一、單項選擇題
1.下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。
A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照
B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)
C.納稅人因經(jīng)營地點從一個省變更為另一個省
D.納稅人變更法定代表人
2.下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具時限的具體說法，表述不正確的是（）。
A.將貨物分給股東或投資者的，為貨物移送的當(dāng)天
B.采用分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.采用托收承付結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D.將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天
3.增值稅專用發(fā)票在同時符合一定條件的時候可以作廢，下列表述不屬于必須符合條件的有（）。
A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過開票之日起180天
B.銷售方未抄稅并且未記賬
C.購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”
D.購買方未認證或者認證結(jié)果為“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”
4.某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是（）。
A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”
B.通過銀行繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”，貸記“銀行存款”
C.企業(yè)計提的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”
D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，不再設(shè)置專欄
5.下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是（）。
A.銷售電視機價外收取的包裝物租金應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算增值稅
B.銷售化妝品，增值稅的應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)包括消費稅稅金
C.銷售數(shù)控機床，價外收取的優(yōu)質(zhì)費應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算增值稅
D.銷售玻璃，價外收取的包裝物押金要并入銷售額計算增值稅
6.2012年1月10日，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）對外捐贈一臺2009年3月購進的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值是100萬元，根據(jù)會計制度規(guī)定已計提折舊30萬元，固定資產(chǎn)增值稅稅率是17%，甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額是（）萬元。
A.10.4
B.11.3
C.11.9
D.17
7.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列項目應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是（）。
A.甲企業(yè)將不動產(chǎn)無償贈送給乙企業(yè)
B.乙企業(yè)將外購房產(chǎn)對外投資，參與利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險
C.張三無償贈與其兒子房產(chǎn)一棟
D.丙企業(yè)自建房產(chǎn)對外出租，其發(fā)生的自建行為
8.2012年3月，某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是（）萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
9.下列關(guān)于計算房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是（）。
A.房產(chǎn)原值是納稅人按照會計準則的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋賬面價值
B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)、消防設(shè)施等與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施
C.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，仍然以房屋的原價記載，不增加相應(yīng)房屋的原值
D.對于與地上房屋相連的地下建筑物，如地下室等，應(yīng)將地下建筑部分和地上建筑部分分別核算，分別計算房產(chǎn)稅，地下建筑物適用更優(yōu)惠的征稅政策
10.對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下表述不正確的是（）。
A.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
B.對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
C.對稅務(wù)所的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議
D.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議
二、多項選擇題
1.下列項目中，注冊稅務(wù)師不該有的行為包括（）。
A.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的債券
B.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)
C.誘導(dǎo)委托人行賄
D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議
E.經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的股票
2.甲公司發(fā)生特定的情形，可以要求延期繳納稅款，下列屬于特定情形的有（）。
A.因山洪爆發(fā)，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，無力繳納稅款
B.因企業(yè)主要銷售客戶破產(chǎn)，企業(yè)無法收回貨款，導(dǎo)致無力繳納稅款
C.因原材料嚴重短缺，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)受到影響，無力繳納稅款
D.當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款
E.當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付外購原材料款后，不足以繳納稅款
3.下列不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。
A.耕地占用稅
B.教育費附加
C.契稅
D.代扣代繳的個人所得稅
E.印花稅
4.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。
A.將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程
B.將外購的電視機交付其他企業(yè)代銷
C.將自產(chǎn)的酒精繼續(xù)用于生產(chǎn)藥酒
D.將外購的禮品用于交際應(yīng)酬
E.將自產(chǎn)的水泥用于自己的不動產(chǎn)在建工程
5.某新成立的電腦公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)有受托軟件開發(fā)和某品牌財務(wù)軟件的銷售、安裝、維護、培訓(xùn)。該電腦公司取得的下列各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。
A.銷售受托開發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件
B.銷售某品牌財務(wù)軟件
C.隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財務(wù)軟件安裝、維護費
D.銷售受托開發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件
E.財務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護、培訓(xùn)費
6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列收入確認的表述正確的有（）。
A.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度
B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，則在收到代銷清單時確認收入
C.宣傳媒介的收費，按照合同約定的收款日期確認收入
D.銷售商品發(fā)生銷售退回的，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期的銷售商品收入
E.提供設(shè)備的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入
7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的描述，正確的有（）。
A.制藥企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以限額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
B.非廣告性質(zhì)的贊助費支出可以在當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%限額之內(nèi)稅前扣除
C.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得稅前扣除
D.企業(yè)計提的長期股權(quán)投資減值準備不得稅前扣除
E.除法律或者合同另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
8.下列表述中，不符合印花稅政策的有（）。
A.專利實施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同應(yīng)征收印花稅
C.企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅
D.領(lǐng)取衛(wèi)生許可證，應(yīng)當(dāng)繳納5元的印花稅
E.未按期兌現(xiàn)合同也應(yīng)貼花
9.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。
A.老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地
B.供電部門的輸電線路用地
C.鹽礦的礦井用地
D.供熱企業(yè)向非居民供熱所使用的土地
E.機場飛行區(qū)用地
10.下列稅務(wù)代理工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有（）。
A.納稅籌劃的工作記錄
B.各種涉稅文書制作
C.代理發(fā)票領(lǐng)購與審查的工作記錄
D.計稅資料的匯總
E.稅務(wù)處理決定書
三、簡答題
1.大熊貓公司財務(wù)總監(jiān)張某到某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢了以下問題，請根據(jù)以下問題，代稅務(wù)師事務(wù)所給予回答，并說明理由：
（1）大熊貓公司在某市設(shè)立的分公司從本市的一個區(qū)（縣）遷入了本市的另一個區(qū)（縣），問是否需要先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。
（2）大熊貓公司在經(jīng)營過程中支付給兼職人員的款項，未代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對公司給予了未扣繳稅款1倍的處罰，張某對此不理解，又不是自己應(yīng)納的稅款，只是替稅務(wù)機關(guān)代扣的，不應(yīng)當(dāng)對其處罰，問稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確。
（3）大熊貓公司作為債權(quán)人向北極熊公司放貸，北極熊公司以其廠房設(shè)定抵押，借款到期北極熊公司無法償還借款，大熊貓公司向法院提出申請，以變賣抵押物的所得償還借款，但是北極熊公司主管稅務(wù)機關(guān)認為變賣所得應(yīng)當(dāng)優(yōu)先償還欠稅，原因是欠稅發(fā)生在廠房設(shè)定抵押之前，張某對此不理解，問北極熊公司主管稅務(wù)機關(guān)的說法是否正確。
（4）大熊貓公司因適用稅率問題，與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，問大熊貓公司是否可以直接向法院提起行政訴訟。
2.某貿(mào)易公司2011年10月25日從外地某鋼鐵廠購進羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2011年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2011年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
問題：
（1）鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？
（2）貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額抵扣憑證？
（3）貿(mào)易公司遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣？
（4）假設(shè)貿(mào)易公司的票據(jù)未丟失，但是由于當(dāng)?shù)匕l(fā)洪水，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證超過規(guī)定的抵扣期限，貿(mào)易公司進項稅額是否還允許抵扣？為什么？如果允許抵扣，請明確需提供的資料。
3.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）以舊換新方式銷售電冰箱30臺，新冰箱的含稅市場價格是每臺2340元，舊冰箱每臺含稅作價是234元。已開出銷售發(fā)票，回收的舊空調(diào)均未取得增值稅專用發(fā)票。
（2）采用還本銷售方式銷售A型空調(diào)100臺，不含稅售價為每臺1800元，5年后全額性還本。A型空調(diào)每臺成本1000元，市場上同類商品不含稅售價為每臺1500元。
（3）銷售B型特制空調(diào)10臺，不含稅售價為每臺50000元，同時每臺收取包裝物押金2340元，約定3個月后歸還，已開出增值稅專用發(fā)票。
（4）轉(zhuǎn)讓一臺閑置的原自用舊設(shè)備，開出普通發(fā)票，普通發(fā)票注明的價格是220000元，此設(shè)備是2009年12月購入的。
（5）轉(zhuǎn)讓一臺2006年8月外購的原自用舊設(shè)備，開出普通發(fā)票，普通發(fā)票上注明的金額是11700元，該設(shè)備購入價格是93600元。
（6）在資產(chǎn)重組過程中，通過分立的方式，將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位，其中固定資產(chǎn)的市場價值為200000元，該資產(chǎn)系2007年8月購入。
提示：上期留抵增值稅30000元，當(dāng)期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額是80000元，相關(guān)發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)認證。
請回答以下問題：
（1）分別說明上述每筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅。
（2）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
4.注冊稅務(wù)師受托對位于某市的某建筑公司上月的納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）通過審核“盈余公積”明細賬及有關(guān)會計憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)把在當(dāng)?shù)靥峁┑慕ㄖ趧?wù)同時收到的工程提前竣工獎收入30000元直接計入了“盈余公積”賬戶。其賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：盈余公積
（2）通過審核“管理費用”明細賬及有關(guān)會計憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)把出租閑置混凝土攪拌機的收入計入20000元，直接沖減了“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”。其賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：管理費用——業(yè)務(wù)招待費
已知：企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤。
請明確應(yīng)補繳的各項流轉(zhuǎn)稅、城建稅、教育費附加，并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。
5.注冊稅務(wù)師接受委托對某企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳出具鑒證報告，通過審核企業(yè)的會計賬簿，發(fā)現(xiàn)有以下業(yè)務(wù)：
（1）“營業(yè)外支出”賬戶記載稅收罰款及滯納金10萬元，與銷貨方合同糾紛的訴訟賠償15萬元，環(huán)保局罰款2萬元。
（2）“財務(wù)費用”賬戶記載銀行貸款逾期加收罰息及滯納金5萬元。
（3）“管理費用”賬戶記載支付給母公司甲企業(yè)管理費10萬元，列支為職工代付個人所得稅稅款3萬元。
（4）“銷售費用”賬戶列支服飾費用支出10萬元，經(jīng)調(diào)查由于銷售部門員工經(jīng)常與客戶接觸，為維護企業(yè)形象，公司統(tǒng)一為員工定做的高檔工作服，要求員工工作時統(tǒng)一著裝發(fā)生的支出。
（5）“資產(chǎn)減值損失”賬戶列支當(dāng)年提取的應(yīng)收賬款壞賬準備5萬元，通過檢查“壞賬準備”賬戶發(fā)現(xiàn)當(dāng)年收回以前年度確認的壞賬3萬元（此損失實際發(fā)生時，已經(jīng)在企業(yè)所得稅前扣除）。
問題：上述業(yè)務(wù)需要做納稅調(diào)整的有哪些？不需要納稅調(diào)整的有哪些？需要做納稅調(diào)整的，請明確調(diào)整的金額。
6.2011年度某企業(yè)固定資產(chǎn)達到正常使用年限，正常報廢清理發(fā)生損失，企業(yè)財務(wù)人員向注冊稅務(wù)師張某咨詢。
問題：
（1）該損失的金額應(yīng)如何確認？
（2）該企業(yè)是否需要向稅務(wù)機關(guān)申報扣除？如果需要申報扣除，則在報稅務(wù)機關(guān)扣除此損失時，應(yīng)采取何種申報形式，應(yīng)提供哪些證明材料？
7.某公司2011年10月31日發(fā)放當(dāng)月工資，并對部分正式員工進行了調(diào)整：辭退了在公司工作8年的甲員工，其當(dāng)月工資收入5000元，辭退時公司給予性補償l20000元。乙員工辦理了提前退休手續(xù)，其當(dāng)月工資收入6000元，乙員工距離法定退休年齡還有40個月，并從單位取得性收入180000元。該公司所在地上年職工平均工資2200元／月。
問題：
對甲、乙兩名員工，公司10月應(yīng)代扣代繳的個人所得稅分別為多少？
8.某位于市區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2009年1月～2011年12月開發(fā)“古城花園”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2009年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款l7000萬元，并規(guī)定2009年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2010年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20％的土地閑置費。
（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元（不含資本化的利息）。
（3）2011年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元（不含資本化的利息），根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
（4）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證，根據(jù)規(guī)定，其中的400萬元（含超過貸款期限的利息和罰息50萬元）需要資本化計入開發(fā)成本。
（5）2011年4月開始銷售，截止2011年12月底全部銷售，共取得收入45000萬元。
（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護建設(shè)稅稅率為7％；③教育費附加征收率為3％；④其他開發(fā)費用扣除比例為5％。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題：
（1）在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除？
（2）在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，未支付的質(zhì)量保證金是否可以扣除？
（3）在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務(wù)處理？
（4）如果進行土地增值稅清算，計算應(yīng)納的土地增值稅？
（5）納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，是否需要加收滯納金？
（6）如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，且產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，是否征收土地增值稅？
四、綜合題
1.某有限責(zé)任公司位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售電視機、洗衣機等家電產(chǎn)品。注冊稅務(wù)師于2012年1月20日納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2011年12月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）12月5日A商場賒銷一批電視機，已經(jīng)發(fā)出該批電視機共20臺，每臺不含稅價格2000元，合同約定1月25日收款，尚未開出增值稅專用發(fā)票，每臺成本1500元。相關(guān)會計分錄如下：
借：應(yīng)收賬款46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800
借：主營業(yè)務(wù)成本30000
貸：庫存商品30000
（2）12月8日收到上月先征后退增值稅稅款26500元，公司做如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款26500
貸：盈余公積——減免稅款26500
（3）12月12日收到其他企業(yè)捐贈的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅稅額34000元，此項捐贈是由于行政部門員工張某的關(guān)系，企業(yè)專門支付其報酬20000元，并按勞務(wù)報酬所得代扣個人所得稅3200元（張某本月工資3000元，未扣繳個人所得稅）。相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)234000
貸：資本公積234000
借：管理費用20000
貸：現(xiàn)金16800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅3200
（4）12月18日，公司將一臺舊設(shè)備處置，取得收入500000元。該設(shè)備于2008年購進，原值490000元，已提折舊190000元。公司賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理300000
累計折舊190000
貸：固定資產(chǎn)490000
借：銀行存款500000
貸：固定資產(chǎn)清理500000
借：固定資產(chǎn)清理200000
貸：營業(yè)外收入200000
（5）12月20日采取預(yù)收款方式銷售貨物，當(dāng)日收到一大型商場的預(yù)收款300000元，并開出增值稅專用發(fā)票，合同規(guī)定貨物于2012年1月25日發(fā)出。
借：銀行存款300000
貸：預(yù)收賬款300000
（6）12月22日購入辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額是5000元，稅額是850元，公司賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)5850
貸：銀行存款5850
（7）審查發(fā)現(xiàn)當(dāng)月原材料入賬金額是100000元，取得增值稅專用發(fā)票確認的金額是80000元，經(jīng)過審查發(fā)現(xiàn)是企業(yè)虛列成本20000元，此款被有關(guān)人員私吞，該材料生產(chǎn)的貨物當(dāng)月已經(jīng)全部銷售。
（8））12月25日企業(yè)通過人民政府向?qū)W校捐贈自產(chǎn)電視機100臺，每臺不含稅價格2000元，每臺成本1500元，已辦理完相關(guān)捐贈手續(xù)。相關(guān)會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出184000
貸：庫存商品150000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
其他資料：假定12月初無增值稅留抵稅額，12月已計算的應(yīng)納增值稅額、代扣代繳個人所得稅于2012年1月15日前繳納，已完成2011年度第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳，尚未進行2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳，已預(yù)繳企業(yè)所得稅250000元。企業(yè)2011年計算的會計利潤為1000000元，除以上事項外，無其他納稅調(diào)整事項。不考慮增值稅專用發(fā)票的認證期限，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年度未結(jié)賬。
要求：
（1）根據(jù)以上資料的先后順序，分別指出存在的納稅問題，并做出相關(guān)會計調(diào)整分錄；
（2）按提供的資料計算企業(yè)應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加和個人所得稅、企業(yè)所得稅。（計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位）
參考答案
一、單項選擇題
1.D
2.C
3.A
4.C
5.D
6.C
7.A
8.C
9.B
10.C
二、多項選擇題
1.A,B,C,E 2.A,D
3.A,C,E
4.B,E
5.D,E
6.A,B,D,E
7.A,D,E
8.B,D
9.A,B,C,E
10.A,B,C,D
三、簡答題
1. [答案]
（1）需要先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。因為不同的區(qū)縣屬于不同的稅務(wù)機關(guān)管理，大熊貓公司的分公司住所變更涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)，所以需要先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。
（2）稅務(wù)機關(guān)的處理是正確的。根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下罰款。大熊貓公司的稅務(wù)機關(guān)給予1倍的處罰是正確的。
（3）北極熊公司主管稅務(wù)機關(guān)的說法正確，根據(jù)規(guī)定納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行。北極熊公司欠稅在前，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)的執(zhí)行。
（4）不可以直接向法院提起行政訴訟。根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先提起行政復(fù)議。對行政復(fù)議不服，才可以提起行政訴訟，適用稅率屬于征稅行為。
2. [答案]
（1）鋼鐵廠如果再開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為。
（2）貿(mào)易公司可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
（3）貿(mào)易公司遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣。
（4）①貿(mào)易公司可申請辦理逾期抵扣。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣。
②納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：
a.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；
b.增值稅扣稅憑證逾期情況說明；
c.客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明；
d.逾期增值稅扣稅憑證電子信息；
e.逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。
3. [答案]
（1）業(yè)務(wù)①確認增值稅銷項稅額=2340×30÷（1+17%）×17%=10200（元）；
業(yè)務(wù)②確認增值稅銷項稅額=1800×100×17%=30600（元）；
業(yè)務(wù)③確認增值稅銷項稅=50000×10×17%=85000（元）；
業(yè)務(wù)④確認增值稅銷項稅額=220000÷（1+17%）×17%=31965.81（元）；
業(yè)務(wù)⑤確認應(yīng)納增值稅=11700÷（1+4%）×4%×50%=225（元）。
業(yè)務(wù)⑥不征收增值稅。
（2）按稅率征稅的部分應(yīng)納增值稅=10200+30600+85000+31965.81-80000-30000=47765.81（元）。
當(dāng)月共應(yīng)納增值稅=47765.81+225=47990.81（元）。
4. [答案]
（1）應(yīng)補繳的營業(yè)稅=30000×3%+20000×5%=1900（元）；應(yīng)補繳的城建稅=1900×7%=133（元）；應(yīng)補繳的教育費附加=1900×3%=57（元）。
（2）①調(diào)增收入（通過“本年利潤”科目）
借：盈余公積30000
貸：本年利潤30000
②補提稅金
借：本年利潤2090
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1900
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅133
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加57
5. [答案]
（1）稅收罰款及滯納金10萬元需要納稅調(diào)增；環(huán)保局罰款2萬元需要納稅調(diào)整。合同糾紛的訴訟賠償15萬元不需要納稅調(diào)整，稅前可以扣除。
（2）銀行貸款逾期加收罰息及滯納金5萬元不需要納稅調(diào)整，稅前可以扣除。
（3）支付給母公司甲企業(yè)管理費10萬元需要納稅調(diào)增，列支為職工代付個人所得稅稅款3萬元需要納稅調(diào)增。
（4）服飾費用支出不需要納稅調(diào)整，稅前可以扣除。
（5）提取的壞賬準備5萬元，應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增，稅前不得扣除；3萬元應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額。
6. [答案]
（1）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失金額：其賬面凈值（計稅基礎(chǔ)）扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額。
（2）需要向稅務(wù)機關(guān)申報扣除，且應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供下列證明材料：
①固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料；
③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
④涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
⑤損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
7. [答案]
（1）①甲員工當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元）；
②甲員工性補償收入應(yīng)納個人所得稅的計算：
公司所在地上年職工平均工資的3倍=2200×12×3=79200（元）
視同月應(yīng)納稅所得額=（120000-79200）÷8-3500=1600（元）
性補償收入應(yīng)納個人所得稅=（1600×10%-105）×8=440（元）
公司應(yīng)代扣甲的個人所得稅=440+45=485（元）。
（2）①乙員工當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=（6000-3500）×10%-105=145（元）；
②乙員工取得的性收入應(yīng)納個人所得稅=（180000÷40-3500）×3%×40=1200（元）
公司應(yīng)代扣乙的個人所得稅=145+1200=1345（元）。
8. [答案]
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除，但可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，由于取得了合理的票據(jù)，所以可以在計算土地增值稅時扣除，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（3）在計算土地增值稅時，對于借款利息中超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除，但是允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。在計算土地增值稅時，資本化的利息需要從開發(fā)成本中剔除，作為房地產(chǎn)開發(fā)費用項目扣除，在計算企業(yè)所得稅時，資本化的借款利息作為產(chǎn)品開發(fā)成本扣除。
（4）①允許扣除的土地成本=17000+17000×5%=17850（萬元）
②允許扣除的開發(fā)成本=2450+3150=5600（萬元）
③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=600-150+（17850+5600）×5%=1622.5（萬元）
④允許扣除的稅費=45000×5%×（1+7%+3%）=2475（萬元）
⑤可以扣除的項目金額=17850+5600+1622.5+2475+（17850+5600）×20%=32237.5（萬元）。
增值額=45000-32237.5=12762.5（萬元），增值率=12762.5÷32237.5=39.59%
應(yīng)納的土地增值稅=12762.5×30%=3828.75（萬元）
（5）不需要加收滯納金。
（6）應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
四、綜合題
1. [答案]
（1）①采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以2011年12月當(dāng)月不應(yīng)當(dāng)確認增值稅銷項稅額，減少應(yīng)納增值稅6800元。應(yīng)當(dāng)做調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收賬款-6800
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-6800
②先征后退的增值稅稅款不應(yīng)在“盈余公積”中反映，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，增加會計利潤26500元，同時增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額26500元。應(yīng)作調(diào)整分錄如下：
借：盈余公積——減免稅款26500
貸：營業(yè)外收入——減免稅額26500
③接受捐贈的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅處理不正確，進項稅額可以抵扣，減少應(yīng)納增值稅34000元。同時不應(yīng)計入資本公積，應(yīng)當(dāng)確認營業(yè)外收入，增加會計利潤234000元，同時增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額234000元。個人所得稅的計算有誤，企業(yè)支付給本單位職工的報酬屬于工資、薪金性質(zhì)的收入，應(yīng)并入當(dāng)月工資收入一并計征個人所得稅。應(yīng)代扣代繳個人所得稅=（3000+20000-3500）×25%-1005=3870（元），應(yīng)補繳個人所得稅=3870-3200=670（元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000
貸：固定資產(chǎn)34000
借：資本公積234000
貸：營業(yè)外收入234000
借：其他應(yīng)收款670
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅670
④公司處置舊設(shè)備相關(guān)的應(yīng)納增值稅沒有確認，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納增值稅=500000÷（1+4%）×4%×50%=9615.38（元），減少會計利潤9615.38元，同時減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額9615.38。調(diào)整分錄如下：
借：營業(yè)外收入9615.38
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅9615.38
⑤預(yù)收款方式銷售的貨物，企業(yè)未確認增值稅。由于已經(jīng)先開出了發(fā)票，所以應(yīng)當(dāng)確認增值稅銷項稅額300000÷（1+17%）×17%=43589.74（元），調(diào)整分錄如下：
借：預(yù)收賬款43589.74
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）43589.74
⑥外購動產(chǎn)類固定資產(chǎn)用于管理部門，進項稅額允許抵扣，企業(yè)未確認，應(yīng)當(dāng)減少應(yīng)納增值稅850元。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850
貸：固定資產(chǎn)850
⑦虛列成本，應(yīng)當(dāng)調(diào)增會計利潤20000元，同時增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額20000元。
借：其他應(yīng)收款20000
貸：主營業(yè)務(wù)成本20000
⑧公益性捐贈稅前允許扣除的金額是年度會計利潤的12%，企業(yè)當(dāng)年會計利潤=1000000+26500+234000-9615.38+20000-（808.86+346.65）=1269729.11（元），捐贈扣除限額=1269729.11×12%=152367.49（元），會計賬記載的捐贈支出是184000元，稅前只能扣除152367.49元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額31632.51元=184000-152367.49；自產(chǎn)貨物對外捐贈企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，這樣需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（2000-1500）×100=50000（元）。
⑨上述項目涉及補交增值稅=43589.74-6800-34000+9615.38-850=11555.12（元），所以減少會計利潤=808.86+346.65=1155.51（元），同時減少應(yīng)納稅所得額1155.51元。
（2）應(yīng)補增值稅11555.12元；
應(yīng)補城建稅=11555.12×7%=808.86（元）；
應(yīng)補教育費附加=11555.12×3%=346.65（元）；
應(yīng)補個人所得稅為670元。
應(yīng)補企業(yè)所得稅=（1269729.11+31632.51+50000）×25%-250000=87840.41（元）
1.下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。
A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照
B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)
C.納稅人因經(jīng)營地點從一個省變更為另一個省
D.納稅人變更法定代表人
2.下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具時限的具體說法，表述不正確的是（）。
A.將貨物分給股東或投資者的，為貨物移送的當(dāng)天
B.采用分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.采用托收承付結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D.將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天
3.增值稅專用發(fā)票在同時符合一定條件的時候可以作廢，下列表述不屬于必須符合條件的有（）。
A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過開票之日起180天
B.銷售方未抄稅并且未記賬
C.購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”
D.購買方未認證或者認證結(jié)果為“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”
4.某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是（）。
A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”
B.通過銀行繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”，貸記“銀行存款”
C.企業(yè)計提的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”
D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，不再設(shè)置專欄
5.下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是（）。
A.銷售電視機價外收取的包裝物租金應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算增值稅
B.銷售化妝品，增值稅的應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)包括消費稅稅金
C.銷售數(shù)控機床，價外收取的優(yōu)質(zhì)費應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算增值稅
D.銷售玻璃，價外收取的包裝物押金要并入銷售額計算增值稅
6.2012年1月10日，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）對外捐贈一臺2009年3月購進的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值是100萬元，根據(jù)會計制度規(guī)定已計提折舊30萬元，固定資產(chǎn)增值稅稅率是17%，甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額是（）萬元。
A.10.4
B.11.3
C.11.9
D.17
7.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列項目應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是（）。
A.甲企業(yè)將不動產(chǎn)無償贈送給乙企業(yè)
B.乙企業(yè)將外購房產(chǎn)對外投資，參與利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險
C.張三無償贈與其兒子房產(chǎn)一棟
D.丙企業(yè)自建房產(chǎn)對外出租，其發(fā)生的自建行為
8.2012年3月，某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是（）萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
9.下列關(guān)于計算房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是（）。
A.房產(chǎn)原值是納稅人按照會計準則的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋賬面價值
B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)、消防設(shè)施等與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施
C.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，仍然以房屋的原價記載，不增加相應(yīng)房屋的原值
D.對于與地上房屋相連的地下建筑物，如地下室等，應(yīng)將地下建筑部分和地上建筑部分分別核算，分別計算房產(chǎn)稅，地下建筑物適用更優(yōu)惠的征稅政策
10.對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下表述不正確的是（）。
A.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
B.對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
C.對稅務(wù)所的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議
D.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議
二、多項選擇題
1.下列項目中，注冊稅務(wù)師不該有的行為包括（）。
A.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的債券
B.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)
C.誘導(dǎo)委托人行賄
D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議
E.經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的股票
2.甲公司發(fā)生特定的情形，可以要求延期繳納稅款，下列屬于特定情形的有（）。
A.因山洪爆發(fā)，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，無力繳納稅款
B.因企業(yè)主要銷售客戶破產(chǎn)，企業(yè)無法收回貨款，導(dǎo)致無力繳納稅款
C.因原材料嚴重短缺，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)受到影響，無力繳納稅款
D.當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款
E.當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付外購原材料款后，不足以繳納稅款
3.下列不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。
A.耕地占用稅
B.教育費附加
C.契稅
D.代扣代繳的個人所得稅
E.印花稅
4.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。
A.將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程
B.將外購的電視機交付其他企業(yè)代銷
C.將自產(chǎn)的酒精繼續(xù)用于生產(chǎn)藥酒
D.將外購的禮品用于交際應(yīng)酬
E.將自產(chǎn)的水泥用于自己的不動產(chǎn)在建工程
5.某新成立的電腦公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)有受托軟件開發(fā)和某品牌財務(wù)軟件的銷售、安裝、維護、培訓(xùn)。該電腦公司取得的下列各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。
A.銷售受托開發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件
B.銷售某品牌財務(wù)軟件
C.隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財務(wù)軟件安裝、維護費
D.銷售受托開發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件
E.財務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護、培訓(xùn)費
6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列收入確認的表述正確的有（）。
A.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度
B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，則在收到代銷清單時確認收入
C.宣傳媒介的收費，按照合同約定的收款日期確認收入
D.銷售商品發(fā)生銷售退回的，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期的銷售商品收入
E.提供設(shè)備的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入
7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的描述，正確的有（）。
A.制藥企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以限額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
B.非廣告性質(zhì)的贊助費支出可以在當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%限額之內(nèi)稅前扣除
C.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得稅前扣除
D.企業(yè)計提的長期股權(quán)投資減值準備不得稅前扣除
E.除法律或者合同另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
8.下列表述中，不符合印花稅政策的有（）。
A.專利實施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同應(yīng)征收印花稅
C.企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅
D.領(lǐng)取衛(wèi)生許可證，應(yīng)當(dāng)繳納5元的印花稅
E.未按期兌現(xiàn)合同也應(yīng)貼花
9.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。
A.老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地
B.供電部門的輸電線路用地
C.鹽礦的礦井用地
D.供熱企業(yè)向非居民供熱所使用的土地
E.機場飛行區(qū)用地
10.下列稅務(wù)代理工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有（）。
A.納稅籌劃的工作記錄
B.各種涉稅文書制作
C.代理發(fā)票領(lǐng)購與審查的工作記錄
D.計稅資料的匯總
E.稅務(wù)處理決定書
三、簡答題
1.大熊貓公司財務(wù)總監(jiān)張某到某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢了以下問題，請根據(jù)以下問題，代稅務(wù)師事務(wù)所給予回答，并說明理由：
（1）大熊貓公司在某市設(shè)立的分公司從本市的一個區(qū)（縣）遷入了本市的另一個區(qū)（縣），問是否需要先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。
（2）大熊貓公司在經(jīng)營過程中支付給兼職人員的款項，未代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對公司給予了未扣繳稅款1倍的處罰，張某對此不理解，又不是自己應(yīng)納的稅款，只是替稅務(wù)機關(guān)代扣的，不應(yīng)當(dāng)對其處罰，問稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確。
（3）大熊貓公司作為債權(quán)人向北極熊公司放貸，北極熊公司以其廠房設(shè)定抵押，借款到期北極熊公司無法償還借款，大熊貓公司向法院提出申請，以變賣抵押物的所得償還借款，但是北極熊公司主管稅務(wù)機關(guān)認為變賣所得應(yīng)當(dāng)優(yōu)先償還欠稅，原因是欠稅發(fā)生在廠房設(shè)定抵押之前，張某對此不理解，問北極熊公司主管稅務(wù)機關(guān)的說法是否正確。
（4）大熊貓公司因適用稅率問題，與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，問大熊貓公司是否可以直接向法院提起行政訴訟。
2.某貿(mào)易公司2011年10月25日從外地某鋼鐵廠購進羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2011年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2011年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
問題：
（1）鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？
（2）貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額抵扣憑證？
（3）貿(mào)易公司遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣？
（4）假設(shè)貿(mào)易公司的票據(jù)未丟失，但是由于當(dāng)?shù)匕l(fā)洪水，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證超過規(guī)定的抵扣期限，貿(mào)易公司進項稅額是否還允許抵扣？為什么？如果允許抵扣，請明確需提供的資料。
3.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）以舊換新方式銷售電冰箱30臺，新冰箱的含稅市場價格是每臺2340元，舊冰箱每臺含稅作價是234元。已開出銷售發(fā)票，回收的舊空調(diào)均未取得增值稅專用發(fā)票。
（2）采用還本銷售方式銷售A型空調(diào)100臺，不含稅售價為每臺1800元，5年后全額性還本。A型空調(diào)每臺成本1000元，市場上同類商品不含稅售價為每臺1500元。
（3）銷售B型特制空調(diào)10臺，不含稅售價為每臺50000元，同時每臺收取包裝物押金2340元，約定3個月后歸還，已開出增值稅專用發(fā)票。
（4）轉(zhuǎn)讓一臺閑置的原自用舊設(shè)備，開出普通發(fā)票，普通發(fā)票注明的價格是220000元，此設(shè)備是2009年12月購入的。
（5）轉(zhuǎn)讓一臺2006年8月外購的原自用舊設(shè)備，開出普通發(fā)票，普通發(fā)票上注明的金額是11700元，該設(shè)備購入價格是93600元。
（6）在資產(chǎn)重組過程中，通過分立的方式，將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位，其中固定資產(chǎn)的市場價值為200000元，該資產(chǎn)系2007年8月購入。
提示：上期留抵增值稅30000元，當(dāng)期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額是80000元，相關(guān)發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)認證。
請回答以下問題：
（1）分別說明上述每筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅。
（2）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
4.注冊稅務(wù)師受托對位于某市的某建筑公司上月的納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）通過審核“盈余公積”明細賬及有關(guān)會計憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)把在當(dāng)?shù)靥峁┑慕ㄖ趧?wù)同時收到的工程提前竣工獎收入30000元直接計入了“盈余公積”賬戶。其賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：盈余公積
（2）通過審核“管理費用”明細賬及有關(guān)會計憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)把出租閑置混凝土攪拌機的收入計入20000元，直接沖減了“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”。其賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：管理費用——業(yè)務(wù)招待費
已知：企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤。
請明確應(yīng)補繳的各項流轉(zhuǎn)稅、城建稅、教育費附加，并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。
5.注冊稅務(wù)師接受委托對某企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳出具鑒證報告，通過審核企業(yè)的會計賬簿，發(fā)現(xiàn)有以下業(yè)務(wù)：
（1）“營業(yè)外支出”賬戶記載稅收罰款及滯納金10萬元，與銷貨方合同糾紛的訴訟賠償15萬元，環(huán)保局罰款2萬元。
（2）“財務(wù)費用”賬戶記載銀行貸款逾期加收罰息及滯納金5萬元。
（3）“管理費用”賬戶記載支付給母公司甲企業(yè)管理費10萬元，列支為職工代付個人所得稅稅款3萬元。
（4）“銷售費用”賬戶列支服飾費用支出10萬元，經(jīng)調(diào)查由于銷售部門員工經(jīng)常與客戶接觸，為維護企業(yè)形象，公司統(tǒng)一為員工定做的高檔工作服，要求員工工作時統(tǒng)一著裝發(fā)生的支出。
（5）“資產(chǎn)減值損失”賬戶列支當(dāng)年提取的應(yīng)收賬款壞賬準備5萬元，通過檢查“壞賬準備”賬戶發(fā)現(xiàn)當(dāng)年收回以前年度確認的壞賬3萬元（此損失實際發(fā)生時，已經(jīng)在企業(yè)所得稅前扣除）。
問題：上述業(yè)務(wù)需要做納稅調(diào)整的有哪些？不需要納稅調(diào)整的有哪些？需要做納稅調(diào)整的，請明確調(diào)整的金額。
6.2011年度某企業(yè)固定資產(chǎn)達到正常使用年限，正常報廢清理發(fā)生損失，企業(yè)財務(wù)人員向注冊稅務(wù)師張某咨詢。
問題：
（1）該損失的金額應(yīng)如何確認？
（2）該企業(yè)是否需要向稅務(wù)機關(guān)申報扣除？如果需要申報扣除，則在報稅務(wù)機關(guān)扣除此損失時，應(yīng)采取何種申報形式，應(yīng)提供哪些證明材料？
7.某公司2011年10月31日發(fā)放當(dāng)月工資，并對部分正式員工進行了調(diào)整：辭退了在公司工作8年的甲員工，其當(dāng)月工資收入5000元，辭退時公司給予性補償l20000元。乙員工辦理了提前退休手續(xù)，其當(dāng)月工資收入6000元，乙員工距離法定退休年齡還有40個月，并從單位取得性收入180000元。該公司所在地上年職工平均工資2200元／月。
問題：
對甲、乙兩名員工，公司10月應(yīng)代扣代繳的個人所得稅分別為多少？
8.某位于市區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2009年1月～2011年12月開發(fā)“古城花園”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2009年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款l7000萬元，并規(guī)定2009年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2010年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20％的土地閑置費。
（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元（不含資本化的利息）。
（3）2011年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元（不含資本化的利息），根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
（4）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證，根據(jù)規(guī)定，其中的400萬元（含超過貸款期限的利息和罰息50萬元）需要資本化計入開發(fā)成本。
（5）2011年4月開始銷售，截止2011年12月底全部銷售，共取得收入45000萬元。
（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護建設(shè)稅稅率為7％；③教育費附加征收率為3％；④其他開發(fā)費用扣除比例為5％。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題：
（1）在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除？
（2）在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，未支付的質(zhì)量保證金是否可以扣除？
（3）在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務(wù)處理？
（4）如果進行土地增值稅清算，計算應(yīng)納的土地增值稅？
（5）納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，是否需要加收滯納金？
（6）如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，且產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，是否征收土地增值稅？
四、綜合題
1.某有限責(zé)任公司位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售電視機、洗衣機等家電產(chǎn)品。注冊稅務(wù)師于2012年1月20日納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2011年12月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）12月5日A商場賒銷一批電視機，已經(jīng)發(fā)出該批電視機共20臺，每臺不含稅價格2000元，合同約定1月25日收款，尚未開出增值稅專用發(fā)票，每臺成本1500元。相關(guān)會計分錄如下：
借：應(yīng)收賬款46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800
借：主營業(yè)務(wù)成本30000
貸：庫存商品30000
（2）12月8日收到上月先征后退增值稅稅款26500元，公司做如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款26500
貸：盈余公積——減免稅款26500
（3）12月12日收到其他企業(yè)捐贈的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅稅額34000元，此項捐贈是由于行政部門員工張某的關(guān)系，企業(yè)專門支付其報酬20000元，并按勞務(wù)報酬所得代扣個人所得稅3200元（張某本月工資3000元，未扣繳個人所得稅）。相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)234000
貸：資本公積234000
借：管理費用20000
貸：現(xiàn)金16800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅3200
（4）12月18日，公司將一臺舊設(shè)備處置，取得收入500000元。該設(shè)備于2008年購進，原值490000元，已提折舊190000元。公司賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理300000
累計折舊190000
貸：固定資產(chǎn)490000
借：銀行存款500000
貸：固定資產(chǎn)清理500000
借：固定資產(chǎn)清理200000
貸：營業(yè)外收入200000
（5）12月20日采取預(yù)收款方式銷售貨物，當(dāng)日收到一大型商場的預(yù)收款300000元，并開出增值稅專用發(fā)票，合同規(guī)定貨物于2012年1月25日發(fā)出。
借：銀行存款300000
貸：預(yù)收賬款300000
（6）12月22日購入辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額是5000元，稅額是850元，公司賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)5850
貸：銀行存款5850
（7）審查發(fā)現(xiàn)當(dāng)月原材料入賬金額是100000元，取得增值稅專用發(fā)票確認的金額是80000元，經(jīng)過審查發(fā)現(xiàn)是企業(yè)虛列成本20000元，此款被有關(guān)人員私吞，該材料生產(chǎn)的貨物當(dāng)月已經(jīng)全部銷售。
（8））12月25日企業(yè)通過人民政府向?qū)W校捐贈自產(chǎn)電視機100臺，每臺不含稅價格2000元，每臺成本1500元，已辦理完相關(guān)捐贈手續(xù)。相關(guān)會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出184000
貸：庫存商品150000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
其他資料：假定12月初無增值稅留抵稅額，12月已計算的應(yīng)納增值稅額、代扣代繳個人所得稅于2012年1月15日前繳納，已完成2011年度第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳，尚未進行2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳，已預(yù)繳企業(yè)所得稅250000元。企業(yè)2011年計算的會計利潤為1000000元，除以上事項外，無其他納稅調(diào)整事項。不考慮增值稅專用發(fā)票的認證期限，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年度未結(jié)賬。
要求：
（1）根據(jù)以上資料的先后順序，分別指出存在的納稅問題，并做出相關(guān)會計調(diào)整分錄；
（2）按提供的資料計算企業(yè)應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加和個人所得稅、企業(yè)所得稅。（計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位）
參考答案
一、單項選擇題
1.D
2.C
3.A
4.C
5.D
6.C
7.A
8.C
9.B
10.C
二、多項選擇題
1.A,B,C,E 2.A,D
3.A,C,E
4.B,E
5.D,E
6.A,B,D,E
7.A,D,E
8.B,D
9.A,B,C,E
10.A,B,C,D
三、簡答題
1. [答案]
（1）需要先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。因為不同的區(qū)縣屬于不同的稅務(wù)機關(guān)管理，大熊貓公司的分公司住所變更涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)，所以需要先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。
（2）稅務(wù)機關(guān)的處理是正確的。根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下罰款。大熊貓公司的稅務(wù)機關(guān)給予1倍的處罰是正確的。
（3）北極熊公司主管稅務(wù)機關(guān)的說法正確，根據(jù)規(guī)定納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行。北極熊公司欠稅在前，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)的執(zhí)行。
（4）不可以直接向法院提起行政訴訟。根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先提起行政復(fù)議。對行政復(fù)議不服，才可以提起行政訴訟，適用稅率屬于征稅行為。
2. [答案]
（1）鋼鐵廠如果再開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為。
（2）貿(mào)易公司可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
（3）貿(mào)易公司遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣。
（4）①貿(mào)易公司可申請辦理逾期抵扣。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣。
②納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：
a.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；
b.增值稅扣稅憑證逾期情況說明；
c.客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明；
d.逾期增值稅扣稅憑證電子信息；
e.逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。
3. [答案]
（1）業(yè)務(wù)①確認增值稅銷項稅額=2340×30÷（1+17%）×17%=10200（元）；
業(yè)務(wù)②確認增值稅銷項稅額=1800×100×17%=30600（元）；
業(yè)務(wù)③確認增值稅銷項稅=50000×10×17%=85000（元）；
業(yè)務(wù)④確認增值稅銷項稅額=220000÷（1+17%）×17%=31965.81（元）；
業(yè)務(wù)⑤確認應(yīng)納增值稅=11700÷（1+4%）×4%×50%=225（元）。
業(yè)務(wù)⑥不征收增值稅。
（2）按稅率征稅的部分應(yīng)納增值稅=10200+30600+85000+31965.81-80000-30000=47765.81（元）。
當(dāng)月共應(yīng)納增值稅=47765.81+225=47990.81（元）。
4. [答案]
（1）應(yīng)補繳的營業(yè)稅=30000×3%+20000×5%=1900（元）；應(yīng)補繳的城建稅=1900×7%=133（元）；應(yīng)補繳的教育費附加=1900×3%=57（元）。
（2）①調(diào)增收入（通過“本年利潤”科目）
借：盈余公積30000
貸：本年利潤30000
②補提稅金
借：本年利潤2090
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1900
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅133
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加57
5. [答案]
（1）稅收罰款及滯納金10萬元需要納稅調(diào)增；環(huán)保局罰款2萬元需要納稅調(diào)整。合同糾紛的訴訟賠償15萬元不需要納稅調(diào)整，稅前可以扣除。
（2）銀行貸款逾期加收罰息及滯納金5萬元不需要納稅調(diào)整，稅前可以扣除。
（3）支付給母公司甲企業(yè)管理費10萬元需要納稅調(diào)增，列支為職工代付個人所得稅稅款3萬元需要納稅調(diào)增。
（4）服飾費用支出不需要納稅調(diào)整，稅前可以扣除。
（5）提取的壞賬準備5萬元，應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增，稅前不得扣除；3萬元應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額。
6. [答案]
（1）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失金額：其賬面凈值（計稅基礎(chǔ)）扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額。
（2）需要向稅務(wù)機關(guān)申報扣除，且應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供下列證明材料：
①固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料；
③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
④涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
⑤損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
7. [答案]
（1）①甲員工當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元）；
②甲員工性補償收入應(yīng)納個人所得稅的計算：
公司所在地上年職工平均工資的3倍=2200×12×3=79200（元）
視同月應(yīng)納稅所得額=（120000-79200）÷8-3500=1600（元）
性補償收入應(yīng)納個人所得稅=（1600×10%-105）×8=440（元）
公司應(yīng)代扣甲的個人所得稅=440+45=485（元）。
（2）①乙員工當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=（6000-3500）×10%-105=145（元）；
②乙員工取得的性收入應(yīng)納個人所得稅=（180000÷40-3500）×3%×40=1200（元）
公司應(yīng)代扣乙的個人所得稅=145+1200=1345（元）。
8. [答案]
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除，但可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，由于取得了合理的票據(jù)，所以可以在計算土地增值稅時扣除，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（3）在計算土地增值稅時，對于借款利息中超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除，但是允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。在計算土地增值稅時，資本化的利息需要從開發(fā)成本中剔除，作為房地產(chǎn)開發(fā)費用項目扣除，在計算企業(yè)所得稅時，資本化的借款利息作為產(chǎn)品開發(fā)成本扣除。
（4）①允許扣除的土地成本=17000+17000×5%=17850（萬元）
②允許扣除的開發(fā)成本=2450+3150=5600（萬元）
③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=600-150+（17850+5600）×5%=1622.5（萬元）
④允許扣除的稅費=45000×5%×（1+7%+3%）=2475（萬元）
⑤可以扣除的項目金額=17850+5600+1622.5+2475+（17850+5600）×20%=32237.5（萬元）。
增值額=45000-32237.5=12762.5（萬元），增值率=12762.5÷32237.5=39.59%
應(yīng)納的土地增值稅=12762.5×30%=3828.75（萬元）
（5）不需要加收滯納金。
（6）應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
四、綜合題
1. [答案]
（1）①采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以2011年12月當(dāng)月不應(yīng)當(dāng)確認增值稅銷項稅額，減少應(yīng)納增值稅6800元。應(yīng)當(dāng)做調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收賬款-6800
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-6800
②先征后退的增值稅稅款不應(yīng)在“盈余公積”中反映，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，增加會計利潤26500元，同時增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額26500元。應(yīng)作調(diào)整分錄如下：
借：盈余公積——減免稅款26500
貸：營業(yè)外收入——減免稅額26500
③接受捐贈的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅處理不正確，進項稅額可以抵扣，減少應(yīng)納增值稅34000元。同時不應(yīng)計入資本公積，應(yīng)當(dāng)確認營業(yè)外收入，增加會計利潤234000元，同時增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額234000元。個人所得稅的計算有誤，企業(yè)支付給本單位職工的報酬屬于工資、薪金性質(zhì)的收入，應(yīng)并入當(dāng)月工資收入一并計征個人所得稅。應(yīng)代扣代繳個人所得稅=（3000+20000-3500）×25%-1005=3870（元），應(yīng)補繳個人所得稅=3870-3200=670（元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000
貸：固定資產(chǎn)34000
借：資本公積234000
貸：營業(yè)外收入234000
借：其他應(yīng)收款670
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅670
④公司處置舊設(shè)備相關(guān)的應(yīng)納增值稅沒有確認，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納增值稅=500000÷（1+4%）×4%×50%=9615.38（元），減少會計利潤9615.38元，同時減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額9615.38。調(diào)整分錄如下：
借：營業(yè)外收入9615.38
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅9615.38
⑤預(yù)收款方式銷售的貨物，企業(yè)未確認增值稅。由于已經(jīng)先開出了發(fā)票，所以應(yīng)當(dāng)確認增值稅銷項稅額300000÷（1+17%）×17%=43589.74（元），調(diào)整分錄如下：
借：預(yù)收賬款43589.74
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）43589.74
⑥外購動產(chǎn)類固定資產(chǎn)用于管理部門，進項稅額允許抵扣，企業(yè)未確認，應(yīng)當(dāng)減少應(yīng)納增值稅850元。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850
貸：固定資產(chǎn)850
⑦虛列成本，應(yīng)當(dāng)調(diào)增會計利潤20000元，同時增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額20000元。
借：其他應(yīng)收款20000
貸：主營業(yè)務(wù)成本20000
⑧公益性捐贈稅前允許扣除的金額是年度會計利潤的12%，企業(yè)當(dāng)年會計利潤=1000000+26500+234000-9615.38+20000-（808.86+346.65）=1269729.11（元），捐贈扣除限額=1269729.11×12%=152367.49（元），會計賬記載的捐贈支出是184000元，稅前只能扣除152367.49元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額31632.51元=184000-152367.49；自產(chǎn)貨物對外捐贈企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，這樣需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（2000-1500）×100=50000（元）。
⑨上述項目涉及補交增值稅=43589.74-6800-34000+9615.38-850=11555.12（元），所以減少會計利潤=808.86+346.65=1155.51（元），同時減少應(yīng)納稅所得額1155.51元。
（2）應(yīng)補增值稅11555.12元；
應(yīng)補城建稅=11555.12×7%=808.86（元）；
應(yīng)補教育費附加=11555.12×3%=346.65（元）；
應(yīng)補個人所得稅為670元。
應(yīng)補企業(yè)所得稅=（1269729.11+31632.51+50000）×25%-250000=87840.41（元）