2012年經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)筆記：財(cái)政收入
第十二章 財(cái)政收入
稅收
(一)稅收的基本含義與特征
1.稅收的基本含義
稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。
2.稅收的特征(掌握)
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。
(1)稅收的強(qiáng)制性
含義：政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
【例題?單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國(guó)家的稅收依據(jù)的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力
B.政治權(quán)力
C.民事權(quán)力
D.分配權(quán)力
『正確答案』B
(2)稅收的無(wú)償性
無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。
(3)稅收的固定性
【例1?單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和( )。
A.效益性
B.準(zhǔn)確性
C.固定性
D.公開(kāi)性
『正確答案』C
【例2?單選題】( )是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。
A.強(qiáng)制性
B.無(wú)償性
C.靈活性
D.固定性
『正確答案』B
(二)稅制要素
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率
(1)納稅人(納稅主體)
直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。
注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念
(2)課稅對(duì)象
也稱(chēng)作“征稅客體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。
稅源：稅款的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或終出處。
稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映征稅的具體征稅范圍，代表征稅的廣度。
計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)
(3)稅率
稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。
稅率的基本形式
①比例稅率 對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅
②定額稅率 按征稅額對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額
③累進(jìn)稅率 包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)
(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅
(4)違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)
(5)納稅地點(diǎn)
(三)稅收分類(lèi)
掌握稅收的分類(lèi)
分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) 具體內(nèi)容
（1）按課稅對(duì)象的不同 流轉(zhuǎn)稅：我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。
所得稅：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅
財(cái)產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅
資源稅：資源稅和土地使用稅
行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分 從價(jià)稅
從量稅
（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分 價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅
價(jià)外稅：增值稅
（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分 直接稅：納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅
間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅
（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類(lèi) 中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等
中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅
【例1?多選題】我國(guó)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為( )
A.流轉(zhuǎn)稅
B.所得稅
C.財(cái)產(chǎn)稅
D目的稅
E.行為稅
『正確答案』ABCE
【例2?單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)和財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)，是按稅種的( )劃分的。
A.征稅對(duì)象
B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁
C.收入歸屬級(jí)次
D.征收權(quán)限
『正確答案』A
【例3?單選題】(2008年)我國(guó)稅收收入中的主體稅種是( )。
A.所得稅
B.流轉(zhuǎn)稅
C.資源稅
D.財(cái)產(chǎn)稅
『正確答案』B
【例4?多選題】(2008年)我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )。
A.土地增值稅
B.增值稅
C.消費(fèi)稅
D.房產(chǎn)稅
E.關(guān)稅
『正確答案』BCE
【例5?多選題】(2010年)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為( )。
A.流轉(zhuǎn)稅
B.直接稅
C.所得稅
D.財(cái)產(chǎn)稅
E.間接稅
『正確答案』BE
【例6?多選題】(2008年)下列稅種中，屬于直接稅的有( )。
A.消費(fèi)稅
B.個(gè)人所得稅
C.財(cái)產(chǎn)稅
D.企業(yè)所得稅
E.關(guān)稅
『正確答案』BCD
【例7?多選題】(2009年)按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括( )。
A.增值稅
B.個(gè)人所得稅
C.消費(fèi)稅
D.企業(yè)所得稅
E.證券交易印花稅
『正確答案』ABDE
(四)拉弗曲線與征稅的限度(2011年新增)
稅收收入初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。
含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。
第十二章 財(cái)政收入
稅收
(一)稅收的基本含義與特征
1.稅收的基本含義
稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。
2.稅收的特征(掌握)
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。
(1)稅收的強(qiáng)制性
含義：政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
【例題?單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國(guó)家的稅收依據(jù)的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力
B.政治權(quán)力
C.民事權(quán)力
D.分配權(quán)力
『正確答案』B
(2)稅收的無(wú)償性
無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。
(3)稅收的固定性
【例1?單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和( )。
A.效益性
B.準(zhǔn)確性
C.固定性
D.公開(kāi)性
『正確答案』C
【例2?單選題】( )是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。
A.強(qiáng)制性
B.無(wú)償性
C.靈活性
D.固定性
『正確答案』B
(二)稅制要素
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率
(1)納稅人(納稅主體)
直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。
注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念
(2)課稅對(duì)象
也稱(chēng)作“征稅客體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。
稅源：稅款的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或終出處。
稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映征稅的具體征稅范圍，代表征稅的廣度。
計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)
(3)稅率
稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。
稅率的基本形式
①比例稅率 對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅
②定額稅率 按征稅額對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額
③累進(jìn)稅率 包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)
(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅
(4)違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)
(5)納稅地點(diǎn)
(三)稅收分類(lèi)
掌握稅收的分類(lèi)
分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) 具體內(nèi)容
（1）按課稅對(duì)象的不同 流轉(zhuǎn)稅：我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。
所得稅：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅
財(cái)產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅
資源稅：資源稅和土地使用稅
行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分 從價(jià)稅
從量稅
（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分 價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅
價(jià)外稅：增值稅
（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分 直接稅：納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅
間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅
（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類(lèi) 中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等
中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅
【例1?多選題】我國(guó)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為( )
A.流轉(zhuǎn)稅
B.所得稅
C.財(cái)產(chǎn)稅
D目的稅
E.行為稅
『正確答案』ABCE
【例2?單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)和財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)，是按稅種的( )劃分的。
A.征稅對(duì)象
B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁
C.收入歸屬級(jí)次
D.征收權(quán)限
『正確答案』A
【例3?單選題】(2008年)我國(guó)稅收收入中的主體稅種是( )。
A.所得稅
B.流轉(zhuǎn)稅
C.資源稅
D.財(cái)產(chǎn)稅
『正確答案』B
【例4?多選題】(2008年)我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )。
A.土地增值稅
B.增值稅
C.消費(fèi)稅
D.房產(chǎn)稅
E.關(guān)稅
『正確答案』BCE
【例5?多選題】(2010年)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為( )。
A.流轉(zhuǎn)稅
B.直接稅
C.所得稅
D.財(cái)產(chǎn)稅
E.間接稅
『正確答案』BE
【例6?多選題】(2008年)下列稅種中，屬于直接稅的有( )。
A.消費(fèi)稅
B.個(gè)人所得稅
C.財(cái)產(chǎn)稅
D.企業(yè)所得稅
E.關(guān)稅
『正確答案』BCD
【例7?多選題】(2009年)按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括( )。
A.增值稅
B.個(gè)人所得稅
C.消費(fèi)稅
D.企業(yè)所得稅
E.證券交易印花稅
『正確答案』ABDE
(四)拉弗曲線與征稅的限度(2011年新增)
稅收收入初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。
含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。