2012中級會計職稱考試《經濟法》知識點輔導:非居民企業(yè)的應納稅所得額

2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
    知識點講解九、非居民企業(yè)的應納稅所得額
    在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
    1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
    2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
    3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
    非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
    【例題·多選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的是（ ）。
    A.股息
    B.轉讓財產所得
    C.租金
    D.特許權使用費
    【正確答案】ACD
    【答案解析】根據(jù)規(guī)定，轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。