一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意)
1、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定對發(fā)生減值的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備，其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是( )。
A、歷史成本原則
B、謹(jǐn)慎性原則
C、配比原則
D、重要性原則
2、下列關(guān)于借貸記賬法的各項(xiàng)表述中，不正確的是( )。
A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)等式是試算平衡的基本依據(jù)
B、有借必有貸，借貸必相等
C、收入類賬戶與費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)相同
D、資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加
3、如果資產(chǎn)評(píng)估人員對某項(xiàng)設(shè)備歷史成本的真實(shí)性有疑問，在下列各項(xiàng)中，該評(píng)估人員應(yīng)查找并用以證明其真實(shí)性的資料是( )。
A、固定資產(chǎn)總分類賬
B、固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬
C、記賬憑證
D、原始憑證
4、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在某金融機(jī)構(gòu)的存款全部不能收回，在沖減銀行存款的同時(shí)，應(yīng)借記的科目是( )。
A、管理費(fèi)用
B、財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、營業(yè)外支出
D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢
5、企業(yè)以應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)。貼息協(xié)議規(guī)定，貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。該企業(yè)對貼現(xiàn)所得款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、確認(rèn)為當(dāng)期收入
B、沖減貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款
C、不記賬但在表外登記
D、確認(rèn)為短期借款
6、對于材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，入庫(非月末)時(shí)的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.按材料的暫估價(jià)值入賬
B.通過"在途物資"科目核算
C.通過"物資采購"科目核算
D.不進(jìn)行總分類核算
7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年5月1日"原材料"科目借方余額為1200萬元，"材料成本差異"科目借方余額0.6萬元。本月購進(jìn)材料的價(jià)款為4500萬元，增值稅款765萬元，運(yùn)費(fèi)150萬元(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%)，計(jì)劃成本為4470萬元。本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為3750萬元。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2005年5月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本為( )萬元。
A、1862.40
B、1977.60
C、2004.52
D、2070.00
8、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額核算法對商品的購進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售進(jìn)行核算。假設(shè)該企業(yè)2005年6月初結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)金額為360萬元，售價(jià)金額為500萬元。本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)金額為l200萬元，售價(jià)金額為l500萬元，運(yùn)費(fèi)為l0萬元，本月銷售為1650萬元。如果不考慮其他因素的影響，本月的銷售成本為( )萬元。
A、1250
B、1287
C、1297
D、1650
9、甲公司2004年ll月1日購入乙公司股票22.5萬股，購買價(jià)每股6元，占甲公司短期投資總額的12%;2004年l2月31日該股票的市價(jià)為5.7元;2005年3月20日分派現(xiàn)金股利，每股0.10元;2005年4月2日出售該股票20萬股，每股售價(jià)5.8元。如果不考慮其他因素的影響，該股票的出售損益為( )元(假設(shè)出售該短期投資的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)。
A、40000
B、10000
C、0
D、-20000
10、投資企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資后，被投資企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更并調(diào)整投資前的留存收益。對此投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是( )。
A、留存收益
B、股權(quán)投資差額
C、資本公積
D、投資成本
11. 、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是( )。
A、延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出
B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出
C、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出
D、使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出
12、甲公司由于財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司購貨款600000元。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款60000元和一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。甲公司用以償債設(shè)備的原價(jià)為650000元，已計(jì)提折舊350000元，公允價(jià)值400000元。乙公司對重組應(yīng)收賬款按其余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則乙公司從甲公司取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。
A、300000
B、400000
C、480000
D、540000
13、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，借款費(fèi)用的處理原則是：將符合借款費(fèi)用資本化條件的借款費(fèi)用資本化;將不符合資本化條件的借款費(fèi)用予以費(fèi)用化。下列關(guān)于借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、將專門借款利息資本化時(shí)，超過專門借款總額的累計(jì)資產(chǎn)支出數(shù)所對應(yīng)的借款利息部分不應(yīng)納入資本化范圍
B、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，借款利息資本化的金額不受限制
C、固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的正常中斷如果連續(xù)超過3個(gè)月，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化
D、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，外幣專門借款匯兌差額的資本化金額應(yīng)與其資產(chǎn)支出相掛鉤
14、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，如果債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額，則債務(wù)重組日債務(wù)人的處理方法是( )。
A、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額作為資本公積
B、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額作為遞延收益
C、債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額，債務(wù)人在債務(wù)重組日不作賬務(wù)處理
D、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
15、下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響盈余公積數(shù)額發(fā)生增減變化的是( )。
A、用法定公益金購買職工住宅
B、用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損
C、用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D、用法定盈余公積分配現(xiàn)金股利
16、甲公司專門從事某種產(chǎn)品的生產(chǎn)，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。該產(chǎn)品2005年6月份實(shí)際發(fā)生的工資及福利費(fèi)用264000元;完工產(chǎn)品200件;第一道工序的在產(chǎn)品500件，完工程度為40%;第二道工序的在產(chǎn)品800件，完工程度為60%.如果采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，則本月完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資及福利費(fèi)用為( )元。
A、35200
B、40615
C、60000
D、264000
17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2004年8月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙公司銷售商品一批，銷售價(jià)款為500000元(不含增值稅額);甲公司在2005年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為700000元(不含增值稅額)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收回。該批商品的成本為350000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2004年度因此而確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )元。
A、100000
B、125000
C、150000
D、200000
18、甲公司2004年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同期限為2年，合同總金額為900000元，客戶分兩次支付，第一次在2004年12月31日支付，第二次在勞務(wù)結(jié)束時(shí)支付。甲公司預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本為700000元，截止2004年12月31日發(fā)生勞務(wù)成本300000元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。則已發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、管理費(fèi)用
C、勞務(wù)成本
D、其他業(yè)務(wù)支出
19、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日)之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A、3月1日，發(fā)行公司債券5000萬元
B、3月6日，以10000萬元收購乙公司60%的股權(quán)
C、3月25日，接到法院通知，債務(wù)人丙公司被宣告破產(chǎn)(2004年末已對丙公司的應(yīng)收 債權(quán)計(jì)提50%的壞賬準(zhǔn)備)
D、3月28日，發(fā)生火災(zāi)，存貨預(yù)計(jì)損失9000萬元(2004年末已對該存貨計(jì)提1000萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備)
20、某公司2004年度利潤表中"主營業(yè)務(wù)成本"項(xiàng)目的金額為l00萬元，本年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元;存貨的年初數(shù)為70萬元，年末數(shù)為65萬元：應(yīng)付賬款的年初數(shù)為80萬元，年末數(shù)為92萬元;預(yù)付賬款的年初數(shù)為30萬元，年末數(shù)為40萬元;當(dāng)年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資費(fèi)用為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，則2004年度該公司現(xiàn)金流量表中"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A、98
B、102
C、108
D、120
21、某企業(yè)2004年年初"利潤分配-未分配利潤"賬戶的借方余額為20萬元(未超過虧損彌補(bǔ)期);全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300萬元;本年度發(fā)生違反稅法規(guī)定的罰款支出2萬元;企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為4萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊為3萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法對所得稅進(jìn)行核算。該企業(yè)2004年度利潤分配表中"可供分配的利潤"項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。
A、181.00
B、186.6l
C、201.00
D、206.61
22、在采用單項(xiàng)資產(chǎn)出資設(shè)立新公司、企業(yè)進(jìn)行分立式改建和合并式改建時(shí)，對新設(shè)或新建企業(yè)的建賬方式是( )。
A、一般可采取沿用舊賬的方法，在公司設(shè)立日根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果將評(píng)估增減值調(diào)整入賬
B、均需在公司設(shè)立日建立新賬
C、建立"長期股權(quán)投資"科目對此進(jìn)行核算
D、建立"實(shí)收資本"科目對此進(jìn)行核算
23、某國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)，對固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，產(chǎn)生評(píng)估增值并調(diào)整了有關(guān)賬戶。假設(shè)該企業(yè)2004年度因固定資產(chǎn)評(píng)估增值而多提折舊500萬元，2004年度實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2004年度的應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A、1485
B、1650
C、1815
D、5000
24、在國有企業(yè)改制或進(jìn)行企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)交易的情況下，一般以資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為參考依據(jù)。如果實(shí)際交易價(jià)格低于評(píng)估價(jià)值，對此正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、直接按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，不必考慮評(píng)估基準(zhǔn)日和交易完成日之間公司可能產(chǎn)生盈虧的情形
B、先按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再全面審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備
C、在按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額在企業(yè)的長期可確指資產(chǎn)中進(jìn)行分配，并將該部分差額分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值中
D、先按實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額作為評(píng)估增值處理
25、國有企業(yè)改組為股份有限公司進(jìn)行評(píng)估時(shí)，須確定評(píng)估基準(zhǔn)日，而評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬基準(zhǔn)日往往不一致。如果評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬日之間發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值增減變化時(shí)，對此應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A、追溯調(diào)整法
B、未來適用法
C、歷史成本法
D、收益現(xiàn)值法
26、在國有企業(yè)采取分立或合并式改建為股份有限公司情況下，如果評(píng)估調(diào)賬后凈資產(chǎn)低于評(píng)估報(bào)告確定的評(píng)估后凈資產(chǎn)總額(即"未分配利潤"為負(fù)數(shù))時(shí)，則正確的處理方式是( )。
A、需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
B、需用國家財(cái)政補(bǔ)貼對股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
C、重新評(píng)估，并按照重新評(píng)估后的價(jià)值調(diào)賬
D、不需要處理，直接掛賬
27、對企業(yè)績效公正、客觀的評(píng)價(jià)是依賴于一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系進(jìn)行的。下列各項(xiàng)中，屬于該指標(biāo)體系中基本指標(biāo)的是( )。
A、資本保值增值率
B、資本積累率
C、速動(dòng)比率
D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
28、某股份有限公司2004年度與存貨有關(guān)的資料如下：銷售收入3000萬元，銷售成本2400萬元;期初存貨550萬元，期末存貨650萬元。假定不考慮其他因素的影響，則該公司2004年度的存貨周轉(zhuǎn)率為( )次。
A、3.7
B、4.0
C、4.4
D、5.0
29、收益質(zhì)量的分析主要是利用會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系進(jìn)行的，而評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是( )。
A、權(quán)益凈利率
B、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)
C、資產(chǎn)負(fù)債率
D、營運(yùn)指數(shù)
30、按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算的留存收益成本包括無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。如果乙公司股票的β系數(shù)為0.65，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為 l0.5%，市場上平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為12.5%，則該公司留存收益成本中的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為( )。
A、11.8%
B、11.0%
C、2.0%
D、1.3%
二、多項(xiàng)選擇題(共l0題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少 有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和分析，并對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，下列因素中應(yīng)考慮的有( )。
A、債務(wù)單位的資信狀況
B、債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況
C、債務(wù)單位目前的資產(chǎn)負(fù)債情況
D、應(yīng)收賬款金額的大小
E、債務(wù)單位的產(chǎn)品銷售情況
32、企業(yè)發(fā)生存貨盤虧，經(jīng)調(diào)查認(rèn)定損失的性質(zhì)及其責(zé)任后，對此可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A、管理費(fèi)用
B、其他應(yīng)收款
C、營業(yè)外支出
D、其他應(yīng)付款
E、原材料
33、企業(yè)取得長期債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值不一致的，應(yīng)確定溢價(jià)或折價(jià)。下列各項(xiàng)中，決定長期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的因素有( )。
A、債券初始投資成本
B、債券面值
C、相關(guān)費(fèi)用
D、實(shí)際支付價(jià)款中包含的尚未到付息期的債券利息
E、債券票面利息與實(shí)際利息的差額
34、甲公司為國內(nèi)一家從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中，甲公司應(yīng)當(dāng)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有( )。
A、甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本，但被投資單位的董事長由甲公司派出的 高級(jí)管理人員擔(dān)任
B、甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本;該被投資單位設(shè)在國外，其外匯匯往甲 公司受到被投資單位所在國的外匯管制
C、甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司l0%的表決權(quán)資本;甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表
D、甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，且能對該被投資單位的經(jīng)營決策施加重大影響
E、甲公司與丁公司共同設(shè)立一個(gè)新公司，甲公司出資19%，并在董事會(huì)中任免半數(shù)以上成員
35、如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分，預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此項(xiàng)預(yù)期補(bǔ)償作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)符合的條件有( )。
A、補(bǔ)償金額很可能收到
B、補(bǔ)償金額基本確定能收到
C、補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
D、補(bǔ)償金額可能收到
E、補(bǔ)償金額能夠可靠計(jì)量
36、股份有限公司發(fā)行股票時(shí)需要支付手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用。對于支付發(fā)行費(fèi)用正確的處理方法有( )。
A、從發(fā)行股票的股本金額中抵扣
B、從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣
C、計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、計(jì)入當(dāng)期長期待攤費(fèi)用
E、計(jì)入當(dāng)期未確認(rèn)融資費(fèi)用
37、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出一般與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( )。
A、出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失
B、在債務(wù)重組日，債權(quán)人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額
C、出售短期股票投資產(chǎn)生的凈損失
D、資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的擔(dān)保損失
E、庫存存貨發(fā)生的非正常損失
38、通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以判斷投資活動(dòng)對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。下列項(xiàng)目中，對"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"產(chǎn)生影響的有( )。
A、分派現(xiàn)金股利
B、出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金
C、以銀行存款支付應(yīng)予以資本化的長期借款利息
D、債券投資到期收回現(xiàn)金
E、以現(xiàn)金支付工程人員工資
39、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)某公司收購另一家企業(yè)全部股權(quán)時(shí)，如果取消被收購企業(yè)法人資格，此時(shí)收購方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有( )。
A、按被購買企業(yè)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值入賬
B、收購價(jià)款超過被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的金額作為"商譽(yù)"處理，并在一定年限內(nèi)平均攤銷
C、被購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)賬
D、應(yīng)在購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表
E、應(yīng)在購買日編制資產(chǎn)負(fù)債表
40、新設(shè)股份有限公司對投入的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其入賬價(jià)值，下列各項(xiàng)入賬價(jià)值的確認(rèn)中不正確的有( )。
A、發(fā)起人可在資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以折為股份
B、按照投資方原資產(chǎn)(除無形資產(chǎn)外)的賬面價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、按照資產(chǎn)的重置價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、按照資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
E、按照資產(chǎn)的清算價(jià)格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、B 2、C 3、D 4、C 5、D 6、D
7、B 8、B 9、A 10、B
11、D 12、C
13、A 14、C 15、A
16、C 17、B 18、B
19、C 20、A 21、B 22、B 23、C 24、B
25、A 26、A 27、B 28、B 29、D 30、D
二、多項(xiàng)選擇題(共l0題，每題2分。)
31、ABCE 32、ABC 33、ABCD 34、ACDE 35、BCE
36、BC 37、ADE 38.、BDE 39、ABE 40、BCDE
三、綜合題[共4題，共50分。其中(一)題10分，(二)題10分，(三)題12分， (四)題18分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]
(一)甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：
(1)2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用30萬元。
(2)2002年12月10日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請取得專利權(quán)。在專利申請過程中發(fā)生專利登記費(fèi)2萬元，律師費(fèi)4萬元。上述費(fèi)用均以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用期限為5年。
(3)2003年5月20日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用5萬元。
(4)2004年1月1日，以該項(xiàng)專利權(quán)對乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的20%(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤400萬元。
(5)2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元?？铐?xiàng)已收妥存入銀行。
(6)2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤400萬元。
(7)2005年1月6日，甲公司對外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價(jià)款270萬元。
(8)2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
(1)計(jì)算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。
(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬元表示，列出"長期股權(quán)投資"科目的明細(xì)科目)
(二)某股份有限公司2003年和2004年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表 單位：萬元
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假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場前景很好，銷售額預(yù)定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%.董事會(huì)決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。
要求：(1)計(jì)算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率，以及2004年的銷售 增長率(計(jì)算時(shí)平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替)。
(2)分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。
(3)指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均，財(cái)務(wù)政策與上年相比有什么變化。
(4)指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些?
(三)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：
(1)2004年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元;2004年度D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元;2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(2)2004年12月10日，接受捐贈(zèng)一臺(tái)八成新的A設(shè)備。捐贈(zèng)方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價(jià)為150萬元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值;稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
(3)2004年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元;其公允價(jià)值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)55萬元(與公允價(jià)值相同)，增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。
(4)2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個(gè)月(假設(shè)每月末計(jì)提票據(jù)利息)。由于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金30萬元，并將債務(wù)期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日，延長債務(wù)期間，按債務(wù)余額的4%計(jì)算利息，到期時(shí)利息與債務(wù)本金一同支付。
(5)2004年12月26日，收到倉庫通知，5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫。退貨款項(xiàng)尚未支付。該商品原售價(jià)50萬元，增值稅額8.5萬元，成本40萬元;原銷售時(shí)享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。
要求：為甲公司編制上述(1)至(5)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(會(huì)計(jì)分錄中的金額以萬元表示，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(4)中須計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)。
(四)甲公司為電子設(shè)備生產(chǎn)公司，在上海證券交易所上市，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為27%，適用的所得稅稅率為33%，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金(06年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月31日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。
甲公司2004年12月31日編制的2004年度"利潤表"的"本年實(shí)際數(shù)"欄有關(guān)金額如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
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注冊會(huì)計(jì)師2005年2月份在對甲公司的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項(xiàng)，并假定以下交易或事項(xiàng)對甲公司均具有重要性。
(1)甲公司采用賬齡分析法對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，該公司自2004年1月1日起對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例進(jìn)行了變更。甲公司將該項(xiàng)變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，該變更使得甲公司2004年提取的壞賬準(zhǔn)備較按原比例計(jì)提減少了l08萬元。2004年1月1日，甲公司壞賬準(zhǔn)備為貸方余額35萬元。與此項(xiàng)變更有關(guān)的資料為：
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上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)。甲公司進(jìn)行上述變更的原因主要是基于2004年賒銷策略的改變。但注冊會(huì)計(jì)師了解到的情況表明，該公司2004年銷售產(chǎn)品仍采用歷年沿用的合同條款，對其中關(guān)于賒銷的政策未作任何改變，并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上恰當(dāng)。
(2)2004年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊300萬元，2004年初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額為80萬元;2004年度由于市場情況發(fā)生變化，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的影響因素在逐步減少，2004年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為250萬元。甲公司對該事項(xiàng)未做出會(huì)計(jì)處理。如果未考慮減值準(zhǔn)備因素的變化，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊為320萬元。
(3)2004年，甲公司將銷售部門使用的產(chǎn)品自動(dòng)包裝設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法。變更折舊政策的理由是甲公司的銷售部門了解到同類公司的同類設(shè)備都采用直線法計(jì)提折舊，采用雙倍余額遞減法會(huì)加大公司成本，不利于同行業(yè)競爭。
根據(jù)銷售部門的建議，甲公司董事會(huì)決定，自2004年1月1日起，改按直線法對該包裝設(shè)備計(jì)提折舊，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)政策變更，追溯調(diào)整了2004年期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。甲公司對該設(shè)備按直線法和雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況如下表所示。
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據(jù)注冊會(huì)計(jì)師了解，甲公司銷售的該類產(chǎn)品最近兩年在市場上銷售份額占有很大優(yōu)勢，由于銷售量大，對該設(shè)備的磨損程度也高于同類公司。甲公司變更上述折舊政策以后并不能反映其對該項(xiàng)設(shè)備的實(shí)際使用情況。
(4)2004年10月30日，甲公司完成了對以經(jīng)營租賃方式租入的某營業(yè)大廳的內(nèi)部重新裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用48萬元;裝修后該營業(yè)大廳可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)。該營業(yè)大廳的剩余的租賃期為2年，裝修估計(jì)可以使用3年。甲公司預(yù)計(jì)在剩余的租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的營業(yè)大廳均采用年限平均法計(jì)提折舊(假定不考慮凈殘值)。甲公司將該項(xiàng)營業(yè)大廳的裝修支出全部計(jì)入2004年11月的營業(yè)費(fèi)用。
(5)甲公司2004年度向其子公司銷售了l00套電子設(shè)備，每套設(shè)備的售價(jià)為l0萬元(不含增值稅，下同)。當(dāng)年度甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類電子設(shè)備分別為：按每套設(shè)備5萬元價(jià)格出售60套，按每套設(shè)備9萬元出售100套。假定向子公司的銷售符合收入確認(rèn)條件，銷售設(shè)備的款項(xiàng)尚未收到，甲公司銷售電子設(shè)備的增值稅稅率為l7%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。該批設(shè)備的成本為600萬元。甲公司按1000萬元確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。
要求：
(1)對甲公司上述會(huì)計(jì)處理的正確與否進(jìn)行判斷，并說明判斷的依據(jù)。
(2)對上述不正確的會(huì)計(jì)處理中涉及2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的編制調(diào)整分錄 (涉及到以前年度損益的通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，對所得稅及利潤分配的調(diào)整分錄合并做出)。
(3)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算甲公司2004年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。
參考答案
三、綜合題
(一)(1)2002年攤銷無形資產(chǎn)的金額6÷5÷12=0.1(萬元)
借：管理費(fèi)用 0.1
貸：無形資產(chǎn) 0.1 (0.5分)
(2006年教材中無形資產(chǎn)攤銷的分錄是：
借：累計(jì)攤銷 0.1
貸：無形資產(chǎn) 0.1)
2003年攤銷無形資產(chǎn)的金額6÷5=1.2(萬元)
借：管理費(fèi)用 l.2
貸：無形資產(chǎn) l.2 (0.5分)
(2006年教材中無形資產(chǎn)攤銷的分錄是：
借：累計(jì)攤銷 1.2
貸：無形資產(chǎn) 1.2)
(2)
1借：管理費(fèi)用 30
貸：銀行存款 30 (1分)
(2006年教材中對于無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列團(tuán)結(jié)的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。
所以按照2006年教材的內(nèi)容此處的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該區(qū)別情況處理的。)
2借：無形資產(chǎn) 6
貸：銀行存款 6 (1分)
3借：管理費(fèi)用 5
貸：銀行存款 5 (1分)
4投資成本=2400×20%=480(萬元)
借：長期股權(quán)投資一一乙公司(投資成本) 480
貸：無形資產(chǎn) 4.7(6-0.1-1.2)
資本公積--股權(quán)投資準(zhǔn)備 475.3 (1分)
(此處2006年的教材內(nèi)容已經(jīng)變化了，其中被投資企業(yè)的所有者權(quán)益應(yīng)該是被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)。按照新教材上述分錄應(yīng)該是：
借：長期股權(quán)投資一一乙公司(投資成本) 480
貸：無形資產(chǎn) 4.7
營業(yè)外收入 475.3)
5借：銀行存款 40(200×20%)
貸：長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 40 (1分)
6確認(rèn)2004年投資收益=400×20%=80(萬元)
借：長期股權(quán)投資--乙公司(損益調(diào)整) 80
貸：投資收益 80 (1分)
7借：銀行存款 270
貸：投資收益 10
長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 220[(480-40)×50%]
--乙公司(損益調(diào)整) 40 (1分)
借：長期股權(quán)投資--乙公司 260
貸：長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 220
--乙公司(損益調(diào)整) 40 (1分)
8借：應(yīng)收股利 10
貸：長期股權(quán)投資--乙公司 10 (1分)
(二)答案：
(1)2003年凈資產(chǎn)收益率=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900)×100%=33.33%
或=300÷900×100%=33.33% (1分)
2003年可持續(xù)增長率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤留存率÷(1-銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤留存率)
=(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900)×50%÷[1-(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900) ×50%]×100%=20% (1分)
2004年凈資產(chǎn)收益率=(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.13)×(2647.13÷1058.82) ×100%=30% (1分)
或=317.66÷1058.32×100%=30%
2004年可持續(xù)增長率=(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.13)×(2647.13÷1058.82)×50%÷[l-(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.13)×(2647.13÷1058.82)×50%]×100%=17.65% (1分)
20004年的銷售增長率=(2117.7-1500)÷1500×100%=41.18% (1分)
(2)2004年可持續(xù)增長率與2003年相比下降了，原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降和銷售凈利率下降。因?yàn)榭沙掷m(xù)增長率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤留存率÷(1-銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤留存率)，2003年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1500÷1500=1(次)，銷售凈利率=300÷1500×100%=20%;而2004年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=2117.7÷2647.13=0.8(次)，銷售凈利率=317.66÷2117.7×100%=15% (2分)
(3)2004年公司是靠增加借款來籌集增長所需資金的，財(cái)務(wù)政策與上年相比財(cái)務(wù)杠桿提高了。 (2分)
(4)提高銷售凈利率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 (1分)
注：對于可持續(xù)增長的問題在2006年的教材已經(jīng)刪除，所以本題除了凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算外，其余各問均不必再研究。
(三)答案：
(l)按協(xié)議約定的收益=6000×70%=4200(萬元)，
凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%=6000/〔(24000+24000+6000)/2〕×100%=22.22%，大于10%，所以按凈資產(chǎn)收益率10%計(jì)算的收益=24000×10%=2400(萬元)，根據(jù)上述三個(gè)金額的較低者確認(rèn)收入，所以應(yīng)確認(rèn)的托管收益為2400萬元。
借：銀行存款 l000
應(yīng)收賬款 3200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2400
資本公積--關(guān)聯(lián)交易差價(jià) l800 (2分)
(2006年教材中取消了關(guān)聯(lián)方交易的核算)
(2)
借：在建工程 l24
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)價(jià)值 120
銀行存款 4 (1分)
借：固定資產(chǎn) l24
貸：在建工程 l24
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)價(jià)值 24
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7.92
資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 16.08 (1分)
(3)借：固定資產(chǎn)清理 35
累計(jì)折舊 60
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5
貸：固定資產(chǎn) 100
借：原材料 35.65
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.35
貸：固定資產(chǎn)清理 35
銀行存款 10 (1分)
(2006年教材中對于非貨幣性交易的處理要區(qū)分是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，一般題目中會(huì)明確說明是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，我們直接按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算即可，非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。沒有同時(shí)滿足上述條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。)
(4)12月1日債務(wù)到期：
每月應(yīng)計(jì)利息=120×5%÷12=0.5(萬元)
應(yīng)收票據(jù)賬面余額=120+6×0.5=123(萬元)
借：應(yīng)收賬款 123
貸：應(yīng)收票據(jù) 123 (1分)
將來應(yīng)收金額=(123-30-3)×(1+2×4%)=97.2(萬元)
借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組 97.2
營業(yè)外支出 25.8
貸：應(yīng)收賬款 123
(5)
借：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸：應(yīng)付賬款 57.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 (1分)
借：庫存商品 40
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40
(四)答案：
對要求中的(1)、(2)合并處理：
對甲公司的會(huì)計(jì)處理判斷及調(diào)整如下：
1不正確(0.5分)。因?yàn)榧坠径聲?huì)做出的變更應(yīng)收賬款準(zhǔn)備比例的決定理由不成立，2004年賒銷政策并沒有變化，而且資料表明原來的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上是恰當(dāng)?shù)?，沒有必要降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。按變更后的計(jì)提比例提的壞賬并不能反映甲公司持有的應(yīng)收賬款的實(shí)際可收回情況。該事項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。(0.5分)調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年管理費(fèi)用 l08
貸：壞賬準(zhǔn)備 108 (1分)
2不正確。(0.5分)如果由于原計(jì)提減值準(zhǔn)備的因素發(fā)生好轉(zhuǎn)而使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值時(shí)，則以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按不考慮減值因素情況下應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊與考慮減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊之間的差額，沖減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)增加累計(jì)折舊;按固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者，與價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，沖減已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和營業(yè)外支出。(0.5分)調(diào)整分錄為：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
貸：累計(jì)折舊 20 (0.5分)
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30
貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年?duì)I業(yè)外支出 30 (0.5分)
(2006年教材中對于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，所以如果按照新教材的內(nèi)容，則該事項(xiàng)企業(yè)原處理是正確的。)
3不正確。(0.5分)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法。甲公司對于銷售用固定資產(chǎn)折舊方法的改變由于不能反映其對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的真實(shí)使用情況，不能作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，所以屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，同時(shí)該企業(yè)將其作為會(huì)計(jì)政策變更也是不正確的，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。(0.5分)調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2004以前的營業(yè)費(fèi)用 60
貸：累計(jì)折舊[(420-240)-(240-120)] 60 (0.5分)
4不正確。(0.5分)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)"經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良"科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊(0.5分)。調(diào)整分錄為：
借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 48
貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年?duì)I業(yè)費(fèi)用 44
累計(jì)折舊 4 (1分)
5不正確。(0.5分)上市公司對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行正常商品銷售的，當(dāng)期對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例的(通常為20%及以上)，應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入。關(guān)聯(lián)方之間實(shí)際交易價(jià)格超過確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積--關(guān)聯(lián)交易差價(jià)(0.5分)。
銷售給非關(guān)聯(lián)方的銷售量占總銷售量的比例：100÷(100+60+100)×100%=38.46%
加權(quán)平均單價(jià)=(60×5+lOO×9)÷(60+100)=7.5(萬元)
計(jì)入資本公積的金額=lOO×(10-7.5)=250(萬元) (1分)
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年度主營業(yè)務(wù)收入 250
貸：資本公積--關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 250 (1分)
(2006年教材中對關(guān)聯(lián)方交易的處理沒有具體的講解)
6合并調(diào)整所得稅及利潤分配：
調(diào)整后的凈利潤：(108+60+250)-(30+44)=344(萬元)
所得稅：344×33%=113.52(萬元)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 l13.52
貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年所得稅 113.52 (1分)
借：利潤分配--未分配利潤 230.48
貸：以前年度損益調(diào)整 230.48 (1分)
借：盈余公積 34.57
貸：利潤分配--提取盈余公積 34.57 (0.5分)
或：借：盈余公積--法定盈余公積 23.05
--法定公益金 11.52
貸：利潤分配--提取法定盈余公積 23.05
--提取法定公積金 11.52
(3)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。(5分)
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
單位：萬元
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1、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定對發(fā)生減值的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備，其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是( )。
A、歷史成本原則
B、謹(jǐn)慎性原則
C、配比原則
D、重要性原則
2、下列關(guān)于借貸記賬法的各項(xiàng)表述中，不正確的是( )。
A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)等式是試算平衡的基本依據(jù)
B、有借必有貸，借貸必相等
C、收入類賬戶與費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)相同
D、資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加
3、如果資產(chǎn)評(píng)估人員對某項(xiàng)設(shè)備歷史成本的真實(shí)性有疑問，在下列各項(xiàng)中，該評(píng)估人員應(yīng)查找并用以證明其真實(shí)性的資料是( )。
A、固定資產(chǎn)總分類賬
B、固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬
C、記賬憑證
D、原始憑證
4、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在某金融機(jī)構(gòu)的存款全部不能收回，在沖減銀行存款的同時(shí)，應(yīng)借記的科目是( )。
A、管理費(fèi)用
B、財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、營業(yè)外支出
D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢
5、企業(yè)以應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)。貼息協(xié)議規(guī)定，貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。該企業(yè)對貼現(xiàn)所得款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、確認(rèn)為當(dāng)期收入
B、沖減貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款
C、不記賬但在表外登記
D、確認(rèn)為短期借款
6、對于材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，入庫(非月末)時(shí)的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.按材料的暫估價(jià)值入賬
B.通過"在途物資"科目核算
C.通過"物資采購"科目核算
D.不進(jìn)行總分類核算
7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年5月1日"原材料"科目借方余額為1200萬元，"材料成本差異"科目借方余額0.6萬元。本月購進(jìn)材料的價(jià)款為4500萬元，增值稅款765萬元，運(yùn)費(fèi)150萬元(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%)，計(jì)劃成本為4470萬元。本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為3750萬元。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2005年5月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本為( )萬元。
A、1862.40
B、1977.60
C、2004.52
D、2070.00
8、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額核算法對商品的購進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售進(jìn)行核算。假設(shè)該企業(yè)2005年6月初結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)金額為360萬元，售價(jià)金額為500萬元。本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)金額為l200萬元，售價(jià)金額為l500萬元，運(yùn)費(fèi)為l0萬元，本月銷售為1650萬元。如果不考慮其他因素的影響，本月的銷售成本為( )萬元。
A、1250
B、1287
C、1297
D、1650
9、甲公司2004年ll月1日購入乙公司股票22.5萬股，購買價(jià)每股6元，占甲公司短期投資總額的12%;2004年l2月31日該股票的市價(jià)為5.7元;2005年3月20日分派現(xiàn)金股利，每股0.10元;2005年4月2日出售該股票20萬股，每股售價(jià)5.8元。如果不考慮其他因素的影響，該股票的出售損益為( )元(假設(shè)出售該短期投資的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)。
A、40000
B、10000
C、0
D、-20000
10、投資企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資后，被投資企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更并調(diào)整投資前的留存收益。對此投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是( )。
A、留存收益
B、股權(quán)投資差額
C、資本公積
D、投資成本
11. 、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是( )。
A、延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出
B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出
C、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出
D、使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出
12、甲公司由于財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司購貨款600000元。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款60000元和一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。甲公司用以償債設(shè)備的原價(jià)為650000元，已計(jì)提折舊350000元，公允價(jià)值400000元。乙公司對重組應(yīng)收賬款按其余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則乙公司從甲公司取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。
A、300000
B、400000
C、480000
D、540000
13、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，借款費(fèi)用的處理原則是：將符合借款費(fèi)用資本化條件的借款費(fèi)用資本化;將不符合資本化條件的借款費(fèi)用予以費(fèi)用化。下列關(guān)于借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、將專門借款利息資本化時(shí)，超過專門借款總額的累計(jì)資產(chǎn)支出數(shù)所對應(yīng)的借款利息部分不應(yīng)納入資本化范圍
B、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，借款利息資本化的金額不受限制
C、固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的正常中斷如果連續(xù)超過3個(gè)月，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化
D、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，外幣專門借款匯兌差額的資本化金額應(yīng)與其資產(chǎn)支出相掛鉤
14、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，如果債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額，則債務(wù)重組日債務(wù)人的處理方法是( )。
A、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額作為資本公積
B、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額作為遞延收益
C、債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額，債務(wù)人在債務(wù)重組日不作賬務(wù)處理
D、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
15、下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響盈余公積數(shù)額發(fā)生增減變化的是( )。
A、用法定公益金購買職工住宅
B、用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損
C、用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D、用法定盈余公積分配現(xiàn)金股利
16、甲公司專門從事某種產(chǎn)品的生產(chǎn)，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。該產(chǎn)品2005年6月份實(shí)際發(fā)生的工資及福利費(fèi)用264000元;完工產(chǎn)品200件;第一道工序的在產(chǎn)品500件，完工程度為40%;第二道工序的在產(chǎn)品800件，完工程度為60%.如果采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，則本月完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資及福利費(fèi)用為( )元。
A、35200
B、40615
C、60000
D、264000
17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2004年8月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙公司銷售商品一批，銷售價(jià)款為500000元(不含增值稅額);甲公司在2005年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為700000元(不含增值稅額)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收回。該批商品的成本為350000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2004年度因此而確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )元。
A、100000
B、125000
C、150000
D、200000
18、甲公司2004年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同期限為2年，合同總金額為900000元，客戶分兩次支付，第一次在2004年12月31日支付，第二次在勞務(wù)結(jié)束時(shí)支付。甲公司預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本為700000元，截止2004年12月31日發(fā)生勞務(wù)成本300000元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。則已發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、管理費(fèi)用
C、勞務(wù)成本
D、其他業(yè)務(wù)支出
19、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日)之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A、3月1日，發(fā)行公司債券5000萬元
B、3月6日，以10000萬元收購乙公司60%的股權(quán)
C、3月25日，接到法院通知，債務(wù)人丙公司被宣告破產(chǎn)(2004年末已對丙公司的應(yīng)收 債權(quán)計(jì)提50%的壞賬準(zhǔn)備)
D、3月28日，發(fā)生火災(zāi)，存貨預(yù)計(jì)損失9000萬元(2004年末已對該存貨計(jì)提1000萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備)
20、某公司2004年度利潤表中"主營業(yè)務(wù)成本"項(xiàng)目的金額為l00萬元，本年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元;存貨的年初數(shù)為70萬元，年末數(shù)為65萬元：應(yīng)付賬款的年初數(shù)為80萬元，年末數(shù)為92萬元;預(yù)付賬款的年初數(shù)為30萬元，年末數(shù)為40萬元;當(dāng)年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資費(fèi)用為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，則2004年度該公司現(xiàn)金流量表中"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A、98
B、102
C、108
D、120
21、某企業(yè)2004年年初"利潤分配-未分配利潤"賬戶的借方余額為20萬元(未超過虧損彌補(bǔ)期);全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300萬元;本年度發(fā)生違反稅法規(guī)定的罰款支出2萬元;企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為4萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊為3萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法對所得稅進(jìn)行核算。該企業(yè)2004年度利潤分配表中"可供分配的利潤"項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。
A、181.00
B、186.6l
C、201.00
D、206.61
22、在采用單項(xiàng)資產(chǎn)出資設(shè)立新公司、企業(yè)進(jìn)行分立式改建和合并式改建時(shí)，對新設(shè)或新建企業(yè)的建賬方式是( )。
A、一般可采取沿用舊賬的方法，在公司設(shè)立日根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果將評(píng)估增減值調(diào)整入賬
B、均需在公司設(shè)立日建立新賬
C、建立"長期股權(quán)投資"科目對此進(jìn)行核算
D、建立"實(shí)收資本"科目對此進(jìn)行核算
23、某國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)，對固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，產(chǎn)生評(píng)估增值并調(diào)整了有關(guān)賬戶。假設(shè)該企業(yè)2004年度因固定資產(chǎn)評(píng)估增值而多提折舊500萬元，2004年度實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2004年度的應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A、1485
B、1650
C、1815
D、5000
24、在國有企業(yè)改制或進(jìn)行企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)交易的情況下，一般以資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為參考依據(jù)。如果實(shí)際交易價(jià)格低于評(píng)估價(jià)值，對此正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、直接按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，不必考慮評(píng)估基準(zhǔn)日和交易完成日之間公司可能產(chǎn)生盈虧的情形
B、先按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再全面審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備
C、在按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額在企業(yè)的長期可確指資產(chǎn)中進(jìn)行分配，并將該部分差額分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值中
D、先按實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額作為評(píng)估增值處理
25、國有企業(yè)改組為股份有限公司進(jìn)行評(píng)估時(shí)，須確定評(píng)估基準(zhǔn)日，而評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬基準(zhǔn)日往往不一致。如果評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬日之間發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值增減變化時(shí)，對此應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A、追溯調(diào)整法
B、未來適用法
C、歷史成本法
D、收益現(xiàn)值法
26、在國有企業(yè)采取分立或合并式改建為股份有限公司情況下，如果評(píng)估調(diào)賬后凈資產(chǎn)低于評(píng)估報(bào)告確定的評(píng)估后凈資產(chǎn)總額(即"未分配利潤"為負(fù)數(shù))時(shí)，則正確的處理方式是( )。
A、需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
B、需用國家財(cái)政補(bǔ)貼對股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
C、重新評(píng)估，并按照重新評(píng)估后的價(jià)值調(diào)賬
D、不需要處理，直接掛賬
27、對企業(yè)績效公正、客觀的評(píng)價(jià)是依賴于一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系進(jìn)行的。下列各項(xiàng)中，屬于該指標(biāo)體系中基本指標(biāo)的是( )。
A、資本保值增值率
B、資本積累率
C、速動(dòng)比率
D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
28、某股份有限公司2004年度與存貨有關(guān)的資料如下：銷售收入3000萬元，銷售成本2400萬元;期初存貨550萬元，期末存貨650萬元。假定不考慮其他因素的影響，則該公司2004年度的存貨周轉(zhuǎn)率為( )次。
A、3.7
B、4.0
C、4.4
D、5.0
29、收益質(zhì)量的分析主要是利用會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系進(jìn)行的，而評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是( )。
A、權(quán)益凈利率
B、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)
C、資產(chǎn)負(fù)債率
D、營運(yùn)指數(shù)
30、按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算的留存收益成本包括無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。如果乙公司股票的β系數(shù)為0.65，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為 l0.5%，市場上平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為12.5%，則該公司留存收益成本中的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為( )。
A、11.8%
B、11.0%
C、2.0%
D、1.3%
二、多項(xiàng)選擇題(共l0題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少 有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和分析，并對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，下列因素中應(yīng)考慮的有( )。
A、債務(wù)單位的資信狀況
B、債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況
C、債務(wù)單位目前的資產(chǎn)負(fù)債情況
D、應(yīng)收賬款金額的大小
E、債務(wù)單位的產(chǎn)品銷售情況
32、企業(yè)發(fā)生存貨盤虧，經(jīng)調(diào)查認(rèn)定損失的性質(zhì)及其責(zé)任后，對此可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A、管理費(fèi)用
B、其他應(yīng)收款
C、營業(yè)外支出
D、其他應(yīng)付款
E、原材料
33、企業(yè)取得長期債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值不一致的，應(yīng)確定溢價(jià)或折價(jià)。下列各項(xiàng)中，決定長期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的因素有( )。
A、債券初始投資成本
B、債券面值
C、相關(guān)費(fèi)用
D、實(shí)際支付價(jià)款中包含的尚未到付息期的債券利息
E、債券票面利息與實(shí)際利息的差額
34、甲公司為國內(nèi)一家從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中，甲公司應(yīng)當(dāng)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有( )。
A、甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本，但被投資單位的董事長由甲公司派出的 高級(jí)管理人員擔(dān)任
B、甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本;該被投資單位設(shè)在國外，其外匯匯往甲 公司受到被投資單位所在國的外匯管制
C、甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司l0%的表決權(quán)資本;甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表
D、甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，且能對該被投資單位的經(jīng)營決策施加重大影響
E、甲公司與丁公司共同設(shè)立一個(gè)新公司，甲公司出資19%，并在董事會(huì)中任免半數(shù)以上成員
35、如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分，預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此項(xiàng)預(yù)期補(bǔ)償作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)符合的條件有( )。
A、補(bǔ)償金額很可能收到
B、補(bǔ)償金額基本確定能收到
C、補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
D、補(bǔ)償金額可能收到
E、補(bǔ)償金額能夠可靠計(jì)量
36、股份有限公司發(fā)行股票時(shí)需要支付手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用。對于支付發(fā)行費(fèi)用正確的處理方法有( )。
A、從發(fā)行股票的股本金額中抵扣
B、從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣
C、計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、計(jì)入當(dāng)期長期待攤費(fèi)用
E、計(jì)入當(dāng)期未確認(rèn)融資費(fèi)用
37、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出一般與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( )。
A、出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失
B、在債務(wù)重組日，債權(quán)人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額
C、出售短期股票投資產(chǎn)生的凈損失
D、資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的擔(dān)保損失
E、庫存存貨發(fā)生的非正常損失
38、通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以判斷投資活動(dòng)對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。下列項(xiàng)目中，對"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"產(chǎn)生影響的有( )。
A、分派現(xiàn)金股利
B、出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金
C、以銀行存款支付應(yīng)予以資本化的長期借款利息
D、債券投資到期收回現(xiàn)金
E、以現(xiàn)金支付工程人員工資
39、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)某公司收購另一家企業(yè)全部股權(quán)時(shí)，如果取消被收購企業(yè)法人資格，此時(shí)收購方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有( )。
A、按被購買企業(yè)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值入賬
B、收購價(jià)款超過被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的金額作為"商譽(yù)"處理，并在一定年限內(nèi)平均攤銷
C、被購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)賬
D、應(yīng)在購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表
E、應(yīng)在購買日編制資產(chǎn)負(fù)債表
40、新設(shè)股份有限公司對投入的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其入賬價(jià)值，下列各項(xiàng)入賬價(jià)值的確認(rèn)中不正確的有( )。
A、發(fā)起人可在資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以折為股份
B、按照投資方原資產(chǎn)(除無形資產(chǎn)外)的賬面價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、按照資產(chǎn)的重置價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、按照資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
E、按照資產(chǎn)的清算價(jià)格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、B 2、C 3、D 4、C 5、D 6、D
7、B 8、B 9、A 10、B
11、D 12、C
13、A 14、C 15、A
16、C 17、B 18、B
19、C 20、A 21、B 22、B 23、C 24、B
25、A 26、A 27、B 28、B 29、D 30、D
二、多項(xiàng)選擇題(共l0題，每題2分。)
31、ABCE 32、ABC 33、ABCD 34、ACDE 35、BCE
36、BC 37、ADE 38.、BDE 39、ABE 40、BCDE
三、綜合題[共4題，共50分。其中(一)題10分，(二)題10分，(三)題12分， (四)題18分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]
(一)甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：
(1)2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用30萬元。
(2)2002年12月10日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請取得專利權(quán)。在專利申請過程中發(fā)生專利登記費(fèi)2萬元，律師費(fèi)4萬元。上述費(fèi)用均以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用期限為5年。
(3)2003年5月20日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用5萬元。
(4)2004年1月1日，以該項(xiàng)專利權(quán)對乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的20%(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤400萬元。
(5)2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元?？铐?xiàng)已收妥存入銀行。
(6)2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤400萬元。
(7)2005年1月6日，甲公司對外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價(jià)款270萬元。
(8)2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
(1)計(jì)算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。
(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬元表示，列出"長期股權(quán)投資"科目的明細(xì)科目)
(二)某股份有限公司2003年和2004年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表 單位：萬元
假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場前景很好，銷售額預(yù)定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%.董事會(huì)決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。
要求：(1)計(jì)算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率，以及2004年的銷售 增長率(計(jì)算時(shí)平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替)。
(2)分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。
(3)指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均，財(cái)務(wù)政策與上年相比有什么變化。
(4)指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些?
(三)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：
(1)2004年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元;2004年度D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元;2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(2)2004年12月10日，接受捐贈(zèng)一臺(tái)八成新的A設(shè)備。捐贈(zèng)方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價(jià)為150萬元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值;稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
(3)2004年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元;其公允價(jià)值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)55萬元(與公允價(jià)值相同)，增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。
(4)2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個(gè)月(假設(shè)每月末計(jì)提票據(jù)利息)。由于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金30萬元，并將債務(wù)期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日，延長債務(wù)期間，按債務(wù)余額的4%計(jì)算利息，到期時(shí)利息與債務(wù)本金一同支付。
(5)2004年12月26日，收到倉庫通知，5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫。退貨款項(xiàng)尚未支付。該商品原售價(jià)50萬元，增值稅額8.5萬元，成本40萬元;原銷售時(shí)享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。
要求：為甲公司編制上述(1)至(5)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(會(huì)計(jì)分錄中的金額以萬元表示，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(4)中須計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)。
(四)甲公司為電子設(shè)備生產(chǎn)公司，在上海證券交易所上市，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為27%，適用的所得稅稅率為33%，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金(06年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月31日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。
甲公司2004年12月31日編制的2004年度"利潤表"的"本年實(shí)際數(shù)"欄有關(guān)金額如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
注冊會(huì)計(jì)師2005年2月份在對甲公司的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項(xiàng)，并假定以下交易或事項(xiàng)對甲公司均具有重要性。
(1)甲公司采用賬齡分析法對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，該公司自2004年1月1日起對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例進(jìn)行了變更。甲公司將該項(xiàng)變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，該變更使得甲公司2004年提取的壞賬準(zhǔn)備較按原比例計(jì)提減少了l08萬元。2004年1月1日，甲公司壞賬準(zhǔn)備為貸方余額35萬元。與此項(xiàng)變更有關(guān)的資料為：
上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)。甲公司進(jìn)行上述變更的原因主要是基于2004年賒銷策略的改變。但注冊會(huì)計(jì)師了解到的情況表明，該公司2004年銷售產(chǎn)品仍采用歷年沿用的合同條款，對其中關(guān)于賒銷的政策未作任何改變，并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上恰當(dāng)。
(2)2004年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊300萬元，2004年初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額為80萬元;2004年度由于市場情況發(fā)生變化，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的影響因素在逐步減少，2004年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為250萬元。甲公司對該事項(xiàng)未做出會(huì)計(jì)處理。如果未考慮減值準(zhǔn)備因素的變化，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊為320萬元。
(3)2004年，甲公司將銷售部門使用的產(chǎn)品自動(dòng)包裝設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法。變更折舊政策的理由是甲公司的銷售部門了解到同類公司的同類設(shè)備都采用直線法計(jì)提折舊，采用雙倍余額遞減法會(huì)加大公司成本，不利于同行業(yè)競爭。
根據(jù)銷售部門的建議，甲公司董事會(huì)決定，自2004年1月1日起，改按直線法對該包裝設(shè)備計(jì)提折舊，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)政策變更，追溯調(diào)整了2004年期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。甲公司對該設(shè)備按直線法和雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況如下表所示。
據(jù)注冊會(huì)計(jì)師了解，甲公司銷售的該類產(chǎn)品最近兩年在市場上銷售份額占有很大優(yōu)勢，由于銷售量大，對該設(shè)備的磨損程度也高于同類公司。甲公司變更上述折舊政策以后并不能反映其對該項(xiàng)設(shè)備的實(shí)際使用情況。
(4)2004年10月30日，甲公司完成了對以經(jīng)營租賃方式租入的某營業(yè)大廳的內(nèi)部重新裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用48萬元;裝修后該營業(yè)大廳可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)。該營業(yè)大廳的剩余的租賃期為2年，裝修估計(jì)可以使用3年。甲公司預(yù)計(jì)在剩余的租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的營業(yè)大廳均采用年限平均法計(jì)提折舊(假定不考慮凈殘值)。甲公司將該項(xiàng)營業(yè)大廳的裝修支出全部計(jì)入2004年11月的營業(yè)費(fèi)用。
(5)甲公司2004年度向其子公司銷售了l00套電子設(shè)備，每套設(shè)備的售價(jià)為l0萬元(不含增值稅，下同)。當(dāng)年度甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類電子設(shè)備分別為：按每套設(shè)備5萬元價(jià)格出售60套，按每套設(shè)備9萬元出售100套。假定向子公司的銷售符合收入確認(rèn)條件，銷售設(shè)備的款項(xiàng)尚未收到，甲公司銷售電子設(shè)備的增值稅稅率為l7%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。該批設(shè)備的成本為600萬元。甲公司按1000萬元確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。
要求：
(1)對甲公司上述會(huì)計(jì)處理的正確與否進(jìn)行判斷，并說明判斷的依據(jù)。
(2)對上述不正確的會(huì)計(jì)處理中涉及2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的編制調(diào)整分錄 (涉及到以前年度損益的通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，對所得稅及利潤分配的調(diào)整分錄合并做出)。
(3)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算甲公司2004年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。
參考答案
三、綜合題
(一)(1)2002年攤銷無形資產(chǎn)的金額6÷5÷12=0.1(萬元)
借：管理費(fèi)用 0.1
貸：無形資產(chǎn) 0.1 (0.5分)
(2006年教材中無形資產(chǎn)攤銷的分錄是：
借：累計(jì)攤銷 0.1
貸：無形資產(chǎn) 0.1)
2003年攤銷無形資產(chǎn)的金額6÷5=1.2(萬元)
借：管理費(fèi)用 l.2
貸：無形資產(chǎn) l.2 (0.5分)
(2006年教材中無形資產(chǎn)攤銷的分錄是：
借：累計(jì)攤銷 1.2
貸：無形資產(chǎn) 1.2)
(2)
1借：管理費(fèi)用 30
貸：銀行存款 30 (1分)
(2006年教材中對于無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列團(tuán)結(jié)的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。
所以按照2006年教材的內(nèi)容此處的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該區(qū)別情況處理的。)
2借：無形資產(chǎn) 6
貸：銀行存款 6 (1分)
3借：管理費(fèi)用 5
貸：銀行存款 5 (1分)
4投資成本=2400×20%=480(萬元)
借：長期股權(quán)投資一一乙公司(投資成本) 480
貸：無形資產(chǎn) 4.7(6-0.1-1.2)
資本公積--股權(quán)投資準(zhǔn)備 475.3 (1分)
(此處2006年的教材內(nèi)容已經(jīng)變化了，其中被投資企業(yè)的所有者權(quán)益應(yīng)該是被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)。按照新教材上述分錄應(yīng)該是：
借：長期股權(quán)投資一一乙公司(投資成本) 480
貸：無形資產(chǎn) 4.7
營業(yè)外收入 475.3)
5借：銀行存款 40(200×20%)
貸：長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 40 (1分)
6確認(rèn)2004年投資收益=400×20%=80(萬元)
借：長期股權(quán)投資--乙公司(損益調(diào)整) 80
貸：投資收益 80 (1分)
7借：銀行存款 270
貸：投資收益 10
長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 220[(480-40)×50%]
--乙公司(損益調(diào)整) 40 (1分)
借：長期股權(quán)投資--乙公司 260
貸：長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 220
--乙公司(損益調(diào)整) 40 (1分)
8借：應(yīng)收股利 10
貸：長期股權(quán)投資--乙公司 10 (1分)
(二)答案：
(1)2003年凈資產(chǎn)收益率=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900)×100%=33.33%
或=300÷900×100%=33.33% (1分)
2003年可持續(xù)增長率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤留存率÷(1-銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤留存率)
=(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900)×50%÷[1-(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900) ×50%]×100%=20% (1分)
2004年凈資產(chǎn)收益率=(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.13)×(2647.13÷1058.82) ×100%=30% (1分)
或=317.66÷1058.32×100%=30%
2004年可持續(xù)增長率=(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.13)×(2647.13÷1058.82)×50%÷[l-(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.13)×(2647.13÷1058.82)×50%]×100%=17.65% (1分)
20004年的銷售增長率=(2117.7-1500)÷1500×100%=41.18% (1分)
(2)2004年可持續(xù)增長率與2003年相比下降了，原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降和銷售凈利率下降。因?yàn)榭沙掷m(xù)增長率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤留存率÷(1-銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤留存率)，2003年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1500÷1500=1(次)，銷售凈利率=300÷1500×100%=20%;而2004年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=2117.7÷2647.13=0.8(次)，銷售凈利率=317.66÷2117.7×100%=15% (2分)
(3)2004年公司是靠增加借款來籌集增長所需資金的，財(cái)務(wù)政策與上年相比財(cái)務(wù)杠桿提高了。 (2分)
(4)提高銷售凈利率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 (1分)
注：對于可持續(xù)增長的問題在2006年的教材已經(jīng)刪除，所以本題除了凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算外，其余各問均不必再研究。
(三)答案：
(l)按協(xié)議約定的收益=6000×70%=4200(萬元)，
凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%=6000/〔(24000+24000+6000)/2〕×100%=22.22%，大于10%，所以按凈資產(chǎn)收益率10%計(jì)算的收益=24000×10%=2400(萬元)，根據(jù)上述三個(gè)金額的較低者確認(rèn)收入，所以應(yīng)確認(rèn)的托管收益為2400萬元。
借：銀行存款 l000
應(yīng)收賬款 3200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2400
資本公積--關(guān)聯(lián)交易差價(jià) l800 (2分)
(2006年教材中取消了關(guān)聯(lián)方交易的核算)
(2)
借：在建工程 l24
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)價(jià)值 120
銀行存款 4 (1分)
借：固定資產(chǎn) l24
貸：在建工程 l24
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)價(jià)值 24
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7.92
資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 16.08 (1分)
(3)借：固定資產(chǎn)清理 35
累計(jì)折舊 60
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5
貸：固定資產(chǎn) 100
借：原材料 35.65
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.35
貸：固定資產(chǎn)清理 35
銀行存款 10 (1分)
(2006年教材中對于非貨幣性交易的處理要區(qū)分是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，一般題目中會(huì)明確說明是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，我們直接按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算即可，非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。沒有同時(shí)滿足上述條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。)
(4)12月1日債務(wù)到期：
每月應(yīng)計(jì)利息=120×5%÷12=0.5(萬元)
應(yīng)收票據(jù)賬面余額=120+6×0.5=123(萬元)
借：應(yīng)收賬款 123
貸：應(yīng)收票據(jù) 123 (1分)
將來應(yīng)收金額=(123-30-3)×(1+2×4%)=97.2(萬元)
借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組 97.2
營業(yè)外支出 25.8
貸：應(yīng)收賬款 123
(5)
借：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸：應(yīng)付賬款 57.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 (1分)
借：庫存商品 40
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40
(四)答案：
對要求中的(1)、(2)合并處理：
對甲公司的會(huì)計(jì)處理判斷及調(diào)整如下：
1不正確(0.5分)。因?yàn)榧坠径聲?huì)做出的變更應(yīng)收賬款準(zhǔn)備比例的決定理由不成立，2004年賒銷政策并沒有變化，而且資料表明原來的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上是恰當(dāng)?shù)?，沒有必要降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。按變更后的計(jì)提比例提的壞賬并不能反映甲公司持有的應(yīng)收賬款的實(shí)際可收回情況。該事項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。(0.5分)調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年管理費(fèi)用 l08
貸：壞賬準(zhǔn)備 108 (1分)
2不正確。(0.5分)如果由于原計(jì)提減值準(zhǔn)備的因素發(fā)生好轉(zhuǎn)而使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值時(shí)，則以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按不考慮減值因素情況下應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊與考慮減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊之間的差額，沖減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)增加累計(jì)折舊;按固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者，與價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，沖減已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和營業(yè)外支出。(0.5分)調(diào)整分錄為：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
貸：累計(jì)折舊 20 (0.5分)
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30
貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年?duì)I業(yè)外支出 30 (0.5分)
(2006年教材中對于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，所以如果按照新教材的內(nèi)容，則該事項(xiàng)企業(yè)原處理是正確的。)
3不正確。(0.5分)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法。甲公司對于銷售用固定資產(chǎn)折舊方法的改變由于不能反映其對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的真實(shí)使用情況，不能作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，所以屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，同時(shí)該企業(yè)將其作為會(huì)計(jì)政策變更也是不正確的，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。(0.5分)調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2004以前的營業(yè)費(fèi)用 60
貸：累計(jì)折舊[(420-240)-(240-120)] 60 (0.5分)
4不正確。(0.5分)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)"經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良"科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊(0.5分)。調(diào)整分錄為：
借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 48
貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年?duì)I業(yè)費(fèi)用 44
累計(jì)折舊 4 (1分)
5不正確。(0.5分)上市公司對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行正常商品銷售的，當(dāng)期對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例的(通常為20%及以上)，應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入。關(guān)聯(lián)方之間實(shí)際交易價(jià)格超過確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積--關(guān)聯(lián)交易差價(jià)(0.5分)。
銷售給非關(guān)聯(lián)方的銷售量占總銷售量的比例：100÷(100+60+100)×100%=38.46%
加權(quán)平均單價(jià)=(60×5+lOO×9)÷(60+100)=7.5(萬元)
計(jì)入資本公積的金額=lOO×(10-7.5)=250(萬元) (1分)
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年度主營業(yè)務(wù)收入 250
貸：資本公積--關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 250 (1分)
(2006年教材中對關(guān)聯(lián)方交易的處理沒有具體的講解)
6合并調(diào)整所得稅及利潤分配：
調(diào)整后的凈利潤：(108+60+250)-(30+44)=344(萬元)
所得稅：344×33%=113.52(萬元)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 l13.52
貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2004年所得稅 113.52 (1分)
借：利潤分配--未分配利潤 230.48
貸：以前年度損益調(diào)整 230.48 (1分)
借：盈余公積 34.57
貸：利潤分配--提取盈余公積 34.57 (0.5分)
或：借：盈余公積--法定盈余公積 23.05
--法定公益金 11.52
貸：利潤分配--提取法定盈余公積 23.05
--提取法定公積金 11.52
(3)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。(5分)
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
單位：萬元
