第二節(jié) 會計(jì)核算軟件
本節(jié)要點(diǎn) 會計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn) 會計(jì)核算軟件分類 會計(jì)核算軟件的功能模塊 會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的異同 ERP介紹 主要內(nèi)容
一、會計(jì)核算軟件的概念 （一）會計(jì)核算軟件的概念 會計(jì)核算軟件，是指專門用于會計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語言編制的用于會計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序。它是由一系列指揮計(jì)算機(jī)執(zhí)行會計(jì)核算工作的程序代碼和有關(guān)的文檔技術(shù)資料組成的。 凡是具備相對獨(dú)立完成會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算軟件等均可視為會計(jì)核算軟件。 大型企業(yè)中使用的企業(yè)資源計(jì)劃ERP中的用于處理會計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊也屬于會計(jì)核算軟件的范疇。 （二）會計(jì)核算軟件的演進(jìn) 1.會計(jì)核算電算化階段 （1）會計(jì)核算軟件的起步階段 （2）特點(diǎn)： 前期：非商品化、單一；后期：商品化、局域網(wǎng)應(yīng)用、多個(gè)子系統(tǒng)融合 2.會計(jì)信息系統(tǒng)成型階段 （1）核算型商品化軟件研究開發(fā)階段 （2）特點(diǎn)： 既滿足日常會計(jì)核算要求，又滿足企業(yè)經(jīng)營管理和決策的需求。 3.基于ERP管理思想的現(xiàn)代會計(jì)信息系統(tǒng)階段 （1）企業(yè)管理軟件階段 （2）ERP管理思想的核心： 實(shí)現(xiàn)對整個(gè)供應(yīng)鏈和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的有效管理。 二、會計(jì)核算軟件分類 （一）按硬件結(jié)構(gòu)劃分 會計(jì)核算軟件可分為：單用戶會計(jì)核算軟件和多用戶（網(wǎng)絡(luò)）會計(jì)核算軟件。 （二）按適用范圍劃分 會計(jì)核算軟件可分為專用會計(jì)核算軟件和通用會計(jì)核算軟件。 專用會計(jì)核算軟件是指由使用單位根據(jù)自身會計(jì)核算與管理的需要自行開發(fā)或委托其他單位開發(fā)，專供本單位使用的會計(jì)核算軟件。 專用會計(jì)核算軟件也稱為定點(diǎn)開發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)是把使用單位的會計(jì)核算規(guī)則，如會計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會計(jì)軟件，非常適合本單位的會計(jì)核算，使用起來簡便易行。但其缺點(diǎn)是，受使用范圍和時(shí)間限制，系統(tǒng)只適用于個(gè)別單位。 通用會計(jì)核算軟件，是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會計(jì)核算與管理基本需要的會計(jì)核算軟件。 通用會計(jì)核算軟件的特點(diǎn)：可在多個(gè)單位使用，開發(fā)多次使用，研制效益比較高。 目前，我國的通用會計(jì)核算軟件以商品化軟件為主。通用會計(jì)核算軟件也是會計(jì)核算軟件發(fā)展的主流。 （三）商品化會計(jì)軟件 商品化會計(jì)軟件是指由軟件公司統(tǒng)一設(shè)計(jì)、開發(fā)，并作為軟件商品在市場銷售的會計(jì)軟件。 1.特點(diǎn) （1）通用性強(qiáng)； （2）保密性； （3）軟件由廠家統(tǒng)一維護(hù)與更新； （4）與專用軟件相比，易學(xué)性較弱； （5）與專用軟件相比，初始化工作量較大。 2.優(yōu)缺點(diǎn) 商品化會計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)是見效快、成本低、安全可靠、維護(hù)有保障，其缺點(diǎn)是不能全部滿足使用單位的各種核算與管理要求，同時(shí)對會計(jì)人員要求比較高。 3.選用 （1）滿足會計(jì)制度的要求。 （2）滿足會計(jì)核算與會計(jì)管理的需要。 （3）滿足會計(jì)業(yè)務(wù)變化和發(fā)展的需要。 （4）會計(jì)軟件的易用性、穩(wěn)定性和安全性。 （5）會計(jì)軟件需要的硬件和軟件環(huán)境。 （6）會計(jì)軟件售后服務(wù)。 軟件的日常維護(hù)、人員培訓(xùn)、軟件版本升級與二次開發(fā)。
三、會計(jì)核算軟件功能模塊 （一）會計(jì)核算軟件的功能模塊 是指會計(jì)核算軟件中能夠相對獨(dú)立完成會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)部分。 （二）會計(jì)核算軟件功能模塊的基本構(gòu)成 我們通常按會計(jì)核算軟件的職能來劃分功能模塊，并以賬務(wù)處理為中心來劃分結(jié)構(gòu)，一個(gè)完整的會計(jì)核算軟件必定包含賬務(wù)處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務(wù)處理模塊發(fā)生聯(lián)系。會計(jì)核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務(wù)處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等。 （三）會計(jì)核算軟件功能模塊簡介 （1）賬務(wù)處理功能模塊。作為整個(gè)會計(jì)核算軟件的核心，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等功能。 （2）工資核算功能模塊。主要用來計(jì)算職工應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資，并根據(jù)工資用途進(jìn)行分配。 （3）固定資產(chǎn)核算功能模塊。固定資產(chǎn)核算功能模塊主要用來反映單位固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及折舊計(jì)提情況。 （4）存貨核算功能模塊。主要是對存貨的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。 （5）銷售核算功能模塊。是根據(jù)有關(guān)銷售憑證及銷售費(fèi)用等數(shù)據(jù)，完成產(chǎn)品銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售稅金、銷售利潤的核算；同時(shí)生成各種賬表。 （6）應(yīng)收/應(yīng)付款核算功能模塊。它是根據(jù)往來業(yè)務(wù)憑證，完成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來業(yè)務(wù)的登記與核銷工作；生成各種賬表。 （7）會計(jì)報(bào)表生成與匯總功能模塊。主要是根據(jù)會計(jì)核算數(shù)據(jù)完成各種會計(jì)報(bào)表的編制與匯總工作；根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)生成各種分析圖表。 （8）成本核算功能模塊。 （9）財(cái)務(wù)分析功能模塊。 四、會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的異同 （一）會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的相同點(diǎn) 1.目標(biāo)一致 2.遵守共同的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度 3.遵守共同的基本會計(jì)理論和會計(jì)方法 4.會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致 （二）會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的區(qū)別
五、ERP介紹（考試大綱不作要求） （一）ERP的概念 EPR（Enterprise Resources Planning，“企業(yè)資源計(jì)劃”）：其實(shí)質(zhì)是在MRP-II基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想，它綜合應(yīng)用了客戶機(jī)/服務(wù)器體系、關(guān)系數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、圖形用戶界面、第四代語言、網(wǎng)絡(luò)通訊等信息產(chǎn)業(yè)成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產(chǎn)品，整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。 （二）ERP的管理思想 ERP管理思想的核心實(shí)現(xiàn)對整個(gè)供應(yīng)鏈和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的有效管理。 主要體現(xiàn)： 1.體現(xiàn)對整個(gè)供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想 2.體現(xiàn)精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造的思想 3.體現(xiàn)事先計(jì)劃和事中控制的思想 （三）ERP的發(fā)展演變 第一階段，20世紀(jì)40年代的訂貨點(diǎn)法 第二階段, 20世紀(jì)60年代的時(shí)段MRP 第三階段, 20世紀(jì)70年代的閉環(huán)MRP 第四階段, 20世紀(jì)80年代的MRP-II 第五階段, 20世紀(jì)90年代的ERP 第六階段, 21世紀(jì)的ERP系統(tǒng)協(xié)同 模擬練習(xí) [例1-4]判斷： 按適用范圍劃分，會計(jì)軟件可分為單用戶會計(jì)軟件和多用戶會計(jì)軟件。（?。?答案：錯(cuò) [例1-5]判斷： 與專業(yè)化會計(jì)軟件相比，通用商品化會計(jì)核算軟件初始化的工作量比較大。（?。?答案：對 [例1-6]單選： 會計(jì)核算軟件以（ ）模塊為核心。 A.報(bào)表處理 B.成本核算 C.賬務(wù)處理 D.工資核算 答案：C [例1-7]多選： 會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的區(qū)別（?。?。 A.會計(jì)核算工具不同 B.會計(jì)信息載體不同 C.記賬規(guī)則不完全相同 D.賬務(wù)處理流程類型存在差異 答案：ABCD
本節(jié)要點(diǎn) 會計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn) 會計(jì)核算軟件分類 會計(jì)核算軟件的功能模塊 會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的異同 ERP介紹 主要內(nèi)容
一、會計(jì)核算軟件的概念 （一）會計(jì)核算軟件的概念 會計(jì)核算軟件，是指專門用于會計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語言編制的用于會計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序。它是由一系列指揮計(jì)算機(jī)執(zhí)行會計(jì)核算工作的程序代碼和有關(guān)的文檔技術(shù)資料組成的。 凡是具備相對獨(dú)立完成會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算軟件等均可視為會計(jì)核算軟件。 大型企業(yè)中使用的企業(yè)資源計(jì)劃ERP中的用于處理會計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊也屬于會計(jì)核算軟件的范疇。 （二）會計(jì)核算軟件的演進(jìn) 1.會計(jì)核算電算化階段 （1）會計(jì)核算軟件的起步階段 （2）特點(diǎn)： 前期：非商品化、單一；后期：商品化、局域網(wǎng)應(yīng)用、多個(gè)子系統(tǒng)融合 2.會計(jì)信息系統(tǒng)成型階段 （1）核算型商品化軟件研究開發(fā)階段 （2）特點(diǎn)： 既滿足日常會計(jì)核算要求，又滿足企業(yè)經(jīng)營管理和決策的需求。 3.基于ERP管理思想的現(xiàn)代會計(jì)信息系統(tǒng)階段 （1）企業(yè)管理軟件階段 （2）ERP管理思想的核心： 實(shí)現(xiàn)對整個(gè)供應(yīng)鏈和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的有效管理。 二、會計(jì)核算軟件分類 （一）按硬件結(jié)構(gòu)劃分 會計(jì)核算軟件可分為：單用戶會計(jì)核算軟件和多用戶（網(wǎng)絡(luò)）會計(jì)核算軟件。 （二）按適用范圍劃分 會計(jì)核算軟件可分為專用會計(jì)核算軟件和通用會計(jì)核算軟件。 專用會計(jì)核算軟件是指由使用單位根據(jù)自身會計(jì)核算與管理的需要自行開發(fā)或委托其他單位開發(fā)，專供本單位使用的會計(jì)核算軟件。 專用會計(jì)核算軟件也稱為定點(diǎn)開發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)是把使用單位的會計(jì)核算規(guī)則，如會計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會計(jì)軟件，非常適合本單位的會計(jì)核算，使用起來簡便易行。但其缺點(diǎn)是，受使用范圍和時(shí)間限制，系統(tǒng)只適用于個(gè)別單位。 通用會計(jì)核算軟件，是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會計(jì)核算與管理基本需要的會計(jì)核算軟件。 通用會計(jì)核算軟件的特點(diǎn)：可在多個(gè)單位使用，開發(fā)多次使用，研制效益比較高。 目前，我國的通用會計(jì)核算軟件以商品化軟件為主。通用會計(jì)核算軟件也是會計(jì)核算軟件發(fā)展的主流。 （三）商品化會計(jì)軟件 商品化會計(jì)軟件是指由軟件公司統(tǒng)一設(shè)計(jì)、開發(fā)，并作為軟件商品在市場銷售的會計(jì)軟件。 1.特點(diǎn) （1）通用性強(qiáng)； （2）保密性； （3）軟件由廠家統(tǒng)一維護(hù)與更新； （4）與專用軟件相比，易學(xué)性較弱； （5）與專用軟件相比，初始化工作量較大。 2.優(yōu)缺點(diǎn) 商品化會計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)是見效快、成本低、安全可靠、維護(hù)有保障，其缺點(diǎn)是不能全部滿足使用單位的各種核算與管理要求，同時(shí)對會計(jì)人員要求比較高。 3.選用 （1）滿足會計(jì)制度的要求。 （2）滿足會計(jì)核算與會計(jì)管理的需要。 （3）滿足會計(jì)業(yè)務(wù)變化和發(fā)展的需要。 （4）會計(jì)軟件的易用性、穩(wěn)定性和安全性。 （5）會計(jì)軟件需要的硬件和軟件環(huán)境。 （6）會計(jì)軟件售后服務(wù)。 軟件的日常維護(hù)、人員培訓(xùn)、軟件版本升級與二次開發(fā)。
三、會計(jì)核算軟件功能模塊 （一）會計(jì)核算軟件的功能模塊 是指會計(jì)核算軟件中能夠相對獨(dú)立完成會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)部分。 （二）會計(jì)核算軟件功能模塊的基本構(gòu)成 我們通常按會計(jì)核算軟件的職能來劃分功能模塊，并以賬務(wù)處理為中心來劃分結(jié)構(gòu)，一個(gè)完整的會計(jì)核算軟件必定包含賬務(wù)處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務(wù)處理模塊發(fā)生聯(lián)系。會計(jì)核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務(wù)處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等。 （三）會計(jì)核算軟件功能模塊簡介 （1）賬務(wù)處理功能模塊。作為整個(gè)會計(jì)核算軟件的核心，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等功能。 （2）工資核算功能模塊。主要用來計(jì)算職工應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資，并根據(jù)工資用途進(jìn)行分配。 （3）固定資產(chǎn)核算功能模塊。固定資產(chǎn)核算功能模塊主要用來反映單位固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及折舊計(jì)提情況。 （4）存貨核算功能模塊。主要是對存貨的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。 （5）銷售核算功能模塊。是根據(jù)有關(guān)銷售憑證及銷售費(fèi)用等數(shù)據(jù)，完成產(chǎn)品銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售稅金、銷售利潤的核算；同時(shí)生成各種賬表。 （6）應(yīng)收/應(yīng)付款核算功能模塊。它是根據(jù)往來業(yè)務(wù)憑證，完成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來業(yè)務(wù)的登記與核銷工作；生成各種賬表。 （7）會計(jì)報(bào)表生成與匯總功能模塊。主要是根據(jù)會計(jì)核算數(shù)據(jù)完成各種會計(jì)報(bào)表的編制與匯總工作；根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)生成各種分析圖表。 （8）成本核算功能模塊。 （9）財(cái)務(wù)分析功能模塊。 四、會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的異同 （一）會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的相同點(diǎn) 1.目標(biāo)一致 2.遵守共同的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度 3.遵守共同的基本會計(jì)理論和會計(jì)方法 4.會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致 （二）會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的區(qū)別
| 區(qū)別點(diǎn) | 區(qū)別項(xiàng)目 | 手工會計(jì)核算 | 會計(jì)核算軟件 |
1 | 會計(jì)核算工具不同 | 算盤、計(jì)算器等設(shè)備 | 計(jì)算機(jī)（硬件、軟件） |
2 | 會計(jì)信息載體不同 | 紙介質(zhì) | 光盤磁盤等材料 |
3 | 記賬規(guī)則不完全相同 | 賬簿樣式各不相同 錯(cuò)賬更正方法： 劃線更正法、紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法 登賬過程可能出錯(cuò) | 打印輸出賬頁折疊或卷帶狀 錯(cuò)賬更正方法： 紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法 登賬過程不會出錯(cuò) |
4 | 賬務(wù)處理流程類型存在差異 | 賬務(wù)處理流程存在多種形式 | 由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記各種賬簿 記賬憑證核算形式或科目匯總表核算形式 |
5 | 內(nèi)部控制方式不同 | 通過憑證傳遞程序、相互校驗(yàn)核對來實(shí)現(xiàn) 對賬 | 人機(jī)共同控制 輸入控制、權(quán)限控制等 |
五、ERP介紹（考試大綱不作要求） （一）ERP的概念 EPR（Enterprise Resources Planning，“企業(yè)資源計(jì)劃”）：其實(shí)質(zhì)是在MRP-II基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想，它綜合應(yīng)用了客戶機(jī)/服務(wù)器體系、關(guān)系數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、圖形用戶界面、第四代語言、網(wǎng)絡(luò)通訊等信息產(chǎn)業(yè)成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產(chǎn)品，整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。 （二）ERP的管理思想 ERP管理思想的核心實(shí)現(xiàn)對整個(gè)供應(yīng)鏈和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的有效管理。 主要體現(xiàn)： 1.體現(xiàn)對整個(gè)供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想 2.體現(xiàn)精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造的思想 3.體現(xiàn)事先計(jì)劃和事中控制的思想 （三）ERP的發(fā)展演變 第一階段，20世紀(jì)40年代的訂貨點(diǎn)法 第二階段, 20世紀(jì)60年代的時(shí)段MRP 第三階段, 20世紀(jì)70年代的閉環(huán)MRP 第四階段, 20世紀(jì)80年代的MRP-II 第五階段, 20世紀(jì)90年代的ERP 第六階段, 21世紀(jì)的ERP系統(tǒng)協(xié)同 模擬練習(xí) [例1-4]判斷： 按適用范圍劃分，會計(jì)軟件可分為單用戶會計(jì)軟件和多用戶會計(jì)軟件。（?。?答案：錯(cuò) [例1-5]判斷： 與專業(yè)化會計(jì)軟件相比，通用商品化會計(jì)核算軟件初始化的工作量比較大。（?。?答案：對 [例1-6]單選： 會計(jì)核算軟件以（ ）模塊為核心。 A.報(bào)表處理 B.成本核算 C.賬務(wù)處理 D.工資核算 答案：C [例1-7]多選： 會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的區(qū)別（?。?。 A.會計(jì)核算工具不同 B.會計(jì)信息載體不同 C.記賬規(guī)則不完全相同 D.賬務(wù)處理流程類型存在差異 答案：ABCD