2012年經(jīng)濟師考試中級經(jīng)濟基礎(chǔ)筆記：財政管理體制
第十四章 財政管理體制
分稅制財政管理體制
分稅制是市場經(jīng)濟國家普遍實行的一種財政管理體制，我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制。
(一)分稅制財政管理體制改革的指導思想(了解)
1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財力分配關(guān)系。
4.堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。
5.堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。
(二)分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容(掌握)
1994年改革近年來的調(diào)整完善
確定支出范圍 （1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。教材111頁
收入劃分 （2）依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入 中央固定收入：將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅 關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤等收入 （1）證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%；地方分享3%
（2）調(diào)整金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：5%——8%——5%
（3）將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財政
（4）打破隸屬關(guān)系，實施所得稅收入分享改革：除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實施增量分成?，F(xiàn)在分成比例：中央60%；地方：40%（即2002年開始，所得稅成為中央和地方共享稅）
（5）改革出口退稅負擔機制，建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制。以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負擔比例為92.5：7.5
地方固定收入：將適合地方征管的稅種劃分為地方稅 營業(yè)稅（不含屬于中央營業(yè)稅的部分）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅（不含鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入
中央與地方共享收入：將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅 增值稅、資源稅、證券交易印花稅------增值稅：（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央75%；地方25%；
資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；
證券交易印花稅：各50%
轉(zhuǎn)移支付制度 （3）按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額 以1993年為基期年核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額
（4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項
（5）確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則
【例1?單選題】依據(jù)分稅制預算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是( )
A.事權(quán)和財權(quán)相結(jié)合
B.事權(quán)和收入相結(jié)合
C.分級管理
D.一級政府一級預算
『正確答案』A
【例2?單選題】下列不屬于1994年分稅制財政管理體制改革內(nèi)容的是( )。
A.根據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入
B.按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額
C.打破隸屬關(guān)系，實施所得稅收入分享改革
D.確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則
『正確答案』C
【例3?單選題】根據(jù)分稅制體制規(guī)定，將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為( )
A.中央稅
B.中央與地方共享稅
C.地方稅
D.中央地方共管稅
『正確答案』B
【例4?單選題】(2008年)下列稅種中，從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅的是( )。
A.增值稅
B.所得稅
C.證券交易印花稅
D.資源稅
『正確答案』B
【例5?多選題】現(xiàn)在中央和地方共享收入包括( )
A.增值稅
B.資源稅
C.證券交易稅
D.企業(yè)所得稅
E.土地增值稅
『正確答案』ABCD
【例6?單選題】我國目前的分稅制中增值稅在中央和地方間的劃分比例是( )
A.80:20
B.75:25
C.70:30
D.60:40
『正確答案』B
【例7?單選題】(2007年)按照我國的分稅制財政體制，下列選項中( )不屬于中央固定收入。
A.鐵路運輸部繳納的房產(chǎn)稅收入
B.國有商業(yè)銀行總行繳納的營業(yè)稅收入
C.國家郵政局上繳的利潤
D.省屬企業(yè)繳納的消費稅收入
『正確答案』A
【例8?單選題】(2009年)下列稅收中，屬于中央固定收入的是( )。
A.增值稅
B.營業(yè)稅
C.資源稅
D.消費稅
『正確答案』D
【例9?單選題】(2010年)按照我國現(xiàn)行分稅制財政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于( )。
A.中央稅
B.中央與地方共管稅
C.中央與地方共享稅
D.地方稅
『正確答案』A
(三)分稅制財政管理體制改革的主要成效(了解)
1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機制
2.增強了中央政府宏觀調(diào)控能力
3.促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置
(四)“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財政體制改革的規(guī)定(2011年新增)
(1)按照財力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系，完善分稅制
(2)圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付
(3)推進省以下財政體制改革，穩(wěn)步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)的財力保障;
(4)建立健全地方政府財務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。
第十四章 財政管理體制
分稅制財政管理體制
分稅制是市場經(jīng)濟國家普遍實行的一種財政管理體制，我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制。
(一)分稅制財政管理體制改革的指導思想(了解)
1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財力分配關(guān)系。
4.堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。
5.堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。
(二)分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容(掌握)
1994年改革近年來的調(diào)整完善
確定支出范圍 （1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。教材111頁
收入劃分 （2）依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入 中央固定收入：將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅 關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤等收入 （1）證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%；地方分享3%
（2）調(diào)整金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：5%——8%——5%
（3）將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財政
（4）打破隸屬關(guān)系，實施所得稅收入分享改革：除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實施增量分成?，F(xiàn)在分成比例：中央60%；地方：40%（即2002年開始，所得稅成為中央和地方共享稅）
（5）改革出口退稅負擔機制，建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制。以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負擔比例為92.5：7.5
地方固定收入：將適合地方征管的稅種劃分為地方稅 營業(yè)稅（不含屬于中央營業(yè)稅的部分）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅（不含鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入
中央與地方共享收入：將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅 增值稅、資源稅、證券交易印花稅------增值稅：（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央75%；地方25%；
資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；
證券交易印花稅：各50%
轉(zhuǎn)移支付制度 （3）按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額 以1993年為基期年核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額
（4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項
（5）確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則
【例1?單選題】依據(jù)分稅制預算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是( )
A.事權(quán)和財權(quán)相結(jié)合
B.事權(quán)和收入相結(jié)合
C.分級管理
D.一級政府一級預算
『正確答案』A
【例2?單選題】下列不屬于1994年分稅制財政管理體制改革內(nèi)容的是( )。
A.根據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入
B.按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額
C.打破隸屬關(guān)系，實施所得稅收入分享改革
D.確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則
『正確答案』C
【例3?單選題】根據(jù)分稅制體制規(guī)定，將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為( )
A.中央稅
B.中央與地方共享稅
C.地方稅
D.中央地方共管稅
『正確答案』B
【例4?單選題】(2008年)下列稅種中，從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅的是( )。
A.增值稅
B.所得稅
C.證券交易印花稅
D.資源稅
『正確答案』B
【例5?多選題】現(xiàn)在中央和地方共享收入包括( )
A.增值稅
B.資源稅
C.證券交易稅
D.企業(yè)所得稅
E.土地增值稅
『正確答案』ABCD
【例6?單選題】我國目前的分稅制中增值稅在中央和地方間的劃分比例是( )
A.80:20
B.75:25
C.70:30
D.60:40
『正確答案』B
【例7?單選題】(2007年)按照我國的分稅制財政體制，下列選項中( )不屬于中央固定收入。
A.鐵路運輸部繳納的房產(chǎn)稅收入
B.國有商業(yè)銀行總行繳納的營業(yè)稅收入
C.國家郵政局上繳的利潤
D.省屬企業(yè)繳納的消費稅收入
『正確答案』A
【例8?單選題】(2009年)下列稅收中，屬于中央固定收入的是( )。
A.增值稅
B.營業(yè)稅
C.資源稅
D.消費稅
『正確答案』D
【例9?單選題】(2010年)按照我國現(xiàn)行分稅制財政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于( )。
A.中央稅
B.中央與地方共管稅
C.中央與地方共享稅
D.地方稅
『正確答案』A
(三)分稅制財政管理體制改革的主要成效(了解)
1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機制
2.增強了中央政府宏觀調(diào)控能力
3.促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置
(四)“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財政體制改革的規(guī)定(2011年新增)
(1)按照財力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系，完善分稅制
(2)圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付
(3)推進省以下財政體制改革，穩(wěn)步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)的財力保障;
(4)建立健全地方政府財務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。