為廣大考生整理了2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》講義，供廣大考生參考：
【重要知識(shí)點(diǎn)】：不同階段的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法
| 階段 | 審計(jì)不同發(fā)展階段 | 審計(jì)目標(biāo) | 審計(jì)方法 |
| 1 | 16世紀(jì)，意大利，籌資需要，合伙制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源 | 對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證 | 查賬、公證 |
| 2 | 1844年到20世紀(jì)初，英國(guó)，法律規(guī)定股份公司和銀行必須聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)形成 | 查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整 | 對(duì)會(huì)計(jì)賬目詳細(xì)審計(jì)（賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)） |
| 3 | 20世紀(jì)初，美國(guó)，幫助貸款人及其他債權(quán)人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展 | 檢查資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)信用狀況 | 詳細(xì)審計(jì)過渡到抽樣審計(jì) |
| 4 | 1933年《證券法》，上市企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) | 保護(hù)投資者為目的的利潤(rùn)表審計(jì) | 制度基礎(chǔ)審計(jì) |
| 5 | 二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，跨國(guó)公司，國(guó)際資本，國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展 | 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 | 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) |
【重要知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)的定義 根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1973年的定義：“審計(jì)”是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。 結(jié)合圖1-2理解審計(jì)定義如下：
1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。 2.審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”。 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷“認(rèn)定”的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”。 4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員通過判斷“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。 5.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者書面文件，其目的是解除“所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。 6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程。 多選題： ★以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有( )。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn) B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的“既定標(biāo)準(zhǔn)”通常是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 C.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程，這個(gè)系統(tǒng)過程中涉及審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取基于財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD的說法均正確。
【重要知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)的種類 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償?shù)奈袑徲?jì)，按照接受委托目的和內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，三者的區(qū)別見下表：
【重要知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)意見的作用 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種保證服務(wù)，這種保證服務(wù)是通過提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)來體現(xiàn)的。 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)信息的可靠性或可信度。
【重要知識(shí)點(diǎn)】：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”。 2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(6.3) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) (1)通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn); (2)通過合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 多選題： ★關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型下列說法中正確的有( )。 A.控制風(fēng)險(xiǎn)是某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性 B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性 C.固有風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性 D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。