一、單項選擇題
1、甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)尚未彌補的虧損300萬元，乙企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值1000萬元，甲企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率為7%，假定該業(yè)務適用特殊性稅務處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補的虧損為（ ）萬元。
A.70
B.0
C.140
D.100
2、2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入6000萬元、營業(yè)外收入100萬元，與收入配比的成本5000萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計750萬元，營業(yè)外支出80萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出60萬元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額20萬元。2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.60
B.32.4
C.78.4
D.69.4
3、某保險公司，2011年1-11月財產(chǎn)保險費收入合計60000萬元；12月，取得財產(chǎn)保險費收入5000萬元，有部分業(yè)務發(fā)生退保，支付退保金3560萬元。當年支付傭金合計10000萬元。則該公司2011年傭金支出稅前允許扣除為（ ）萬元。
A.1000
B.9216
C.9750
D.9150
4、下列資產(chǎn)損失不屬于以清單申報形式申報扣除的是（ ）。
A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
D.企業(yè)存固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失
5、下列關于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的是（ ）。
A.非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)
B.非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C.中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
6、某企業(yè)進入清算階段，實收資本2200萬元，盈余公積850萬元，累計虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是200萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值7120萬元，資產(chǎn)的計稅基礎6000萬元；負債的計稅基礎是5000萬元，債務清理實際償還4300萬元。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費用150萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為50萬元。該企業(yè)清算所得稅為（ ）萬元。
A.205
B.155
C.310
D.355
7、某公司2011年度境內(nèi)企業(yè)所得稅應納稅所得額為300萬元，在全年已預繳稅款60萬元，來源于境外某國稅前所得200萬元，境外實納稅款30萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元。
A.30
B.100
C.125
D.35
8、2010年底，某公司對使用了12年的一座倉庫推倒重置，原倉庫購入時的原值為300萬元，已經(jīng)計提折舊240萬元。2011年10月，倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫支付了500萬元。稅法規(guī)定新建計提折舊年限為25年。假設不考慮殘值，2011年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是（ ）萬元。
A.3.73
B.3.33
C.5
D.2.15
9、境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)M公司支付的房屋租賃收入30萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，該項財產(chǎn)凈值10萬元。2011年度M公司應扣繳該境外公司企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.5
B.4
C.12.5
D.10
10、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額100萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為25%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。
A.8.93
B.15
C.7.85
D.6.42
11、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊
B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當計提折舊
C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應當以重置成本作為計稅基礎
D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以投入使用前發(fā)生的支出為計稅基礎
12、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生的工資支出300萬元，職工福利費支出50萬元，職工培訓費用支出20萬元，2011年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。
A.28
B.0
C.8
D.9
13、關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（ ）。
A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現(xiàn)
B.企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的具體計稅毛利率，由稅務總局統(tǒng)一確定
C.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分，準予據(jù)實扣除
D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)價格進行調(diào)整的方法中，其中按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法是（ ）。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
15、下列稅收優(yōu)惠中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。
A.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”
B.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按90%計入收入總額
C.民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅的減免
D.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
16、小王為北京某建筑公司進行室內(nèi)裝潢設計，從2011年6月份開始，到當年9月30日結(jié)束，建筑公司在代扣代繳了個人所得稅后，向小王支付了報酬85000元。建筑公司應代扣代繳小王的個人所得稅為（ ）元。
A.19496.26
B.20294.12
C.23496.26
D.29705.88
17、公民陳某2011年10月份取得工資5000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納工資的10%，10月份陳某應繳納個稅（ ）元。
A.68
B.60
C.45
D.63
18、某外籍人員（非高管）2009年3月3日來華， 一直到2011年12月底離華，其中2011年11月去境外工作20天，境外支付的工資是10000元，境內(nèi)支付的工資是20000元。則2011年11月份該外籍人員應繳納個人所得稅額（?。┰?BR> A.4118.33
B.2736.11
C.3319.56
D.3285.11
19、某教授2011年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2011年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應納個人所得稅（?。┰?。
A.952
B.1288
C.1366.4
D.1358
20、某企業(yè)雇員張某2011年10月與本企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領取經(jīng)濟補償金87500元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，張某應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.2150
B.2100
C.3120
D.4320
21、2011年10月趙某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個月，取得性補貼收入54000元。趙某就性補貼收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.190
B.360
C.12395
D.300
22、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹需征收個人所得稅
B.企業(yè)年金的個人繳費部分，可以在計算個人當月工資薪金所得個稅時扣除
C.個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅
D.個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供形象而取得的所得稅，屬于特許權(quán)使用費所得
23、下列各項中，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的是（ ）。
A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
B.個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得
C.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
24、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、12%
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
25、下列選項中，不符合個人所得稅納稅申報期限規(guī)定的是（）。
A.取得勞務報酬所得的納稅人應當在次月15日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表
B.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關報送納稅申報表
C.分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后10日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補
D.賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在取得收入次月15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳
26、下列不屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.代建房行為
B.房地產(chǎn)的繼承
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
D.轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地
27、下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是（ ?。?BR> A.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目70%銷售，其余可銷售部分自用或出租的
28、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢自己開發(fā)的新寫字樓取得收入1500萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的土地的地價款為250萬元，按國家規(guī)定支付購進土地登記的過戶等相關費用3萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按9％計算。該公司應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.316.53
B.249.75
C.300
D.360
29、下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（ ）。
A.商標注冊證
B.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿
C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
30、某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額150萬元，運輸費28萬元、裝卸費6萬元。該企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。
A.100
B.130
C.140
D.180
31、某企業(yè)2011年9月份開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、專利證、稅務登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2011年該企業(yè)應納印花稅（）元。
A.6475
B.6775
C.6975
D.6980
32、某人自有住房9間，房產(chǎn)原值15萬元，其中5間住房出租給某公司作為倉庫使用，租金按其當年營業(yè)收入的10%收取，該公司當年營業(yè)收入50萬元；有3間住房出租給居民居住，每間月租金收入為2000元；余下一間自己居住。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值扣除30%后的余值計稅。該人出租房本年應納的房產(chǎn)稅為（ ）元。
A.6000
B.2700
C.2960
D.4880
33、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間是（ ）。
A.房屋使用或交付之次月起
B.房屋使用或交付之當月起
C.建成之日的當月起
D.建成之日的次月起
34、下列車船中，以整備質(zhì)量作為車船稅計稅標準的是（ ）。
A.客車
B.卡車
C.船舶
D.拖船
35、某運輸公司2012年初登記在冊的車輛、船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機動船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機動船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機動駁船10艘；（4）本公司登記在冊的2輛同型號貨車，整備質(zhì)量均為8.96噸（已知船舶的凈噸位小于200噸，每噸3元，凈噸位201噸至2000噸，每噸4元；貨車的年單位稅額為50元/噸）。則2012年該船運公司應納的車船稅為（ ）元?！ ?BR> A.26310
B.26880
C.26380
D.25380
36、張某2010年11月份購買80平方米的已經(jīng)裝修的家庭住房，合同上注明價款70萬元，另外支付的裝修費8萬元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2011年支付10萬元，張某購房應繳納的契稅為（ ）萬元。
A.0.78
B.0.19
C.0.5
D.0.7
37、北京市公租房經(jīng)營管理單位，2011年8月購進一棟價值5000萬元房子作為酒店對外經(jīng)營，同時購進價值10000萬元的住房作為公租房。當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%。公租房經(jīng)營管理單位應繳納契稅為（ ）萬元。
A.0
B.200
C.600
D.300
38、按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，出售前免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收土地使用稅
D.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
39、某縣一家由國家撥付經(jīng)費的事業(yè)單位有新舊兩棟辦公樓，新樓占地3000平方米，舊樓占地1000平方米。2011年8月30日至12月31日該公安局將舊樓出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該事業(yè)單位2011年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。
A.750
B.1250
C.2500
D.5000
40、某高鐵線路建設公司占用林地3萬平方米用于辦公樓的建設，另占用經(jīng)濟林地4萬平方米用于建設高鐵線路，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅（ ）萬元。
A.20
B.28
C.38
D.53
二、多項選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入
B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確認商品銷售收入
C.宣傳媒介的收費應該在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入
D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時確認收入
E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入
2、下列屬于資產(chǎn)損失確認的外部證據(jù)的有（ ）。
A.司法機關的判決或者裁定
B.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明
C.有關會計核算資料和原始憑證
D.企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料
E.仲裁機構(gòu)的仲裁文書
3、下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。
A.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”
B.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按90%計入收入總額
C.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入
D.民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅的減免
E.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
4、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應重點選擇以下 （ ）企業(yè)。
A.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長期虧損的企業(yè)
C.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)
D.未按規(guī)定進行年度申報企業(yè)
E.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)
5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的表述中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利
B.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
E.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但長不得超過3年
6、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。
A.航空企業(yè)空勤訓練費
B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用
C.企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費
D.對外投資期間的投資資產(chǎn)成本
E.子公司支付給母公司的管理費
7、納稅人提供的下列勞務中，按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現(xiàn)的有（ ）。
A.廣告制作費
B.安裝費
C.服務費
D.軟件費
E.特許權(quán)費
8、企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.對外購茶葉進行篩選、分裝后銷售
B.花卉的種植
C.企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品進行育秧等再種植
D.農(nóng)作物新品種的選育所得
E.遠洋捕撈
9、對于重組業(yè)務中，適用稅收特殊性處理的重組，應同時符合以下（ ）條件。
A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合重組相關規(guī)定的比例
C.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動
D.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合重組相關規(guī)定比例
E.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
10、下列選項中，不屬于可抵免境外所得稅稅額的有（ ）。
A.按照境外所得稅法及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款
B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款
E.依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款
11、下列所得應納入“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入
B.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
C.駕駛員將自有小轎車出租車公司從事客運，每年需繳納管理費5萬元
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
E.個體工商戶業(yè)主投資股市取得的股息、紅利
12、關于股票期權(quán)的個人所得稅處理，下列表述正確的有()。
A.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的凈收入，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅
B.對個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票(不包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅
C.員工因擁有股權(quán)而參與股票期權(quán)實施企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照利息股息、紅利所得征收個人所得稅
D.員工從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得的，應在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)自行申報繳納稅款
E.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場價與施權(quán)價之間的差額，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅
13、計算個人所得稅時，下列捐贈可以全額從應納稅所得額中扣除的有（ ）。
A.通過非營利的社會團體，對青少年活動中心的捐贈
B.通過國家機關，對農(nóng)村義務教育的捐贈
C.通過非營利的社會團體，對貧困山區(qū)的捐贈
D.通過公益性社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈
E.個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈
14、下列關于年終雙薪個人所得稅政策，說法正確的有（ ）。
A.就機關而言，相當于全年性獎金，按照全年性獎金計算個人所得稅
B.就企業(yè)而言，如果當月既有年終雙薪，又有全年性獎金，可合并按照全年性獎金計算個人所得稅
C.就企業(yè)而言，如果只有年終雙薪，沒有全年性獎金，應并入當月工資計算個人所得稅
D.就企業(yè)而言，如果只有年終雙薪，沒有全年性獎金，應按照全年性獎金計算個人所得稅
E.不管是企業(yè)還是機關年終雙薪都是按照全年性獎金計算個人所得稅的
15、關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有（?。?。
A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準自2011年9月1日起調(diào)整為3500元/月
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除
C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除
D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除
E.實際發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
16、關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）。
A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅
B.從境外取得所得的個人，應由稅務機關確定納稅地點
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅
D.由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅
E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅
17、以下關于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算相關問題處理正確的有（ ?。?。
A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務機關核定的金額確認收入
B.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務費用中計算扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
E.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費
18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.用于職工福利
C.用于出租
D.用于對外投資
E.用于辦公自用
19、下列關于印花稅的涉稅陳述，正確的有（ ）。
A.實行從量計稅的其他營業(yè)賬本和權(quán)利、許可證，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)
B.經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅免稅
C.納稅人與村民委員會簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同免稅
D.納稅人單月印花稅超過500元的，可以申請?zhí)顚懤U款書或完稅憑證
E.應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日貼花
20、下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花的有（ ）。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
21、下列項目中，不需要繳納印花稅的有（ ）。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.企業(yè)將新建房屋贈與當?shù)匦W所立的書據(jù)
C.搶險救災物資運輸憑證
D.企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬
E.建筑安裝工程分包合同
22、下列選項中，可以免征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.軍隊出租的空余房產(chǎn)
B.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)
C.經(jīng)營公租房取得的租金收入
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)
23、下列關于房產(chǎn)稅的相關陳述，正確的有（ ）。
A.納稅人未用于出租的應稅房產(chǎn)暫不征收房產(chǎn)稅
B.政府機關出租的空閑房產(chǎn)，應當從租計征房產(chǎn)稅
C.房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施
D.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅
E.天然林保護工程相關的房產(chǎn)免稅
24、下列關于車船稅法的規(guī)定，表述正確的有（ ）。
A.車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額
B.乘用車應當依排氣量從小到大遞增稅額
C.凈噸位不超過1噸的小型船舶，按照0.5噸計算
D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
E.依法不需要辦理登記的車船，車船稅納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地
25、下列車船中，可以享受法定減免征車船稅的有（ ）。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.使用新能源的車船
D.非機動駁船
E.經(jīng)批準臨時入境的外國車船
26、下列各項中，符合契稅有關規(guī)定的有（?。?。
A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅
B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報
27、下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有( )。
A.房屋贈與
B.國有土地使用權(quán)贈與
C.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的
D.以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的
E.成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換
28、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。
A.在同一省管轄范圍內(nèi)，跨地區(qū)使用土地，納稅地點由省級人民政府確定
B.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限由省人民政府確定
C.對港口的碼頭用地免稅，港口的露天貨場原則上征稅
D.機場道路中，場外道路用地免稅、場內(nèi)道路用地按照規(guī)定征稅
E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造房產(chǎn)用地，一律不得免稅
29、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。
A.火電廠圍墻外的灰場、輸油管道用地，免征土地使用稅
B.事業(yè)單位自用的土地均享受免征優(yōu)惠
C.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的低稅額的30%
D.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地征免稅，由財政部確定
E.企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖波等占地，尚未利用的享受減免，由各個省自治區(qū)直轄市稅務局審批
30、下列關于耕地占用稅的說法，正確的有（ ）。
A.納稅人臨時占用耕地，暫時不繳納耕地占用稅
B.納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
C.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅
D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅
E.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地
三、計算題
1、甲企業(yè)2011年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）1月與乙企業(yè)簽訂1份以貨易貨合同，合同規(guī)定，甲企業(yè)以價值60萬元的產(chǎn)品換取乙企業(yè)90萬元的貨物作為原材料，該合同在規(guī)定期限內(nèi)并未履行。
（2）4月接受丙企業(yè)委托加工產(chǎn)品，合同載明，原材料由甲企業(yè)提供，價值70萬元，另收取加工費20萬元，價款合計90萬元。
（3）6月與某辦公用品公司簽訂1份復印機租賃合同，合同金額920元；簽訂1份1個月的傳真機租賃合同，合同金額90元。
（4）12月與丁企業(yè)簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同1份，合同注明按該技術研制的產(chǎn)品實際銷售收入的10%支付給丁企業(yè)報酬，當月該產(chǎn)品無銷售收入。
要求：計算該公司各項業(yè)務應納印花稅稅額。
<1>、以貨易貨合同應納的印花稅是（ ）元。
A.0
B.450
C.550
D.750
<2>、加工合同應繳納的印花稅是（ ）元。
A.100
B.240
C.310
D.350
<3>、租賃合同應納的印花稅是（ ）元。
A.0
B.0.9
C.0.92
D.1
<4>、技術轉(zhuǎn)讓合同應納的印花稅是（ ）元。
A.0
B.5
C.10
D.15
2、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務如下：
（1）2010年年底取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。
（2）2011年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構(gòu)的貸款證明)；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。
（3）2011年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2006年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格。
(注：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%；契稅稅率為4％)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A.11755.84
B.11251.64
C.12880.28
D.10540.36
<2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A.1838.54
B.2709.87
C.2796.74
D.1785.60
<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計()萬元。
A.1532
B.1544
C.1545
D.1563
<4>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元。
A.84.6
B.138.6
C.102.5
D.136.5
四、綜合分析題
1、北京市某中外合資冰箱生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2007年1月開業(yè)，當時享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2011年企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）銷售冰箱取得不含稅收入2400萬元、出租房屋取得收入120萬元，增值稅進項稅額為200萬元（不包括購進節(jié)能節(jié)水專用設備的進項稅額）；
（2）發(fā)生冰箱銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用430萬元；當年支付殘疾人工資為34萬元，已按實際發(fā)生額計入當期成本費用；
（3）發(fā)生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元用于生產(chǎn)，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；2010年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個季度的借款利息30萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)將利息全部記入了財務費用；
（4）發(fā)生管理費用260萬元（其中：業(yè)務招待費130萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費60萬元）；
（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對南方災區(qū)的重建捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元（當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元）；
（6）本年12月購入一套節(jié)能節(jié)水專用設備自用，專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，專用發(fā)票已通過認證；
（7）投資收益賬戶反映：2010年購買地方政府債券，本年取得利息所得50萬元；2009年對境內(nèi)某居民企業(yè)進行直接投資，本年分回投資收益180萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20％）。
根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：
<1>、2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為（ ）萬元。
A.28.01
B.22.01
C.22.54
D.242.13
<2>、計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用和管理費用為（ ）萬元。（不考慮研發(fā)費加計扣除）
A.325.88
B.342.88
C.336.88
D.346.88
<3>、計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出為（ ）萬元。
A.40
B.44
C.53.52
D.55
<4>、計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除項目金額合計為（）萬元（含加計扣除）。
A.2426.38
B.1936.4
C.2041.41
D.1988.90
<5>、根據(jù)本題所給資料判斷，下列說法中正確的有（ ）。
A.殘疾人工資稅前可以加計扣除50%
B.新產(chǎn)品研發(fā)費稅前可以加計扣除50%
C.企業(yè)支付的合同違約金可以稅前扣除
D.購買節(jié)能節(jié)水專用設備可以按照投資額的10%抵免應納稅所得額
E.從境內(nèi)居民企業(yè)分回的投資收益需要按照稅率差補繳企業(yè)所得稅
<6>、計算2011年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
A.117.61
B.131.65
C.133.35
D.126.30
2、中國公民王先生是境內(nèi)某公司的員工，同時也是一位作家。2011年10月取得的收入如下：
（1）每月取得的工資薪金6000元，每個季度有獎金12000元。
（2）將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務機關確認，所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。
（3）受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天，取得稅后講課費3萬元。
（4）當月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5000元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。
（5）購買體育彩票中獎8000元。
（6）由于在寫作方面的特殊貢獻，某社會團體贈與王先生一間價值50萬元的房屋，幫助其創(chuàng)造優(yōu)越的寫作環(huán)境。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
<1>、王某全年工資和獎金應繳納個人所得稅為（ ）元。
A.11915
B.10585
C.94325
D.12125
<2>、長篇小說手稿著作權(quán)及書法作品拍賣收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.40000
B.35000
C.38000
D.25000
<3>、講課費收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.5846.32
B.6842.10
C.7643.21
D.6943.24
<4>、銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.0
B.200
C.1200
D.1400
<5>、彩票中獎收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.0
B.800
C.1200
D.1600
<6>、受贈房屋應繳納個人所得稅為（ ）元。
A.50000
B.100000
C.20000
D.0
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率=1000×7%＝70（萬元）
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：會計利潤＝6000+100-5000-750-80＝270（萬元）
公益性捐贈扣除限額＝270×12%＝32.4（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是32.4萬元。
應納企業(yè)所得稅=（270＋60－32.4－20）×25%=69.4（萬元）
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：傭金支出稅前扣除限額＝（60000＋5000－3560）×15%＝9216（萬元）
實際發(fā)生額10000萬元，超過扣除標準，按規(guī)定稅前扣除為9216萬元。
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)存固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失屬于非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：清算所得=7120-6000＋（5000-4300）-150-50-200=1420（萬元）
應交所得稅=1420×25%=355（萬元）
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（300＋200）×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額 =125×200÷(300+200)=50 (萬元)，境外實納稅額30萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳60萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-30-60=35 (萬元)。
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2011年的折舊額＝[500＋（300－240）]÷25÷12×2＝3.73（萬元）。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：應納企業(yè)所得稅=30×10%+（20-10）×10%=4（萬元）
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=100÷（1-25%-5%）×25%=35.71（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=35.71×25%=8.93（萬元）
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應當以重置成本作為計稅基礎。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：軟件企業(yè)的職工培訓費可全額扣除，福利費納稅調(diào)整=50-300×14%=8（萬元）
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)；選項B不正確, 企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的計稅毛利率，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局按規(guī)定進行，總局確定的是一個低界限；選項C不正確，企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：應納稅所得額=[（不含稅收入-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]
=[（85000-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]= 91764.71
建筑公司應代扣代繳稅額=91764.71×40%-7000=29705.88（元）
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：當月應納稅額=（5000-3500）×3%+500×3%=60 (元)
18、
【正確答案】：A
【答案解析】：該外籍個人屬于境內(nèi)居住1－5年的情況，其境外工作期間的境外所得不納稅。
該外籍人員10月份應納稅額＝[（10000＋20000－4800）×25%－1005]×（1－10000÷30000×20÷30）＝4118.33（元）。
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅,該教授共應納個人所得稅＝8500×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3700－800）×20%×（1－30%）＝1358（元）。
20、
【正確答案】：B
【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷8＝7187.5（元）。
解除勞動合同性經(jīng)濟補償收入應繳納的個人所得稅=［（7187.5－3500）×10%－105］×8＝2110（元）
21、
【正確答案】：B
【答案解析】：應繳納個人所得稅＝（54000÷12－3500）×3%×12＝360（元）
22、
【正確答案】：C
【答案解析】：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹不征收個人所得稅；企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在計算個人當月工資薪金所得個稅時扣除；個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供形象而取得的所得稅，屬于勞務報酬所得。
23、
【正確答案】：A
【答案解析】：個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
24、
【正確答案】：D
【答案解析】：只有D選項是正確的。
25、
【正確答案】：C
【答案解析】：分次取得承包、承租經(jīng)營所得應在每次取得收入后15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
26、
【正確答案】：A
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地屬于土地增值稅征稅范圍。
27、
【正確答案】：B
【答案解析】：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；
（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。
28、
【正確答案】：A
【答案解析】：扣除項目金額＝250＋3＋200＋(250＋3＋200)×9%＋1500×5%×(1＋7%＋3%)＋(250＋3＋200)×20%＝666.87(萬元)
增值額＝1500－666.87＝833.13(萬元)
增值率＝833.13÷666.87×100%＝124.93%
應納稅額＝833.13×50%－666.87×15%＝316.53(萬元)。
29、
【正確答案】：A
【答案解析】：車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花；出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購銷合同貼花。
30、
【正確答案】：C
【答案解析】：應納印花稅=28×0.05%×10000=140(元)。
31、
【正確答案】：A
【答案解析】：應納印花稅=5×5+（500+300）×0.05%×10000+5×10+（420+380）×0.03%×10000=6475（元）。
32、
【正確答案】：D
【答案解析】：自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
該人出租房本年應納的房產(chǎn)稅＝（50×10%×4%＋0.2×3×12×4%）×10000＝4880(元)
33、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。
34、
【正確答案】：B
【答案解析】：客車以輛為計稅標準；船舶（包括拖船）以凈噸位為計稅標準。
35、
【正確答案】：A
【答案解析】：凈噸位為400噸的機動船應納車船稅＝400×15×4＝24000（元）
凈噸位為28.5噸的小型機動船應納車船稅＝28×15×3＝1260（元）
凈噸位為10噸的非機動駁船應納車船稅＝10×10×3×50%＝150（元）
貨車應納的車船稅＝2×9×50＝900（元）
應納車船稅＝24000＋1260＋150＋900＝26310（元）
36、
【正確答案】：A
【答案解析】：采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)；自2010年10月1日起，對于個人購買90平方米及以下且屬家庭住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。
張某應繳納契稅＝（70＋8）×1%＝0.78（萬元）
37、
【正確答案】：B
【答案解析】：公租房經(jīng)營管理范圍購買住房作為公租房，免征契稅。
應繳納契稅=5000×4%=200（萬元）
38、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
39、
【正確答案】：D
【答案解析】：事業(yè)單位自用的新樓免稅。出租的舊樓需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15÷12×4＝5000(元)
40、
【正確答案】：D
【答案解析】：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
應繳納耕地占用稅＝3×15＋4×2＝53(萬元)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認銷售商品收入金額；選項E，股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
2、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C和D屬于內(nèi)部證據(jù)。
3、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入；民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
4、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應重點選擇以下企業(yè)：
（一）關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；
（二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；
（三）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；
（四）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；
（五）與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；
（六）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；
（七）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。
5、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但長不得超過5年。
6、
【正確答案】：DE
【答案解析】：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用和財產(chǎn)保險費準予在稅前扣除。
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入；特許權(quán)費，屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入。
8、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策，不免稅。選項B為減半征收企業(yè)所得稅。
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：
（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?BR> （5）按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；
（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
11、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按 “工資、薪金所得”繳納個人所得稅。個體工商戶業(yè)主投資股市取得的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得” 繳納個人所得稅。
12、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A和選項E，應作為工資薪金所得征收個人所得稅。
13、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：個人通過非營利的社會團體，對貧困山區(qū)的捐贈，通過限額扣除，不能全額扣除。
14、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：年終雙薪就是多發(fā)一個月工資，就機關而言，相當于全年性獎金，按照全年性獎金計算個人所得稅；就企業(yè)而言，如果當月既有年終雙薪，又有全年性獎金，可合并按照全年性獎金計算個人所得稅，如果只有年終雙薪，沒有全年性獎金，應并入當月工資計算個人所得稅。
15、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標沒有標準，3500元的標準，是針對個體業(yè)主的規(guī)定；實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的60%扣除，同時不得超過當年銷售收入的5‰。
16、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。
17、
【正確答案】：DE
【答案解析】：土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入；土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
18、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
19、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：國家指定的收購單位與村民委員會簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同免稅，不能擴大至所有的納稅人，選項C不符合規(guī)定；納稅人一份合同應納稅額超過500元，可以申請?zhí)顚懤U款書或完稅憑證，選項D不符合規(guī)定。
20、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，按購銷合同貼花。
21、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：現(xiàn)金和銀行存款日記賬應按件數(shù)貼花；建筑安裝工程分包合同，應按建筑安裝工程承包合同貼花。
22、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，需要征收房產(chǎn)稅。
23、
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：納稅人未用于出租的應稅房產(chǎn)，其應納稅額應按應稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。
24、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算。
25、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：經(jīng)批準臨時入境的外國車船屬于特定減免；非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
26、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務的，不免征契稅；符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。
27、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：契稅中，由征稅機構(gòu)核定契稅計稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換。
28、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：在同一省管轄范圍內(nèi)，跨地區(qū)使用土地，納稅地點由省級稅務機構(gòu)確定；機場道路中，機場道路中區(qū)分場內(nèi)場外，場外道路（公共的）用地免稅、場內(nèi)道路用地按照規(guī)定征稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司建造房產(chǎn)用地要區(qū)分商品房和經(jīng)濟適用房，除經(jīng)濟適用房用地外的其他用地，一律不得免稅。
29、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項A正確，火電廠圍墻外的灰場、輸灰管道、輸油管道用地，免征土地使用稅；財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位免征土地使用稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位，所以，選項B不正確；選項C符合規(guī)定，均是正確的；民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地征免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，選項D不正確。企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖波等占地，尚未利用的享受減免，由各個省自治區(qū)直轄市稅務局審批,選項E正確。
30、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅；納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅; 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，沒有退還老宅免征的規(guī)定。
三、計算題
1、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：以貨易貨合同應繳納的印花稅＝（600000＋900000）×0.3‰＝450（元）
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于受托方自行提供原材料，那么分別按照“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，應納的印花稅＝700000×0.3‰＋200000×0.5‰＝310（元）
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：復印機租賃合同應繳納的印花稅＝920×1‰＝0.92（元）
財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。
傳真機合同的應交印花稅＝90×1‰＝0.09（元），稅額不足1角，按稅法規(guī)定不滿1角的免稅。
租賃合同應納的印花稅＝1（元）
<4>、
【正確答案】：B
【答案解析】：技術轉(zhuǎn)讓合同收入金額無法確定，簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅為5元。
2、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應視同銷售繳納土地增值稅。
所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應確認銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000 (萬元)
契稅＝6500×4%＝260 (萬元)
取得土地使用權(quán)所支付的金額=（6500+260）×85%×(4÷5)=4596.80 (萬元)
開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600 (萬元)
開發(fā)費用=(4596.80+3600)×10%=819.68 (萬元)
稅金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100 (萬元)
加計扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36 (萬元)
扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84 (萬元)
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：增值額=20000-11755.84=8244.16 (萬元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87 (萬元)
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：扣除項目金額合計=1200×(1+5×5%)+(2000-1200) ×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545 (萬元)
<4>、
【正確答案】：D
【答案解析】：增值額=2000-1545=455 (萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。
應繳納土地增值稅=455×30%=136.5 (萬元)
四、綜合分析題
1、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：應繳納增值稅=2400×17%+56×17%-200-3.4=214.12（萬元）
應繳納營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）
企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加=6+（214.12+6）×（7%+3%）=28.01（萬元）
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計入當期損益。
建造廠房借款稅前可扣除的財務費用＝30÷12×2＝5(萬元)
本期廠房資本化利息=30-5=25（萬元）
籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財務費用限額＝300×6%＝18(萬元)
本期準予扣除的財務費用＝220－30－30＋18＋5＝183(萬元)
2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用
業(yè)務招待費扣除限額＝130×60%＝78(萬元)
扣除高限額＝(2400＋56＋120)×5‰＝12.88(萬元)
所以本期業(yè)務招待費的扣除額為12.88萬元。
所以本期管理費用可以稅前扣除額＝260－130＋12.88＝142.88(萬元)
因此，本期可以扣除的財務費用和管理費用合計=183+142.88=325.88(萬元)
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)的會計處理：營業(yè)外支出中，捐贈的核算有誤，應該考慮捐贈涉及的銷項稅56×17%=9.52（萬元）；財務費用核算有誤，廠房完工前的利息應資本化。
本期會計利潤＝2400＋120＋50＋180－1100－28.01－430－(220－25)－260－(44＋56×17%)＝683.47（萬元）
捐贈的扣除限額＝683.47×12%＝82.02 (萬元)
實際捐贈額＝40＋56×17%＝49.52(萬元)
82.02＞49.52，所以捐贈額全部可以扣除，不做調(diào)整。合同違約金可以稅前扣除。
企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出＝49.52＋4＝53.52(萬元)
<4>、
【正確答案】：C
【答案解析】：準予扣除的項目合計：
支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
準予稅前扣除的項目合計＝1100＋40（捐贈視同銷售成本）＋28.01＋430＋325.88＋53.52＋34（殘疾人加計扣除）＋60×50%（研發(fā)費加計扣除）＝2041.41 (萬元)
<5>、
【正確答案】：BC
【答案解析】：殘疾人工資稅前可以加計扣除100%；購買節(jié)能節(jié)水專用設備可以按照投資額的10%抵免應納稅額，而不是應納稅所得額；境內(nèi)居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。
<6>、
【正確答案】：D
【答案解析】：地方政府債券利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。
本期應納稅所得額＝2400＋120＋56－2041.41＝534.59(萬元)
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。
該企業(yè)2011年應繳納企業(yè)所得稅＝534.59×24%－20×10%＝126.30（萬元）
2、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：第四季度的獎金可以適用年終獎的計算方法。12000÷12=1000（元），適用稅率為3%。應納個稅=12000×3%=360（元）。
全年工資和前三季度獎金應納個稅=[（6000-2000）×15%-125）]×6+[（6000+12000-2000）×20%-375]×2+（6000+12000-3500）×25%-1005+[（6000-3500）×10%-105]×3=11555（元）
合計應繳納個稅=11555+360=11915(元)
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：著作權(quán)拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
合計應繳納個稅=30000+8000=38000（元）
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：講課費收入應納稅所得額=（30000-2000）×（1-20%）÷76%=29473.68（元）
應繳納個稅=29473.68×30%-2000=6842.10（元）
<4>、
【正確答案】：B
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得免征個人所得稅。取得的股息紅利所得減按50%計入應納稅所得額。
應繳納個稅=2000×50%×20%=200（元）
<5>、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于體育彩票中獎收入小于1萬元，所以免征個人所得稅。
<6>、
【正確答案】：B
【答案解析】：受贈房屋不屬于免稅的情形。應按照其他所得項目繳納個人所得稅。
應納個稅=500000×20%=100000（元）。
1、甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)尚未彌補的虧損300萬元，乙企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值1000萬元，甲企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率為7%，假定該業(yè)務適用特殊性稅務處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補的虧損為（ ）萬元。
A.70
B.0
C.140
D.100
2、2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入6000萬元、營業(yè)外收入100萬元，與收入配比的成本5000萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計750萬元，營業(yè)外支出80萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出60萬元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額20萬元。2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.60
B.32.4
C.78.4
D.69.4
3、某保險公司，2011年1-11月財產(chǎn)保險費收入合計60000萬元；12月，取得財產(chǎn)保險費收入5000萬元，有部分業(yè)務發(fā)生退保，支付退保金3560萬元。當年支付傭金合計10000萬元。則該公司2011年傭金支出稅前允許扣除為（ ）萬元。
A.1000
B.9216
C.9750
D.9150
4、下列資產(chǎn)損失不屬于以清單申報形式申報扣除的是（ ）。
A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
D.企業(yè)存固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失
5、下列關于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的是（ ）。
A.非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)
B.非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C.中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
6、某企業(yè)進入清算階段，實收資本2200萬元，盈余公積850萬元，累計虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是200萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值7120萬元，資產(chǎn)的計稅基礎6000萬元；負債的計稅基礎是5000萬元，債務清理實際償還4300萬元。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費用150萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為50萬元。該企業(yè)清算所得稅為（ ）萬元。
A.205
B.155
C.310
D.355
7、某公司2011年度境內(nèi)企業(yè)所得稅應納稅所得額為300萬元，在全年已預繳稅款60萬元，來源于境外某國稅前所得200萬元，境外實納稅款30萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元。
A.30
B.100
C.125
D.35
8、2010年底，某公司對使用了12年的一座倉庫推倒重置，原倉庫購入時的原值為300萬元，已經(jīng)計提折舊240萬元。2011年10月，倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫支付了500萬元。稅法規(guī)定新建計提折舊年限為25年。假設不考慮殘值，2011年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是（ ）萬元。
A.3.73
B.3.33
C.5
D.2.15
9、境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)M公司支付的房屋租賃收入30萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，該項財產(chǎn)凈值10萬元。2011年度M公司應扣繳該境外公司企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.5
B.4
C.12.5
D.10
10、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額100萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為25%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。
A.8.93
B.15
C.7.85
D.6.42
11、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊
B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當計提折舊
C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應當以重置成本作為計稅基礎
D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以投入使用前發(fā)生的支出為計稅基礎
12、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生的工資支出300萬元，職工福利費支出50萬元，職工培訓費用支出20萬元，2011年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。
A.28
B.0
C.8
D.9
13、關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（ ）。
A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現(xiàn)
B.企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的具體計稅毛利率，由稅務總局統(tǒng)一確定
C.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分，準予據(jù)實扣除
D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)價格進行調(diào)整的方法中，其中按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法是（ ）。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
15、下列稅收優(yōu)惠中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。
A.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”
B.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按90%計入收入總額
C.民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅的減免
D.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
16、小王為北京某建筑公司進行室內(nèi)裝潢設計，從2011年6月份開始，到當年9月30日結(jié)束，建筑公司在代扣代繳了個人所得稅后，向小王支付了報酬85000元。建筑公司應代扣代繳小王的個人所得稅為（ ）元。
A.19496.26
B.20294.12
C.23496.26
D.29705.88
17、公民陳某2011年10月份取得工資5000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納工資的10%，10月份陳某應繳納個稅（ ）元。
A.68
B.60
C.45
D.63
18、某外籍人員（非高管）2009年3月3日來華， 一直到2011年12月底離華，其中2011年11月去境外工作20天，境外支付的工資是10000元，境內(nèi)支付的工資是20000元。則2011年11月份該外籍人員應繳納個人所得稅額（?。┰?BR> A.4118.33
B.2736.11
C.3319.56
D.3285.11
19、某教授2011年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2011年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應納個人所得稅（?。┰?。
A.952
B.1288
C.1366.4
D.1358
20、某企業(yè)雇員張某2011年10月與本企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領取經(jīng)濟補償金87500元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，張某應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.2150
B.2100
C.3120
D.4320
21、2011年10月趙某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個月，取得性補貼收入54000元。趙某就性補貼收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.190
B.360
C.12395
D.300
22、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹需征收個人所得稅
B.企業(yè)年金的個人繳費部分，可以在計算個人當月工資薪金所得個稅時扣除
C.個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅
D.個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供形象而取得的所得稅，屬于特許權(quán)使用費所得
23、下列各項中，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的是（ ）。
A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
B.個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得
C.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
24、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、12%
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
25、下列選項中，不符合個人所得稅納稅申報期限規(guī)定的是（）。
A.取得勞務報酬所得的納稅人應當在次月15日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表
B.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關報送納稅申報表
C.分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后10日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補
D.賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在取得收入次月15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳
26、下列不屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.代建房行為
B.房地產(chǎn)的繼承
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
D.轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地
27、下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是（ ?。?BR> A.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目70%銷售，其余可銷售部分自用或出租的
28、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢自己開發(fā)的新寫字樓取得收入1500萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的土地的地價款為250萬元，按國家規(guī)定支付購進土地登記的過戶等相關費用3萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按9％計算。該公司應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.316.53
B.249.75
C.300
D.360
29、下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（ ）。
A.商標注冊證
B.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿
C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
30、某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額150萬元，運輸費28萬元、裝卸費6萬元。該企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。
A.100
B.130
C.140
D.180
31、某企業(yè)2011年9月份開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、專利證、稅務登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2011年該企業(yè)應納印花稅（）元。
A.6475
B.6775
C.6975
D.6980
32、某人自有住房9間，房產(chǎn)原值15萬元，其中5間住房出租給某公司作為倉庫使用，租金按其當年營業(yè)收入的10%收取，該公司當年營業(yè)收入50萬元；有3間住房出租給居民居住，每間月租金收入為2000元；余下一間自己居住。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值扣除30%后的余值計稅。該人出租房本年應納的房產(chǎn)稅為（ ）元。
A.6000
B.2700
C.2960
D.4880
33、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間是（ ）。
A.房屋使用或交付之次月起
B.房屋使用或交付之當月起
C.建成之日的當月起
D.建成之日的次月起
34、下列車船中，以整備質(zhì)量作為車船稅計稅標準的是（ ）。
A.客車
B.卡車
C.船舶
D.拖船
35、某運輸公司2012年初登記在冊的車輛、船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機動船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機動船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機動駁船10艘；（4）本公司登記在冊的2輛同型號貨車，整備質(zhì)量均為8.96噸（已知船舶的凈噸位小于200噸，每噸3元，凈噸位201噸至2000噸，每噸4元；貨車的年單位稅額為50元/噸）。則2012年該船運公司應納的車船稅為（ ）元?！ ?BR> A.26310
B.26880
C.26380
D.25380
36、張某2010年11月份購買80平方米的已經(jīng)裝修的家庭住房，合同上注明價款70萬元，另外支付的裝修費8萬元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2011年支付10萬元，張某購房應繳納的契稅為（ ）萬元。
A.0.78
B.0.19
C.0.5
D.0.7
37、北京市公租房經(jīng)營管理單位，2011年8月購進一棟價值5000萬元房子作為酒店對外經(jīng)營，同時購進價值10000萬元的住房作為公租房。當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%。公租房經(jīng)營管理單位應繳納契稅為（ ）萬元。
A.0
B.200
C.600
D.300
38、按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，出售前免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收土地使用稅
D.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
39、某縣一家由國家撥付經(jīng)費的事業(yè)單位有新舊兩棟辦公樓，新樓占地3000平方米，舊樓占地1000平方米。2011年8月30日至12月31日該公安局將舊樓出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該事業(yè)單位2011年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。
A.750
B.1250
C.2500
D.5000
40、某高鐵線路建設公司占用林地3萬平方米用于辦公樓的建設，另占用經(jīng)濟林地4萬平方米用于建設高鐵線路，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅（ ）萬元。
A.20
B.28
C.38
D.53
二、多項選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入
B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確認商品銷售收入
C.宣傳媒介的收費應該在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入
D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時確認收入
E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入
2、下列屬于資產(chǎn)損失確認的外部證據(jù)的有（ ）。
A.司法機關的判決或者裁定
B.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明
C.有關會計核算資料和原始憑證
D.企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料
E.仲裁機構(gòu)的仲裁文書
3、下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。
A.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”
B.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按90%計入收入總額
C.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入
D.民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅的減免
E.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
4、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應重點選擇以下 （ ）企業(yè)。
A.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長期虧損的企業(yè)
C.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)
D.未按規(guī)定進行年度申報企業(yè)
E.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)
5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的表述中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利
B.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
E.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但長不得超過3年
6、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。
A.航空企業(yè)空勤訓練費
B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用
C.企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費
D.對外投資期間的投資資產(chǎn)成本
E.子公司支付給母公司的管理費
7、納稅人提供的下列勞務中，按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現(xiàn)的有（ ）。
A.廣告制作費
B.安裝費
C.服務費
D.軟件費
E.特許權(quán)費
8、企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.對外購茶葉進行篩選、分裝后銷售
B.花卉的種植
C.企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品進行育秧等再種植
D.農(nóng)作物新品種的選育所得
E.遠洋捕撈
9、對于重組業(yè)務中，適用稅收特殊性處理的重組，應同時符合以下（ ）條件。
A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合重組相關規(guī)定的比例
C.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動
D.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合重組相關規(guī)定比例
E.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
10、下列選項中，不屬于可抵免境外所得稅稅額的有（ ）。
A.按照境外所得稅法及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款
B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款
E.依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款
11、下列所得應納入“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入
B.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
C.駕駛員將自有小轎車出租車公司從事客運，每年需繳納管理費5萬元
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
E.個體工商戶業(yè)主投資股市取得的股息、紅利
12、關于股票期權(quán)的個人所得稅處理，下列表述正確的有()。
A.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的凈收入，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅
B.對個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票(不包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅
C.員工因擁有股權(quán)而參與股票期權(quán)實施企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照利息股息、紅利所得征收個人所得稅
D.員工從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得的，應在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)自行申報繳納稅款
E.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場價與施權(quán)價之間的差額，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅
13、計算個人所得稅時，下列捐贈可以全額從應納稅所得額中扣除的有（ ）。
A.通過非營利的社會團體，對青少年活動中心的捐贈
B.通過國家機關，對農(nóng)村義務教育的捐贈
C.通過非營利的社會團體，對貧困山區(qū)的捐贈
D.通過公益性社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈
E.個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈
14、下列關于年終雙薪個人所得稅政策，說法正確的有（ ）。
A.就機關而言，相當于全年性獎金，按照全年性獎金計算個人所得稅
B.就企業(yè)而言，如果當月既有年終雙薪，又有全年性獎金，可合并按照全年性獎金計算個人所得稅
C.就企業(yè)而言，如果只有年終雙薪，沒有全年性獎金，應并入當月工資計算個人所得稅
D.就企業(yè)而言，如果只有年終雙薪，沒有全年性獎金，應按照全年性獎金計算個人所得稅
E.不管是企業(yè)還是機關年終雙薪都是按照全年性獎金計算個人所得稅的
15、關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有（?。?。
A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準自2011年9月1日起調(diào)整為3500元/月
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除
C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除
D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除
E.實際發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
16、關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）。
A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅
B.從境外取得所得的個人，應由稅務機關確定納稅地點
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅
D.由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅
E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅
17、以下關于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算相關問題處理正確的有（ ?。?。
A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務機關核定的金額確認收入
B.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務費用中計算扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
E.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費
18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.用于職工福利
C.用于出租
D.用于對外投資
E.用于辦公自用
19、下列關于印花稅的涉稅陳述，正確的有（ ）。
A.實行從量計稅的其他營業(yè)賬本和權(quán)利、許可證，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)
B.經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅免稅
C.納稅人與村民委員會簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同免稅
D.納稅人單月印花稅超過500元的，可以申請?zhí)顚懤U款書或完稅憑證
E.應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日貼花
20、下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花的有（ ）。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
21、下列項目中，不需要繳納印花稅的有（ ）。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.企業(yè)將新建房屋贈與當?shù)匦W所立的書據(jù)
C.搶險救災物資運輸憑證
D.企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬
E.建筑安裝工程分包合同
22、下列選項中，可以免征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.軍隊出租的空余房產(chǎn)
B.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)
C.經(jīng)營公租房取得的租金收入
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)
23、下列關于房產(chǎn)稅的相關陳述，正確的有（ ）。
A.納稅人未用于出租的應稅房產(chǎn)暫不征收房產(chǎn)稅
B.政府機關出租的空閑房產(chǎn)，應當從租計征房產(chǎn)稅
C.房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施
D.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅
E.天然林保護工程相關的房產(chǎn)免稅
24、下列關于車船稅法的規(guī)定，表述正確的有（ ）。
A.車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額
B.乘用車應當依排氣量從小到大遞增稅額
C.凈噸位不超過1噸的小型船舶，按照0.5噸計算
D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
E.依法不需要辦理登記的車船，車船稅納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地
25、下列車船中，可以享受法定減免征車船稅的有（ ）。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.使用新能源的車船
D.非機動駁船
E.經(jīng)批準臨時入境的外國車船
26、下列各項中，符合契稅有關規(guī)定的有（?。?。
A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅
B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報
27、下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有( )。
A.房屋贈與
B.國有土地使用權(quán)贈與
C.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的
D.以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的
E.成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換
28、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。
A.在同一省管轄范圍內(nèi)，跨地區(qū)使用土地，納稅地點由省級人民政府確定
B.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限由省人民政府確定
C.對港口的碼頭用地免稅，港口的露天貨場原則上征稅
D.機場道路中，場外道路用地免稅、場內(nèi)道路用地按照規(guī)定征稅
E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造房產(chǎn)用地，一律不得免稅
29、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。
A.火電廠圍墻外的灰場、輸油管道用地，免征土地使用稅
B.事業(yè)單位自用的土地均享受免征優(yōu)惠
C.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的低稅額的30%
D.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地征免稅，由財政部確定
E.企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖波等占地，尚未利用的享受減免，由各個省自治區(qū)直轄市稅務局審批
30、下列關于耕地占用稅的說法，正確的有（ ）。
A.納稅人臨時占用耕地，暫時不繳納耕地占用稅
B.納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
C.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅
D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅
E.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地
三、計算題
1、甲企業(yè)2011年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）1月與乙企業(yè)簽訂1份以貨易貨合同，合同規(guī)定，甲企業(yè)以價值60萬元的產(chǎn)品換取乙企業(yè)90萬元的貨物作為原材料，該合同在規(guī)定期限內(nèi)并未履行。
（2）4月接受丙企業(yè)委托加工產(chǎn)品，合同載明，原材料由甲企業(yè)提供，價值70萬元，另收取加工費20萬元，價款合計90萬元。
（3）6月與某辦公用品公司簽訂1份復印機租賃合同，合同金額920元；簽訂1份1個月的傳真機租賃合同，合同金額90元。
（4）12月與丁企業(yè)簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同1份，合同注明按該技術研制的產(chǎn)品實際銷售收入的10%支付給丁企業(yè)報酬，當月該產(chǎn)品無銷售收入。
要求：計算該公司各項業(yè)務應納印花稅稅額。
<1>、以貨易貨合同應納的印花稅是（ ）元。
A.0
B.450
C.550
D.750
<2>、加工合同應繳納的印花稅是（ ）元。
A.100
B.240
C.310
D.350
<3>、租賃合同應納的印花稅是（ ）元。
A.0
B.0.9
C.0.92
D.1
<4>、技術轉(zhuǎn)讓合同應納的印花稅是（ ）元。
A.0
B.5
C.10
D.15
2、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務如下：
（1）2010年年底取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。
（2）2011年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構(gòu)的貸款證明)；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。
（3）2011年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2006年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格。
(注：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%；契稅稅率為4％)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A.11755.84
B.11251.64
C.12880.28
D.10540.36
<2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A.1838.54
B.2709.87
C.2796.74
D.1785.60
<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計()萬元。
A.1532
B.1544
C.1545
D.1563
<4>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元。
A.84.6
B.138.6
C.102.5
D.136.5
四、綜合分析題
1、北京市某中外合資冰箱生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2007年1月開業(yè)，當時享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2011年企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）銷售冰箱取得不含稅收入2400萬元、出租房屋取得收入120萬元，增值稅進項稅額為200萬元（不包括購進節(jié)能節(jié)水專用設備的進項稅額）；
（2）發(fā)生冰箱銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用430萬元；當年支付殘疾人工資為34萬元，已按實際發(fā)生額計入當期成本費用；
（3）發(fā)生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元用于生產(chǎn)，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；2010年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個季度的借款利息30萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)將利息全部記入了財務費用；
（4）發(fā)生管理費用260萬元（其中：業(yè)務招待費130萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費60萬元）；
（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對南方災區(qū)的重建捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元（當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元）；
（6）本年12月購入一套節(jié)能節(jié)水專用設備自用，專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，專用發(fā)票已通過認證；
（7）投資收益賬戶反映：2010年購買地方政府債券，本年取得利息所得50萬元；2009年對境內(nèi)某居民企業(yè)進行直接投資，本年分回投資收益180萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20％）。
根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：
<1>、2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為（ ）萬元。
A.28.01
B.22.01
C.22.54
D.242.13
<2>、計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用和管理費用為（ ）萬元。（不考慮研發(fā)費加計扣除）
A.325.88
B.342.88
C.336.88
D.346.88
<3>、計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出為（ ）萬元。
A.40
B.44
C.53.52
D.55
<4>、計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除項目金額合計為（）萬元（含加計扣除）。
A.2426.38
B.1936.4
C.2041.41
D.1988.90
<5>、根據(jù)本題所給資料判斷，下列說法中正確的有（ ）。
A.殘疾人工資稅前可以加計扣除50%
B.新產(chǎn)品研發(fā)費稅前可以加計扣除50%
C.企業(yè)支付的合同違約金可以稅前扣除
D.購買節(jié)能節(jié)水專用設備可以按照投資額的10%抵免應納稅所得額
E.從境內(nèi)居民企業(yè)分回的投資收益需要按照稅率差補繳企業(yè)所得稅
<6>、計算2011年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
A.117.61
B.131.65
C.133.35
D.126.30
2、中國公民王先生是境內(nèi)某公司的員工，同時也是一位作家。2011年10月取得的收入如下：
（1）每月取得的工資薪金6000元，每個季度有獎金12000元。
（2）將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務機關確認，所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。
（3）受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天，取得稅后講課費3萬元。
（4）當月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5000元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。
（5）購買體育彩票中獎8000元。
（6）由于在寫作方面的特殊貢獻，某社會團體贈與王先生一間價值50萬元的房屋，幫助其創(chuàng)造優(yōu)越的寫作環(huán)境。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
<1>、王某全年工資和獎金應繳納個人所得稅為（ ）元。
A.11915
B.10585
C.94325
D.12125
<2>、長篇小說手稿著作權(quán)及書法作品拍賣收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.40000
B.35000
C.38000
D.25000
<3>、講課費收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.5846.32
B.6842.10
C.7643.21
D.6943.24
<4>、銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.0
B.200
C.1200
D.1400
<5>、彩票中獎收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.0
B.800
C.1200
D.1600
<6>、受贈房屋應繳納個人所得稅為（ ）元。
A.50000
B.100000
C.20000
D.0
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率=1000×7%＝70（萬元）
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：會計利潤＝6000+100-5000-750-80＝270（萬元）
公益性捐贈扣除限額＝270×12%＝32.4（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是32.4萬元。
應納企業(yè)所得稅=（270＋60－32.4－20）×25%=69.4（萬元）
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：傭金支出稅前扣除限額＝（60000＋5000－3560）×15%＝9216（萬元）
實際發(fā)生額10000萬元，超過扣除標準，按規(guī)定稅前扣除為9216萬元。
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)存固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失屬于非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：清算所得=7120-6000＋（5000-4300）-150-50-200=1420（萬元）
應交所得稅=1420×25%=355（萬元）
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（300＋200）×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額 =125×200÷(300+200)=50 (萬元)，境外實納稅額30萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳60萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-30-60=35 (萬元)。
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2011年的折舊額＝[500＋（300－240）]÷25÷12×2＝3.73（萬元）。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：應納企業(yè)所得稅=30×10%+（20-10）×10%=4（萬元）
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=100÷（1-25%-5%）×25%=35.71（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=35.71×25%=8.93（萬元）
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應當以重置成本作為計稅基礎。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：軟件企業(yè)的職工培訓費可全額扣除，福利費納稅調(diào)整=50-300×14%=8（萬元）
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)；選項B不正確, 企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的計稅毛利率，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局按規(guī)定進行，總局確定的是一個低界限；選項C不正確，企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：應納稅所得額=[（不含稅收入-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]
=[（85000-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]= 91764.71
建筑公司應代扣代繳稅額=91764.71×40%-7000=29705.88（元）
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：當月應納稅額=（5000-3500）×3%+500×3%=60 (元)
18、
【正確答案】：A
【答案解析】：該外籍個人屬于境內(nèi)居住1－5年的情況，其境外工作期間的境外所得不納稅。
該外籍人員10月份應納稅額＝[（10000＋20000－4800）×25%－1005]×（1－10000÷30000×20÷30）＝4118.33（元）。
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅,該教授共應納個人所得稅＝8500×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3700－800）×20%×（1－30%）＝1358（元）。
20、
【正確答案】：B
【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷8＝7187.5（元）。
解除勞動合同性經(jīng)濟補償收入應繳納的個人所得稅=［（7187.5－3500）×10%－105］×8＝2110（元）
21、
【正確答案】：B
【答案解析】：應繳納個人所得稅＝（54000÷12－3500）×3%×12＝360（元）
22、
【正確答案】：C
【答案解析】：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹不征收個人所得稅；企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在計算個人當月工資薪金所得個稅時扣除；個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供形象而取得的所得稅，屬于勞務報酬所得。
23、
【正確答案】：A
【答案解析】：個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
24、
【正確答案】：D
【答案解析】：只有D選項是正確的。
25、
【正確答案】：C
【答案解析】：分次取得承包、承租經(jīng)營所得應在每次取得收入后15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
26、
【正確答案】：A
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地屬于土地增值稅征稅范圍。
27、
【正確答案】：B
【答案解析】：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；
（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。
28、
【正確答案】：A
【答案解析】：扣除項目金額＝250＋3＋200＋(250＋3＋200)×9%＋1500×5%×(1＋7%＋3%)＋(250＋3＋200)×20%＝666.87(萬元)
增值額＝1500－666.87＝833.13(萬元)
增值率＝833.13÷666.87×100%＝124.93%
應納稅額＝833.13×50%－666.87×15%＝316.53(萬元)。
29、
【正確答案】：A
【答案解析】：車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花；出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購銷合同貼花。
30、
【正確答案】：C
【答案解析】：應納印花稅=28×0.05%×10000=140(元)。
31、
【正確答案】：A
【答案解析】：應納印花稅=5×5+（500+300）×0.05%×10000+5×10+（420+380）×0.03%×10000=6475（元）。
32、
【正確答案】：D
【答案解析】：自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
該人出租房本年應納的房產(chǎn)稅＝（50×10%×4%＋0.2×3×12×4%）×10000＝4880(元)
33、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。
34、
【正確答案】：B
【答案解析】：客車以輛為計稅標準；船舶（包括拖船）以凈噸位為計稅標準。
35、
【正確答案】：A
【答案解析】：凈噸位為400噸的機動船應納車船稅＝400×15×4＝24000（元）
凈噸位為28.5噸的小型機動船應納車船稅＝28×15×3＝1260（元）
凈噸位為10噸的非機動駁船應納車船稅＝10×10×3×50%＝150（元）
貨車應納的車船稅＝2×9×50＝900（元）
應納車船稅＝24000＋1260＋150＋900＝26310（元）
36、
【正確答案】：A
【答案解析】：采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)；自2010年10月1日起，對于個人購買90平方米及以下且屬家庭住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。
張某應繳納契稅＝（70＋8）×1%＝0.78（萬元）
37、
【正確答案】：B
【答案解析】：公租房經(jīng)營管理范圍購買住房作為公租房，免征契稅。
應繳納契稅=5000×4%=200（萬元）
38、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
39、
【正確答案】：D
【答案解析】：事業(yè)單位自用的新樓免稅。出租的舊樓需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15÷12×4＝5000(元)
40、
【正確答案】：D
【答案解析】：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
應繳納耕地占用稅＝3×15＋4×2＝53(萬元)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認銷售商品收入金額；選項E，股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
2、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C和D屬于內(nèi)部證據(jù)。
3、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入；民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
4、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應重點選擇以下企業(yè)：
（一）關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；
（二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；
（三）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；
（四）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；
（五）與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；
（六）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；
（七）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。
5、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但長不得超過5年。
6、
【正確答案】：DE
【答案解析】：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用和財產(chǎn)保險費準予在稅前扣除。
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入；特許權(quán)費，屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入。
8、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策，不免稅。選項B為減半征收企業(yè)所得稅。
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：
（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?BR> （5）按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；
（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
11、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按 “工資、薪金所得”繳納個人所得稅。個體工商戶業(yè)主投資股市取得的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得” 繳納個人所得稅。
12、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A和選項E，應作為工資薪金所得征收個人所得稅。
13、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：個人通過非營利的社會團體，對貧困山區(qū)的捐贈，通過限額扣除，不能全額扣除。
14、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：年終雙薪就是多發(fā)一個月工資，就機關而言，相當于全年性獎金，按照全年性獎金計算個人所得稅；就企業(yè)而言，如果當月既有年終雙薪，又有全年性獎金，可合并按照全年性獎金計算個人所得稅，如果只有年終雙薪，沒有全年性獎金，應并入當月工資計算個人所得稅。
15、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標沒有標準，3500元的標準，是針對個體業(yè)主的規(guī)定；實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的60%扣除，同時不得超過當年銷售收入的5‰。
16、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。
17、
【正確答案】：DE
【答案解析】：土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入；土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
18、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
19、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：國家指定的收購單位與村民委員會簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同免稅，不能擴大至所有的納稅人，選項C不符合規(guī)定；納稅人一份合同應納稅額超過500元，可以申請?zhí)顚懤U款書或完稅憑證，選項D不符合規(guī)定。
20、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，按購銷合同貼花。
21、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：現(xiàn)金和銀行存款日記賬應按件數(shù)貼花；建筑安裝工程分包合同，應按建筑安裝工程承包合同貼花。
22、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，需要征收房產(chǎn)稅。
23、
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：納稅人未用于出租的應稅房產(chǎn)，其應納稅額應按應稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。
24、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算。
25、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：經(jīng)批準臨時入境的外國車船屬于特定減免；非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
26、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務的，不免征契稅；符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。
27、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：契稅中，由征稅機構(gòu)核定契稅計稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換。
28、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：在同一省管轄范圍內(nèi)，跨地區(qū)使用土地，納稅地點由省級稅務機構(gòu)確定；機場道路中，機場道路中區(qū)分場內(nèi)場外，場外道路（公共的）用地免稅、場內(nèi)道路用地按照規(guī)定征稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司建造房產(chǎn)用地要區(qū)分商品房和經(jīng)濟適用房，除經(jīng)濟適用房用地外的其他用地，一律不得免稅。
29、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項A正確，火電廠圍墻外的灰場、輸灰管道、輸油管道用地，免征土地使用稅；財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位免征土地使用稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位，所以，選項B不正確；選項C符合規(guī)定，均是正確的；民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地征免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，選項D不正確。企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖波等占地，尚未利用的享受減免，由各個省自治區(qū)直轄市稅務局審批,選項E正確。
30、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅；納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅; 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，沒有退還老宅免征的規(guī)定。
三、計算題
1、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：以貨易貨合同應繳納的印花稅＝（600000＋900000）×0.3‰＝450（元）
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于受托方自行提供原材料，那么分別按照“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，應納的印花稅＝700000×0.3‰＋200000×0.5‰＝310（元）
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：復印機租賃合同應繳納的印花稅＝920×1‰＝0.92（元）
財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。
傳真機合同的應交印花稅＝90×1‰＝0.09（元），稅額不足1角，按稅法規(guī)定不滿1角的免稅。
租賃合同應納的印花稅＝1（元）
<4>、
【正確答案】：B
【答案解析】：技術轉(zhuǎn)讓合同收入金額無法確定，簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅為5元。
2、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應視同銷售繳納土地增值稅。
所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應確認銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000 (萬元)
契稅＝6500×4%＝260 (萬元)
取得土地使用權(quán)所支付的金額=（6500+260）×85%×(4÷5)=4596.80 (萬元)
開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600 (萬元)
開發(fā)費用=(4596.80+3600)×10%=819.68 (萬元)
稅金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100 (萬元)
加計扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36 (萬元)
扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84 (萬元)
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：增值額=20000-11755.84=8244.16 (萬元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87 (萬元)
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：扣除項目金額合計=1200×(1+5×5%)+(2000-1200) ×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545 (萬元)
<4>、
【正確答案】：D
【答案解析】：增值額=2000-1545=455 (萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。
應繳納土地增值稅=455×30%=136.5 (萬元)
四、綜合分析題
1、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：應繳納增值稅=2400×17%+56×17%-200-3.4=214.12（萬元）
應繳納營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）
企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加=6+（214.12+6）×（7%+3%）=28.01（萬元）
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計入當期損益。
建造廠房借款稅前可扣除的財務費用＝30÷12×2＝5(萬元)
本期廠房資本化利息=30-5=25（萬元）
籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財務費用限額＝300×6%＝18(萬元)
本期準予扣除的財務費用＝220－30－30＋18＋5＝183(萬元)
2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用
業(yè)務招待費扣除限額＝130×60%＝78(萬元)
扣除高限額＝(2400＋56＋120)×5‰＝12.88(萬元)
所以本期業(yè)務招待費的扣除額為12.88萬元。
所以本期管理費用可以稅前扣除額＝260－130＋12.88＝142.88(萬元)
因此，本期可以扣除的財務費用和管理費用合計=183+142.88=325.88(萬元)
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)的會計處理：營業(yè)外支出中，捐贈的核算有誤，應該考慮捐贈涉及的銷項稅56×17%=9.52（萬元）；財務費用核算有誤，廠房完工前的利息應資本化。
本期會計利潤＝2400＋120＋50＋180－1100－28.01－430－(220－25)－260－(44＋56×17%)＝683.47（萬元）
捐贈的扣除限額＝683.47×12%＝82.02 (萬元)
實際捐贈額＝40＋56×17%＝49.52(萬元)
82.02＞49.52，所以捐贈額全部可以扣除，不做調(diào)整。合同違約金可以稅前扣除。
企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出＝49.52＋4＝53.52(萬元)
<4>、
【正確答案】：C
【答案解析】：準予扣除的項目合計：
支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
準予稅前扣除的項目合計＝1100＋40（捐贈視同銷售成本）＋28.01＋430＋325.88＋53.52＋34（殘疾人加計扣除）＋60×50%（研發(fā)費加計扣除）＝2041.41 (萬元)
<5>、
【正確答案】：BC
【答案解析】：殘疾人工資稅前可以加計扣除100%；購買節(jié)能節(jié)水專用設備可以按照投資額的10%抵免應納稅額，而不是應納稅所得額；境內(nèi)居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。
<6>、
【正確答案】：D
【答案解析】：地方政府債券利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。
本期應納稅所得額＝2400＋120＋56－2041.41＝534.59(萬元)
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。
該企業(yè)2011年應繳納企業(yè)所得稅＝534.59×24%－20×10%＝126.30（萬元）
2、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：第四季度的獎金可以適用年終獎的計算方法。12000÷12=1000（元），適用稅率為3%。應納個稅=12000×3%=360（元）。
全年工資和前三季度獎金應納個稅=[（6000-2000）×15%-125）]×6+[（6000+12000-2000）×20%-375]×2+（6000+12000-3500）×25%-1005+[（6000-3500）×10%-105]×3=11555（元）
合計應繳納個稅=11555+360=11915(元)
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：著作權(quán)拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
合計應繳納個稅=30000+8000=38000（元）
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：講課費收入應納稅所得額=（30000-2000）×（1-20%）÷76%=29473.68（元）
應繳納個稅=29473.68×30%-2000=6842.10（元）
<4>、
【正確答案】：B
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得免征個人所得稅。取得的股息紅利所得減按50%計入應納稅所得額。
應繳納個稅=2000×50%×20%=200（元）
<5>、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于體育彩票中獎收入小于1萬元，所以免征個人所得稅。
<6>、
【正確答案】：B
【答案解析】：受贈房屋不屬于免稅的情形。應按照其他所得項目繳納個人所得稅。
應納個稅=500000×20%=100000（元）。