第七章 代理納稅審查方法
1. 注冊(cè)稅務(wù)師代理審查企業(yè)上一年度的納稅情況，對(duì)其錯(cuò)賬應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)賬?
答:1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上一年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況:
(1)如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上一年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖 銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法或綜合賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利 潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
(2)如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。
①對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
2. 對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
2. 2008年年終結(jié)賬后，注冊(cè)稅務(wù)師受托代理審查某餐廳營(yíng)業(yè)稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)配有卡拉OK設(shè)施的包間餐飲收入128000元，申報(bào)納稅時(shí)錯(cuò)按服務(wù)業(yè)稅目中的飲食業(yè)5%的 稅率計(jì)稅，而該省確定的娛樂(lè)業(yè)稅率為20%。下列項(xiàng)目中補(bǔ)稅賬務(wù)調(diào)整正確的是 ( )。
A.借 :營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交城建稅
——教育費(fèi)附加
B.借 :營(yíng)業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交城建稅
——教育費(fèi)附加
C.借 :以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交城建稅
——教育費(fèi)附加
D.借 :以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
[答案]D
[解析]對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶(hù)在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，故D選項(xiàng)正確。
1. 注冊(cè)稅務(wù)師代理審查企業(yè)上一年度的納稅情況，對(duì)其錯(cuò)賬應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)賬?
答:1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上一年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況:
(1)如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上一年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖 銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法或綜合賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利 潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
(2)如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。
①對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
2. 對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
2. 2008年年終結(jié)賬后，注冊(cè)稅務(wù)師受托代理審查某餐廳營(yíng)業(yè)稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)配有卡拉OK設(shè)施的包間餐飲收入128000元，申報(bào)納稅時(shí)錯(cuò)按服務(wù)業(yè)稅目中的飲食業(yè)5%的 稅率計(jì)稅，而該省確定的娛樂(lè)業(yè)稅率為20%。下列項(xiàng)目中補(bǔ)稅賬務(wù)調(diào)整正確的是 ( )。
A.借 :營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交城建稅
——教育費(fèi)附加
B.借 :營(yíng)業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交城建稅
——教育費(fèi)附加
C.借 :以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交城建稅
——教育費(fèi)附加
D.借 :以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
[答案]D
[解析]對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶(hù)在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，故D選項(xiàng)正確。