單項(xiàng)選擇題
1. 2014年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、345．9
B、369
C、360
D、355．5
2. 下列有關(guān)XYZ公司于購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3235萬(wàn)元
B、合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為163萬(wàn)元
C、ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)整
D、ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上法院判決賠償損失100萬(wàn)元
3. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題:
A公司于2013年1月1日購(gòu)入B公司股票，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％，對(duì)B公司具有重大影響，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)，B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。除上述固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2013年5月21日，A公司將其一批存貨銷(xiāo)售給B公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元。截止至2013年年末，B公司將該批存貨的50％出售給獨(dú)立的第三方，2014年B公司將上述存貨全部對(duì)外出售。B公司2013年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅和其他因素，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)均影響損益。
2013年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、300
B、295．5
C、28. 5
D、285．9
4. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題。
XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：
(1)2009年1月1日，XYZ公司以715萬(wàn)元的貨幣資金和自身權(quán)益工具l000萬(wàn)股普通股作為合并對(duì)價(jià)支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60％的股權(quán)。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨(dú)立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價(jià)為2．5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元。另外，還發(fā)生評(píng)估審計(jì)等中介費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。
(2)購(gòu)買(mǎi)日ABC公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：
假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中ABC公司的未分配利潤(rùn)中含有2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)350萬(wàn)元尚未分配股利；ABC公司購(gòu)買(mǎi)13的存貨至2009年末已全部對(duì)外銷(xiāo)售；至2009年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)13評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)；2009年初，ABC公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年。ABC公司購(gòu)買(mǎi)日形成的或有負(fù)債，為ABC公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購(gòu)買(mǎi)日法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問(wèn)咨詢后，ABC公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50％，但如果敗訴賠償金額為100萬(wàn)元。2009年12月13，法院對(duì)ABC公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬(wàn)元。假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。
購(gòu)買(mǎi)13，將ABC公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)，對(duì)合并所有者權(quán)益的影響為( )。
A、1820萬(wàn)元
B、1920萬(wàn)元
C、2020萬(wàn)元
D、0
5. 20 X 8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。
A、240．00萬(wàn)元
B、288．00萬(wàn)元
C、320．00萬(wàn)元
D、352．00萬(wàn)元
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題。
甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：
(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。
(2)20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到80萬(wàn)元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。
20×9年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。
A、800萬(wàn)元
B、950萬(wàn)元
C、1000萬(wàn)元
D、1030萬(wàn)元
7. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司用銀行存款3200萬(wàn)元從本集團(tuán)外部購(gòu)入丁公司80％股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買(mǎi)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元，除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，按剩余使用年限20年采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，假定其攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。2014年1月13。乙公司購(gòu)入甲公司所持丁公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為820萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
關(guān)于同一控制下的控股合并，在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，對(duì)于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A、若被合并方需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定
B、無(wú)論被合并方是否編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定
C、被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值
D、如果合并前合并方與被合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定被合并方賬面所有者權(quán)益
8. 2×10年1月5日，甲公司取得乙公司新增20％的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值( )。
A、3900萬(wàn)元
B、3575萬(wàn)元
C、3600萬(wàn)元
D、3700萬(wàn)元
9. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。
甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、984
B、888
C、936
D、1000
10. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司于20×6年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y后至20X7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算
B、對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量
C、取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D、投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益
11. 2014年1月1日合并日，乙公司購(gòu)入丁公司的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A、4000
B、4648
C、3856
D、3696
12. 若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、1000
B、888
C、968
D、984
多項(xiàng)選擇題
13. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20 X 8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)10月13，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元(含增值稅)，另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專(zhuān)門(mén)用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。
(2)12月1日起，開(kāi)始為乙公司專(zhuān)門(mén)制造一臺(tái)B產(chǎn)品。至l2月31日，8產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60％和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。甲公司采用品種法計(jì)算8產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至l2月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40％，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷(xiāo)售c產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅，下同)為200萬(wàn)元，成本為l60萬(wàn)元。同日，甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的5％收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單載明戊公司已銷(xiāo)售上述委托代銷(xiāo)D產(chǎn)品的20％，銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。
下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有( )。
A、尚未領(lǐng)用的A原材料
B、尚未制造完成的B在產(chǎn)品
C、尚未提貨的已銷(xiāo)售c產(chǎn)品
D、尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料
E、已發(fā)出但尚未銷(xiāo)售的委托代銷(xiāo)D產(chǎn)品
14. 下列各項(xiàng)關(guān)于東貿(mào)公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益
B、收到的政府補(bǔ)助于2012年9月20日開(kāi)始攤銷(xiāo)并計(jì)入損益
C、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)2012年12月31日按照l(shuí) 200萬(wàn)元計(jì)量
D、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)地建設(shè)期間的攤銷(xiāo)金額不計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本
E、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷(xiāo)金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本
15. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A、A原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量
B、領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)別計(jì)價(jià)法確定
C、發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
D、來(lái)料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本
E、為制造8產(chǎn)品而發(fā)生的制造費(fèi)用計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
16. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的有( )。
A、B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬(wàn)元
B、A原材料的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元
C、委托代銷(xiāo)D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元
D、應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元
E、來(lái)料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元
17. 甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為( )。
A、637．5萬(wàn)元
B、562．5萬(wàn)元
C、297．5萬(wàn)元
D、450萬(wàn)元
18. 總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值損失的金額為( )。
A、15萬(wàn)元
B、120萬(wàn)元
C、30萬(wàn)元
D、180萬(wàn)元
19. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題。
東貿(mào)公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2009年1月10日，東貿(mào)公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用30年。
(2)2011年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。2011年2月2日，東貿(mào)公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。2012年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。東貿(mào)公司于2012年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。
(3)2011年7月1日，東貿(mào)公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為l400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年。2012年5月15日，東貿(mào)公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)2012年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)月，東貿(mào)公司在該地塊上開(kāi)工建造辦公樓。至2012年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。2012年12月31日，東貿(mào)公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。東貿(mào)公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷(xiāo)，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
下列各項(xiàng)關(guān)于東貿(mào)公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
C、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
E、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
20. 關(guān)于2013年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、包含完全商譽(yù)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為950萬(wàn)元
B、應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元
C、應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元
D、可辨認(rèn)資產(chǎn)減值金額為100萬(wàn)元
E、應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)組減值金額為160萬(wàn)元
21. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題。
甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線A、B，兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元、600萬(wàn)元和900萬(wàn)元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過(guò)程中，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測(cè)試，計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B(包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn))的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬(wàn)元、900萬(wàn)元。無(wú)法確定資產(chǎn)組A、B的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。甲公司另有一個(gè)控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司80％的股權(quán)，從而取得對(duì)乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1 950萬(wàn)元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬(wàn)元。
A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為( )。
A、150萬(wàn)元
B、120萬(wàn)元
C、30萬(wàn)元
D、180萬(wàn)元
22. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司在2013年1月13以600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙公司60％的股權(quán)，此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，負(fù)債賬面價(jià)值為0。資產(chǎn)組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬(wàn)元。
關(guān)于購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)60萬(wàn)元
B、應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)100萬(wàn)元
C、應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益320萬(wàn)元
D、應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益360萬(wàn)元
E、應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資800萬(wàn)元
簡(jiǎn)答題
23. 甲公司2012年度發(fā)生的甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2012年1月1日甲公司從其母公司處購(gòu)入乙公司90％的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款6000萬(wàn)元。合并日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。甲公司取得乙公司90％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。
(2)2012年3月1日甲公司以發(fā)行500萬(wàn)股、每股面值為1元、每股市場(chǎng)價(jià)格為12元的本公司普通股作為對(duì)價(jià)取得丙公司25％的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。甲公司取得丙公司25％股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。2012年3月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為25000萬(wàn)元，2012年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l 200萬(wàn)元，其中1至2月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為160萬(wàn)元，丙公司于2012年11月10日向甲公司銷(xiāo)售一批存貨，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，至2012年12月31日，甲公司已將上述商品出售80％。
(3)2012年1月1日甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬(wàn)張，扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元后，實(shí)際取得價(jià)款9567萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為5％，每年12月31日計(jì)提利息并付息。
(4)2012年1月1日甲公司購(gòu)入丁公司同日發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款4747萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。丁公司債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，每年12月31日計(jì)提利息并支付利息。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長(zhǎng)期持有。2012年12月31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值為4828．08萬(wàn)元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。編制甲公司2012年個(gè)別報(bào)表對(duì)乙公司投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法，并說(shuō)明理由。編制甲公司2012年對(duì)丙公司投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，編制甲公司2012年與發(fā) 行債券有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)根據(jù)資料(4)，判斷購(gòu)入丁公司債券應(yīng)劃分金融資產(chǎn)的類(lèi)別，并說(shuō)明理由。編制甲公司2012年對(duì)丁公司投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
24. A公司2013年1月1日與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司應(yīng)收B公司賬款120萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，豁免20萬(wàn)元，剩余債務(wù)在2013年12月31日支付。但附有一條件，若B公司在2013年度獲利，則需另付10萬(wàn)元。若B公司2013年很可能獲利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別編制A公司與B公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
25. 長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率l7％、企業(yè)所得稅稅率25％，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，2012年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500萬(wàn)元和250萬(wàn)元(均影響所得稅費(fèi)用)，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。2012年年初的暫時(shí)性差異在2013年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：
(1)2012年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
(2)2012年12月31日對(duì)12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。
(3)2012年公司銷(xiāo)售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。
(4)2012年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出280萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％分期攤銷(xiāo)(不考慮此項(xiàng)攤銷(xiāo)對(duì)遞延所得稅的影響)。公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定用途，但尚未開(kāi)始攤銷(xiāo)。
(5)2012年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)分3年期收款銷(xiāo)售2400萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為6％，公司將于2013年年末至2014年年末每年收款800萬(wàn)元，該商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)為2138．41萬(wàn)元，成本為l 600萬(wàn)元，按照稅法應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其銷(xiāo)售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為400萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本為260萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。
假設(shè)：
(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；
(2)長(zhǎng)江公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為500萬(wàn)元；
(3)長(zhǎng)江公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為200萬(wàn)元；
(4)長(zhǎng)江公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1 200萬(wàn)元；
(5)長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；
(6)不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年應(yīng)交所得稅。
(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司20]2年所得稅費(fèi)用。
(5)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日資本公積余額。
(6)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日盈余公積余額。
(7)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日未分配利潤(rùn)余額。
26. 甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月30日對(duì)外報(bào)出。該公司20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為7500萬(wàn)元；工期為自合同簽訂之起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為6750萬(wàn)元。工程于20 X 5年4月1日開(kāi)工，至20×5年12月13實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元(其中，材料占60％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，20X6年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。
(2)20×6年4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20 X 6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)20×6年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，如果甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，將賠償丁公司2000萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同約定A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬(wàn)元。20×6年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4．5萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0．8萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本為4．6萬(wàn)元，此前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0．2萬(wàn)元。
(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類(lèi)似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20X6年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。本題不考慮其他因素。
要求一：根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明理由；②編制甲公司20×6年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
要求二：根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×6年l2月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示的金額。
要求三：根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷(xiāo)售價(jià)格的依據(jù)。
要求四：根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×6年末對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。
1. 2014年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、345．9
B、369
C、360
D、355．5
2. 下列有關(guān)XYZ公司于購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3235萬(wàn)元
B、合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為163萬(wàn)元
C、ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)整
D、ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上法院判決賠償損失100萬(wàn)元
3. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題:
A公司于2013年1月1日購(gòu)入B公司股票，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％，對(duì)B公司具有重大影響，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)，B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。除上述固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2013年5月21日，A公司將其一批存貨銷(xiāo)售給B公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元。截止至2013年年末，B公司將該批存貨的50％出售給獨(dú)立的第三方，2014年B公司將上述存貨全部對(duì)外出售。B公司2013年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅和其他因素，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)均影響損益。
2013年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、300
B、295．5
C、28. 5
D、285．9
4. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題。
XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：
(1)2009年1月1日，XYZ公司以715萬(wàn)元的貨幣資金和自身權(quán)益工具l000萬(wàn)股普通股作為合并對(duì)價(jià)支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60％的股權(quán)。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨(dú)立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價(jià)為2．5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元。另外，還發(fā)生評(píng)估審計(jì)等中介費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。
(2)購(gòu)買(mǎi)日ABC公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：
假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中ABC公司的未分配利潤(rùn)中含有2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)350萬(wàn)元尚未分配股利；ABC公司購(gòu)買(mǎi)13的存貨至2009年末已全部對(duì)外銷(xiāo)售；至2009年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)13評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)；2009年初，ABC公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年。ABC公司購(gòu)買(mǎi)日形成的或有負(fù)債，為ABC公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購(gòu)買(mǎi)日法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問(wèn)咨詢后，ABC公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50％，但如果敗訴賠償金額為100萬(wàn)元。2009年12月13，法院對(duì)ABC公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬(wàn)元。假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。
購(gòu)買(mǎi)13，將ABC公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)，對(duì)合并所有者權(quán)益的影響為( )。
A、1820萬(wàn)元
B、1920萬(wàn)元
C、2020萬(wàn)元
D、0
5. 20 X 8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。
A、240．00萬(wàn)元
B、288．00萬(wàn)元
C、320．00萬(wàn)元
D、352．00萬(wàn)元
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題。
甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：
(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。
(2)20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到80萬(wàn)元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。
20×9年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。
A、800萬(wàn)元
B、950萬(wàn)元
C、1000萬(wàn)元
D、1030萬(wàn)元
7. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司用銀行存款3200萬(wàn)元從本集團(tuán)外部購(gòu)入丁公司80％股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買(mǎi)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元，除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，按剩余使用年限20年采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，假定其攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。2014年1月13。乙公司購(gòu)入甲公司所持丁公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為820萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
關(guān)于同一控制下的控股合并，在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，對(duì)于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A、若被合并方需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定
B、無(wú)論被合并方是否編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定
C、被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值
D、如果合并前合并方與被合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定被合并方賬面所有者權(quán)益
8. 2×10年1月5日，甲公司取得乙公司新增20％的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值( )。
A、3900萬(wàn)元
B、3575萬(wàn)元
C、3600萬(wàn)元
D、3700萬(wàn)元
9. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。
甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、984
B、888
C、936
D、1000
10. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司于20×6年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y后至20X7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算
B、對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量
C、取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D、投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益
11. 2014年1月1日合并日，乙公司購(gòu)入丁公司的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A、4000
B、4648
C、3856
D、3696
12. 若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、1000
B、888
C、968
D、984
多項(xiàng)選擇題
13. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20 X 8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)10月13，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元(含增值稅)，另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專(zhuān)門(mén)用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。
(2)12月1日起，開(kāi)始為乙公司專(zhuān)門(mén)制造一臺(tái)B產(chǎn)品。至l2月31日，8產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60％和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。甲公司采用品種法計(jì)算8產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至l2月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40％，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷(xiāo)售c產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅，下同)為200萬(wàn)元，成本為l60萬(wàn)元。同日，甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的5％收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單載明戊公司已銷(xiāo)售上述委托代銷(xiāo)D產(chǎn)品的20％，銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。
下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有( )。
A、尚未領(lǐng)用的A原材料
B、尚未制造完成的B在產(chǎn)品
C、尚未提貨的已銷(xiāo)售c產(chǎn)品
D、尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料
E、已發(fā)出但尚未銷(xiāo)售的委托代銷(xiāo)D產(chǎn)品
14. 下列各項(xiàng)關(guān)于東貿(mào)公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益
B、收到的政府補(bǔ)助于2012年9月20日開(kāi)始攤銷(xiāo)并計(jì)入損益
C、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)2012年12月31日按照l(shuí) 200萬(wàn)元計(jì)量
D、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)地建設(shè)期間的攤銷(xiāo)金額不計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本
E、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷(xiāo)金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本
15. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A、A原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量
B、領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)別計(jì)價(jià)法確定
C、發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
D、來(lái)料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本
E、為制造8產(chǎn)品而發(fā)生的制造費(fèi)用計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
16. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的有( )。
A、B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬(wàn)元
B、A原材料的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元
C、委托代銷(xiāo)D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元
D、應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元
E、來(lái)料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元
17. 甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為( )。
A、637．5萬(wàn)元
B、562．5萬(wàn)元
C、297．5萬(wàn)元
D、450萬(wàn)元
18. 總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值損失的金額為( )。
A、15萬(wàn)元
B、120萬(wàn)元
C、30萬(wàn)元
D、180萬(wàn)元
19. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題。
東貿(mào)公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2009年1月10日，東貿(mào)公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用30年。
(2)2011年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。2011年2月2日，東貿(mào)公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。2012年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。東貿(mào)公司于2012年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。
(3)2011年7月1日，東貿(mào)公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為l400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年。2012年5月15日，東貿(mào)公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)2012年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)月，東貿(mào)公司在該地塊上開(kāi)工建造辦公樓。至2012年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。2012年12月31日，東貿(mào)公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。東貿(mào)公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷(xiāo)，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
下列各項(xiàng)關(guān)于東貿(mào)公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
C、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
E、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
20. 關(guān)于2013年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、包含完全商譽(yù)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為950萬(wàn)元
B、應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元
C、應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元
D、可辨認(rèn)資產(chǎn)減值金額為100萬(wàn)元
E、應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)組減值金額為160萬(wàn)元
21. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題。
甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線A、B，兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元、600萬(wàn)元和900萬(wàn)元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過(guò)程中，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測(cè)試，計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B(包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn))的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬(wàn)元、900萬(wàn)元。無(wú)法確定資產(chǎn)組A、B的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。甲公司另有一個(gè)控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司80％的股權(quán)，從而取得對(duì)乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1 950萬(wàn)元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬(wàn)元。
A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為( )。
A、150萬(wàn)元
B、120萬(wàn)元
C、30萬(wàn)元
D、180萬(wàn)元
22. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司在2013年1月13以600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙公司60％的股權(quán)，此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，負(fù)債賬面價(jià)值為0。資產(chǎn)組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬(wàn)元。
關(guān)于購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)60萬(wàn)元
B、應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)100萬(wàn)元
C、應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益320萬(wàn)元
D、應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益360萬(wàn)元
E、應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資800萬(wàn)元
簡(jiǎn)答題
23. 甲公司2012年度發(fā)生的甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2012年1月1日甲公司從其母公司處購(gòu)入乙公司90％的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款6000萬(wàn)元。合并日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。甲公司取得乙公司90％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。
(2)2012年3月1日甲公司以發(fā)行500萬(wàn)股、每股面值為1元、每股市場(chǎng)價(jià)格為12元的本公司普通股作為對(duì)價(jià)取得丙公司25％的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。甲公司取得丙公司25％股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。2012年3月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為25000萬(wàn)元，2012年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l 200萬(wàn)元，其中1至2月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為160萬(wàn)元，丙公司于2012年11月10日向甲公司銷(xiāo)售一批存貨，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，至2012年12月31日，甲公司已將上述商品出售80％。
(3)2012年1月1日甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬(wàn)張，扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元后，實(shí)際取得價(jià)款9567萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為5％，每年12月31日計(jì)提利息并付息。
(4)2012年1月1日甲公司購(gòu)入丁公司同日發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款4747萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。丁公司債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，每年12月31日計(jì)提利息并支付利息。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長(zhǎng)期持有。2012年12月31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值為4828．08萬(wàn)元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。編制甲公司2012年個(gè)別報(bào)表對(duì)乙公司投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法，并說(shuō)明理由。編制甲公司2012年對(duì)丙公司投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，編制甲公司2012年與發(fā) 行債券有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)根據(jù)資料(4)，判斷購(gòu)入丁公司債券應(yīng)劃分金融資產(chǎn)的類(lèi)別，并說(shuō)明理由。編制甲公司2012年對(duì)丁公司投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
24. A公司2013年1月1日與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司應(yīng)收B公司賬款120萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，豁免20萬(wàn)元，剩余債務(wù)在2013年12月31日支付。但附有一條件，若B公司在2013年度獲利，則需另付10萬(wàn)元。若B公司2013年很可能獲利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別編制A公司與B公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
25. 長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率l7％、企業(yè)所得稅稅率25％，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，2012年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500萬(wàn)元和250萬(wàn)元(均影響所得稅費(fèi)用)，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。2012年年初的暫時(shí)性差異在2013年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：
(1)2012年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
(2)2012年12月31日對(duì)12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。
(3)2012年公司銷(xiāo)售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。
(4)2012年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出280萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％分期攤銷(xiāo)(不考慮此項(xiàng)攤銷(xiāo)對(duì)遞延所得稅的影響)。公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定用途，但尚未開(kāi)始攤銷(xiāo)。
(5)2012年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)分3年期收款銷(xiāo)售2400萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為6％，公司將于2013年年末至2014年年末每年收款800萬(wàn)元，該商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)為2138．41萬(wàn)元，成本為l 600萬(wàn)元，按照稅法應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其銷(xiāo)售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為400萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本為260萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。
假設(shè)：
(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；
(2)長(zhǎng)江公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為500萬(wàn)元；
(3)長(zhǎng)江公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為200萬(wàn)元；
(4)長(zhǎng)江公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1 200萬(wàn)元；
(5)長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；
(6)不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年應(yīng)交所得稅。
(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司20]2年所得稅費(fèi)用。
(5)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日資本公積余額。
(6)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日盈余公積余額。
(7)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年12月31日未分配利潤(rùn)余額。
26. 甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月30日對(duì)外報(bào)出。該公司20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為7500萬(wàn)元；工期為自合同簽訂之起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為6750萬(wàn)元。工程于20 X 5年4月1日開(kāi)工，至20×5年12月13實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元(其中，材料占60％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，20X6年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。
(2)20×6年4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20 X 6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)20×6年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，如果甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，將賠償丁公司2000萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同約定A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬(wàn)元。20×6年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4．5萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0．8萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本為4．6萬(wàn)元，此前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0．2萬(wàn)元。
(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類(lèi)似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20X6年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。本題不考慮其他因素。
要求一：根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明理由；②編制甲公司20×6年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
要求二：根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×6年l2月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示的金額。
要求三：根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷(xiāo)售價(jià)格的依據(jù)。
要求四：根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×6年末對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。