一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是（ ）。
A.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企
【正確答案】：C
【答案解析】：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。
2、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)說法正確的是（ ）。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按實(shí)際收到貨款的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3、某韓國(guó)企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國(guó)境內(nèi))在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2010年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入1000萬元；在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的培訓(xùn)收入200萬元，在美國(guó)洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得300萬元，2010年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（ ）萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【正確答案】：C
【答案解析】：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該韓國(guó)企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是1000萬元的咨詢收入和北京培訓(xùn)的200萬元，合計(jì)為1200萬元；美國(guó)洛杉磯取得所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合題意的是C選項(xiàng)。
4、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
【正確答案】：A
【答案解析】：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15－100×14％＝1（萬元）
5、2010年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2011年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）。
A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元
B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元
C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元
D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元）
6、某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額150萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法對(duì)其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。
A.2.5
B.10
C.5
D.20
正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=150÷（1-20%-5%）×20%=40（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10（萬元）
7、浙江杭州市某房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2010年企業(yè)銷售完工產(chǎn)品核算的所得額為5800萬元，2010年10月至12月期間取得未完工產(chǎn)品預(yù)售收入50000萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。
A.1825
B.3125
C.3725
D.4575
【正確答案】：D
【答案解析】：預(yù)繳企業(yè)所得稅=（5800+50000×25%）×25%=4575（萬元）
8、2011年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2009年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅120萬元。該公司于2011年6月2日補(bǔ)繳了該稅款，該企業(yè)無法提供2009年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%)
A.5.98
B.1.6
C.12.03
D.12
【正確答案】：C
【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)無法按稅務(wù)機(jī)構(gòu)要求提供有關(guān)關(guān)聯(lián)資料的，應(yīng)按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算加收利息。
應(yīng)加收利息=120×（5%+5%）×366÷365=12.03(萬元)
9、某工業(yè)企業(yè)，職工98人，2011年資產(chǎn)總額2500萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬元，計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為40萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.8萬元，支出職工福利費(fèi)6.8萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅額是（ ）萬元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi)扣除限額為40×14％＝5.6（萬元），實(shí)際發(fā)生6.8萬元，準(zhǔn)予扣除5.6萬元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝40×2％＝0.8萬元），實(shí)際發(fā)生0.8萬元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝40×2.5％＝1（萬元），實(shí)際發(fā)生1.5萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（6.8－5.6）＋（1.5－1）＝1.7（萬元）
企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額＝15＋1.7＝16.7（萬元），該工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，適用20％的優(yōu)惠稅率。
企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅＝16.7×20％＝3.34（萬元）
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是（ ）。
A.生物資產(chǎn)不可以計(jì)算預(yù)計(jì)凈殘值，全額計(jì)提折舊
B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除
C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
D.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
11、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定表述正確的是（ ）。
A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定
D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
12、下列關(guān)于非居民納稅人的稅收政策陳述，正確的是（ ）。
A.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于30%
B.采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式
C.代表機(jī)構(gòu)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來自境內(nèi)所得，由非居民納稅自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】：C
【答案解析】：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%；采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而非審批，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來自境內(nèi)所得，以支付所得的一方為扣繳義務(wù)人。
13、核定征收企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年( )底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。
A.3月
B.5月
C.6月
D.12月
【正確答案】：C
【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。
14、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的是（?。?。
A.牲畜、家禽的飼養(yǎng)
B.花卉作物的種植
C.內(nèi)陸?zhàn)B殖
D.香料作物的種植
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B、C、D享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（?。?BR> A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳
B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度
C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。
16、中國(guó)公民王某在某機(jī)關(guān)單位任職，2011年12月份取得當(dāng)月工資收入5000元，并取得等額雙薪，還取得年終獎(jiǎng)金10000元。王某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.355
B.455
C.495
D.485
【正確答案】：C
【答案解析】：就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪要作為全年性獎(jiǎng)金與年終獎(jiǎng)合并計(jì)算個(gè)人所得稅的。
工資應(yīng)納個(gè)稅=（5000-3500）×3%=45（元）
（10000+5000）÷12=1250（元），適用稅率為3%。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=（10000+5000）×3%=450（元）
12月份總共應(yīng)繳納個(gè)稅=45+450=495（元）
17、王先生2011年11月，利用業(yè)余時(shí)間為某企業(yè)提供勞務(wù)，取得企業(yè)支付的報(bào)酬5000元，雙方約定與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；同時(shí)在自己的工作單位取得工資薪金9800元。11月份王先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.19473.68
B.14380
C.1657.38
D.18420
【正確答案】：C
【答案解析】：：工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（9800－3500）×20％－555＝705（元
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）÷[1－20％×（1－20％）]＝4761.90（元
或者，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）÷84％＝4761.90（元）
企業(yè)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝4761.90×20％＝952.38（元）
合計(jì)應(yīng)納稅額＝705＋952.38＝1657.38（元）
18、某教授2010年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬50000元，2011年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（?。┰?BR> A.1952.02
B.2288
C.4366.4
D.6006
【正確答案】：D
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別從各處取得的所得或再版所得分次征稅,該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（3700－800）×20%×（1－30％）＝6006（元）。
19、楊先生為某上市公司的員工，公司2009年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2009年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股；該期權(quán)無公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2010年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2010年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.0
B.87850
C.93875
D.93000
【正確答案】：D
【答案解析】：楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[80000×（8－3）÷8×30％－3375]×8＝93000（元）。
20、關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說法中，不正確的是（?。?。
A.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除
B.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
C.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除
D.實(shí)際發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A、B、D表述均正確。
21、下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅的計(jì)算方法中正確的是（ ）。
A.作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值
C.拍賣通過拍賣行拍得的物品，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)
D.拍賣單位不用代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照"特許權(quán)使用費(fèi)"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)D，拍賣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
22、某公司2011年10月辭退員工陳某，陳某在該公司已經(jīng)工作了15年，月工資8000元，辭退時(shí)公司給予性補(bǔ)償150000元，同時(shí)發(fā)放10月份工資8000元。該公司所在地上年社會(huì)平均工資2500元/月。該公司應(yīng)該扣繳陳某個(gè)稅為（ ）元。
A.345
B.540
C.885
D.1045
【正確答案】：C
【答案解析】：上年平均工資的三倍=2500×12×3=90000（元）
應(yīng)稅收入=150000－90000=60000（元）；折合月工資收入60000÷12=5000（元）
公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（5000－3500）×3%×12=540（元）
10月工資個(gè)稅＝（8000-3500）×10％-105＝345（元）
應(yīng)扣繳稅額合計(jì)＝540＋345＝885（元）
23、2009年1月，大明以80萬元的價(jià)格購(gòu)入一套住房，居住了兩年后，于2011年1月，無償贈(zèng)送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2011年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬元。下列說法中正確的是（ ）。
A.小明無償受贈(zèng)房屋應(yīng)按照其他所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅
B.小明無償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅16萬元
C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)稅為6.4萬元
D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個(gè)稅為22.4萬元
【正確答案】：C
【答案解析】：個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與其兄弟姐妹、父母、子女等按照稅法規(guī)定不征收個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
小明應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（120－80－8）×20%=6.4（萬元）。
24、中國(guó)公民張某由一中資企業(yè)于2011年10月派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，則張某當(dāng)月自行申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.475
B.75
C.170
D.625
【正確答案】：C
【答案解析】：張某自行申報(bào)的應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(1000＋8000－3500)×20％－555＝545 (元)
應(yīng)當(dāng)由中資企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝1000×3％＝30(元)
外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝(8000－3500)×10％－105＝345 (元)
張某當(dāng)月自行補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝545－30－345＝170(元)
25、納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司申報(bào)納稅時(shí)必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是（?。?BR> A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件
B.稅務(wù)登記證原件
C.公司法人的戶口簿
D.土地使用權(quán)證書
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證件和資料：（1）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書；（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料；（4）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
26、某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國(guó)家規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬元，開發(fā)成本5000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)偅摰胤秸?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比例為9％。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳土地增值稅額是（）萬元。
A.0
B.200.5
C.210.7
D.374.1
【正確答案】：A
【答案解析】：（1）轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝9500×5%＝475（萬元）
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝475×（5%＋3%）＝38（萬元）
（2）扣除項(xiàng)目金額＝1000＋5000＋（1000＋5000）×9%＋475＋38＋（1000＋5000）×20%＝8253（萬元）
（3）增值額＝9500－8253＝1247（萬元）
（4）增值率＝1247÷8253×100％＝15.11%，未超過20%，所以免稅。
27、下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為不繳納土地增值稅的是（?。?BR> A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值率未超過20%的
B.非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體將其辦公房屋轉(zhuǎn)讓給其他單位
C.某企業(yè)將辦公樓捐贈(zèng)給其子公司
D.企業(yè)將房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體
【正確答案】：A
【答案解析】：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
28、下列行為中，屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍的是（?。?。
A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借800萬元人民幣的合同
B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同
C.某企業(yè)與科技公司簽訂的技術(shù)服務(wù)合同
D.某公司和稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的管理咨詢合同
【正確答案】：C
【答案解析】：印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：借款合同中的銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，技術(shù)服務(wù)合同中的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍。
29、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙雙方共應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。
A.500
B.2400
C.3000
D.3600
【正確答案】：B
【答案解析】：技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)是合同所載報(bào)酬，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額＝（5000000－1000000）×0.3‰×2＝2400（元）
30、已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票未注銷或未畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以未注銷或者未劃銷印花稅票金額（ ）的罰款。
A.1倍至5倍
B.50％以上5倍以下
C.1倍至3倍
D.2000元以上10000元以下
【正確答案】：B
【答案解析】：在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。
31、某供熱企業(yè)2011年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.13.44
B.28.56
C.42
D.60
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。
房產(chǎn)稅＝ 5000×(1－30%)×1.2%×1700÷2500＝28.56(萬元)
32、下列計(jì)算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是（ ）。
A.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)
B.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅
C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的10％～30％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，地下建筑物以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70％～80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
33、某海運(yùn)公司2012年年初擁有機(jī)動(dòng)船20艘，凈噸位均為1500噸；擁有拖船3艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年7月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船5艘，當(dāng)月已經(jīng)交付使用，每艘凈噸位1800噸。機(jī)動(dòng)船適用稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2012年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。
A.139500
B.114000
C.86500
D.142500
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)納車船稅=20×1500×4＋3×500×50%×4×50%＋5×1800×4÷12×6=139500（元）
34、2012年某運(yùn)輸公司擁有20量貨車，整備質(zhì)量均為5噸，整備質(zhì)量2噸的掛車10量輛，排氣量2.0升的乘用車3輛。貨車的年稅額為60元每噸，乘用車1.6升以上至2.0升（含）的，年稅額為500元每輛。該運(yùn)輸公司2012年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。
A.7000
B.8100
C.9200
D.9310
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)繳納車船稅=20×5×60＋2×10×60×50%＋3×500=8100（元）
35、根據(jù)車船稅法規(guī)定，辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，車船稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。
A.車船的登記地
B.車船的使用地
C.車船的銷售地
D.納稅人機(jī)構(gòu)所在地
【正確答案】：A
【答案解析】：辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
36、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（?。?。
A.房屋出租
B.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.房屋買賣
D.房屋贈(zèng)與
【正確答案】：A
【答案解析】：契稅征收范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。
37、某大型國(guó)有企業(yè)2009年承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家給予其照顧，減按應(yīng)支付土地出讓金的70％繳納出讓金，該企業(yè)實(shí)際支付140萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3％，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（?。┤f元。
A.7
B.4.2
C.6
D.5.6
【正確答案】：C
【答案解析】：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝140÷70％×3％＝6（萬元）
38、下列占用土地的行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?BR> A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企業(yè)廠區(qū)綠化地帶占用的土地
【正確答案】：D
【答案解析】：市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
39、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米；2011年4月新征用的非耕地1500平方米建廠房， 2011年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2011年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。(城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元)
A.31500
B.25500
C.42000
D.45000
【正確答案】：B
【答案解析】：廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以本年是不涉及新征用的耕地應(yīng)納稅額的。
該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000－1000－1500）×3＋1500×3×8/12＝22500＋3000＝25500（元）
40、下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（ ）。
A.占用果園用地開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房
B.占用耕地建設(shè)果汁加工廠
C.占用林地修建鐵路
D.占用菜地開發(fā)花圃
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，花圃用地也屬于耕地，所以不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有( )。
A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在終勞務(wù)活動(dòng)結(jié)束后確認(rèn)收入
B.企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)將存貨對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入
E.企業(yè)以“買一贈(zèng)一”的方式銷售產(chǎn)品，贈(zèng)送的產(chǎn)品要視同銷售確認(rèn)銷售收入
【正確答案】：BD
【答案解析】：長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。“買一贈(zèng)一”贈(zèng)送的產(chǎn)品在企業(yè)所得稅上不視同銷售，在增值稅上視同銷售。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的有（ ）。
A.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，不得稅前扣除
B.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除
C.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，不確認(rèn)為投資收回
D.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失
E.企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
【正確答案】：AC
【答案解析】：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除；投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)存在下列（ ）情形的公益性團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
A.前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于80%的
B.在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的
C.存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的
D.存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的
E.受到行政處罰的
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：選項(xiàng)A正確的表述是前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的。
4、下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（ ）。
A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
B.在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用
C.贊助支出
D.稅收滯納金
E.管理不善發(fā)生的資產(chǎn)損失
【正確答案】：ACD
【答案解析】：咨詢費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除；管理不善發(fā)生的資產(chǎn)損失可以通過專項(xiàng)申報(bào)方式稅前扣除。
5、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有( )。
A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
E.由于市場(chǎng)原因跌價(jià)很快的固定資產(chǎn)
【正確答案】：ABD
【答案解析】：可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
6、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（ ）。
A.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5%
B.對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得所取價(jià)款憑據(jù)之日，確定收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除
E.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
【正確答案】：CDE
【答案解析】：經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3%；企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額.
7、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下（ ）方法核定其應(yīng)納稅所得額。
A.按收入總額核定
B.按成本費(fèi)用核定
C.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定
D.按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定
E.按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定
【正確答案】：ABC
【答案解析】：非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。
8、下列屬于資產(chǎn)損失確認(rèn)的外部證據(jù)的有（ ）。
A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定
B.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明
C.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證
D.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料
E.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C和D屬于內(nèi)部證據(jù)。
9、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下（ ）規(guī)定處理。
A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼
C.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的長(zhǎng)期限的國(guó)債利率
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價(jià)不大于其自身資產(chǎn)50％的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
10、下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的陳述，正確的有（ ）。
A.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排
B.預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
C.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整
D.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
E.企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，不需要同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出談簽意向
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。
11、一般說來，居民納稅人應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。下列收入中屬于中國(guó)境內(nèi)所得的是（ ）。
A.在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而由境外公司支付的工資、薪金所得
B.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得
C.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得
D.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)給某外國(guó)個(gè)人而取得的所得
E.提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境外使用的所得
【正確答案】：AD
【答案解析】：來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，包括：（1）在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；（2）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（5）提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得。
12、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列捐贈(zèng)可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ ）。
A.通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，對(duì)青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)
B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)，對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
C.通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，對(duì)貧困山區(qū)的捐贈(zèng)
D.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向玉樹地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)
E.個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，對(duì)希望小學(xué)的捐贈(zèng)
【正確答案】：ABD
【答案解析】：個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，對(duì)紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育和青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)可以全額扣除；對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向汶川、玉樹大地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)可以直接扣除。
13、下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)政策的表述中，正確的有（ ）。
A.我國(guó)個(gè)人所得稅是以個(gè)人作為納稅單位，不實(shí)行家庭（夫妻聯(lián)合）申報(bào)納稅
B.對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅
C.承租人將房屋轉(zhuǎn)租計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)向出租房支付的租金可以稅前扣除
D.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅
E.城鎮(zhèn)企事業(yè)單位按照超過規(guī)定比例繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，超過規(guī)定比例的部分免于征收個(gè)人所得稅
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位按照超過規(guī)定比例繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過規(guī)定比例的部分計(jì)入職工當(dāng)期的工資薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
14、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.銀行以超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶的部分
B.參加有獎(jiǎng)銷售所得獎(jiǎng)金
C.獨(dú)立董事取得董事費(fèi)收入
D.購(gòu)買福利彩票所得獎(jiǎng)金
E.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入
【正確答案】：BD
【答案解析】：銀行以超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶的部分，按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；獨(dú)立董事取得董事費(fèi)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
15、關(guān)于個(gè)人所得稅的按“次”征收，符合稅法規(guī)定的有（?。?。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于性收入的，以取得該項(xiàng)收入為，計(jì)算個(gè)人所得稅
B.勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為所得
C.同一作品先在報(bào)刊連載后出版，視為稿酬所得合并征稅
D.利息、股息、紅利所得，以每次收入為
E.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為，計(jì)算個(gè)人所得稅
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
16、下列屬于演職員應(yīng)在取得報(bào)酬的次月15日內(nèi)，自行到演出所在地或單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的情形的有（ ）。
A.在兩處或兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的
B.分次取得屬于勞務(wù)報(bào)酬的
C.扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的
E.取得報(bào)酬金額較大的
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：凡有下列情形之一的演職員，應(yīng)在取得報(bào)酬的次月15日內(nèi)，自行到演出所在地或單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（1）在兩處或兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算納稅；
（2）分次取得屬于勞務(wù)報(bào)酬的；
（3）扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的；
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的。
17、根據(jù)稅法對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列情形中屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的有（ ）。
A.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的
B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的
C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的
D.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的
E.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格80%的。
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)D的表述正確，所以選項(xiàng)E不正確。
18、按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（?。?。
A.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)
B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的
C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
D.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的
E.房地產(chǎn)出租
【正確答案】：BD
【答案解析】：工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營(yíng)，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。
19、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有（ ）?！ ?BR> A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的
E.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的
【正確答案】：ABC
【答案解析】：有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的或用于營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。
20、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為中，應(yīng)該到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有（ ）。
A.國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?BR> B.因城市實(shí)施規(guī)劃,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的
C.轉(zhuǎn)讓原自用住房的
D.贈(zèng)送住房的
E.轉(zhuǎn)讓新建房屋的
【正確答案】：ABC
【答案解析】：（1）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)摹?BR> （2）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的（此種情況應(yīng)同時(shí)提供政府要求其搬遷的批文）。
（3）轉(zhuǎn)讓原自用住房的（這種情況應(yīng)同時(shí)提供表明其居住時(shí)間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等）。
21、對(duì)不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅方法的表述中，正確的有（ ）。
A.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花
B.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花
D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花
E.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同計(jì)稅貼花
【正確答案】：BDE
【答案解析】：凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。
22、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（ ）。
A.無息、貼息貸款合同
B.合同的正本或作為正本使用的抄本
C.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同
E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租賃合同
【正確答案】：ADE
【答案解析】：按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應(yīng)該征收印花稅；外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。
23、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有（ ）。
A.更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，其更新價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，但不扣減原來相應(yīng)舊設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值
B.完全建在地面以下的建筑不計(jì)征房產(chǎn)稅
C.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋分別按照地上與地下建筑物的規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅
D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅
E.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅
【正確答案】：DE
【答案解析】：更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅；對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
24、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)
B.企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn)
C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C、D需要征收房產(chǎn)稅。
25、下列項(xiàng)目中屬于以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅單位的有（ ）。
A.貨車
B.電車
C.小轎車
D.掛車
E.非機(jī)動(dòng)駁船
【正確答案】：AD
【答案解析】：小轎車、電車以“每輛”作為計(jì)稅單位；非機(jī)動(dòng)駁船以“凈噸位每噸”計(jì)稅單位。
26、下列關(guān)于車船稅的表述中正確的有（ ）。
A.車船稅法將車船稅由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為行為稅
B.不需要登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶不屬于車船稅的征稅范圍
C.客車應(yīng)當(dāng)分別依照大型和中型分別適用稅額
D.車船稅采用定額稅率
E.車船稅由國(guó)稅征收
【正確答案】：CD
【答案解析】：車船稅法將車船稅由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅；依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶屬于征稅范圍；車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
27、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法不正確的有（ ）。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
C.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，以不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用的競(jìng)價(jià)成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金，擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)贈(zèng)與，應(yīng)以征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定
【正確答案】：BCD
【答案解析】：土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；已購(gòu)公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用稱為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
28、下列各項(xiàng)中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅
B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.采取分期付款方式購(gòu)買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅
D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。
29、下列土地中，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。
A.名勝古跡自用的土地
B.城鎮(zhèn)內(nèi)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地
C.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公用地
D.房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地
E.廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地【正確答案】：ACD
【答案解析】：城鎮(zhèn)內(nèi)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地和廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
30、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（ ）。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
E.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】：ACE
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、讀圖題
1、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年底取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證
（2）2011年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明)；10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。
（3）2011年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元；該辦公樓原購(gòu)房發(fā)票上注明購(gòu)買日期為2006年10月，價(jià)格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評(píng)估價(jià)格。
(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4％)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)( )萬元。
A.11755.84
B.11251.64
C.12880.28
D.10540.36
【正確答案】：A
【答案解析】：開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。
所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000 (萬元)
契稅＝6500×4％＝260 (萬元)
取得土地使用權(quán)所支付的金額=（6500+260）×85%×(4÷5)=4596.80 (萬元)
開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600 (萬元)
開發(fā)費(fèi)用=(4596.80+3600)×10%=819.68 (萬元)
稅金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100 (萬元)
加計(jì)扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36 (萬元)
扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84 (萬元)
<2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.1838.54
B.2709.87
C.2796.74
D.1785.60
【正確答案】：B
【答案解析】：增值額=20000-11755.84=8244.16 (萬元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87 (萬元)
<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)()萬元。
A.1532
B.1544
C.1545
D.1563
【正確答案】：C
【答案解析】：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1200×(1+5×5%)+(2000-1200) ×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545 (萬元)
<4>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.84.6
B.138.6
C.102.5
D.136.5
【正確答案】：D
【答案解析】：增值額=2000-1545=455 (萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。
應(yīng)繳納土地增值稅=455×30%=136.5 (萬元)
2、2011年，位于北京市的甲公司進(jìn)行了相應(yīng)的并購(gòu)重組，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2011年4月，甲公司吸收合并了位于北京市的乙公司，從乙公司承繼價(jià)值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房，乙公司注銷，合并后原投資主體存續(xù)。
（2）2011年4月，丙公司申請(qǐng)破產(chǎn)，通過協(xié)商，甲公司承受丙公司在北京市的價(jià)值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，甲公司當(dāng)月以銀行存款結(jié)清，甲公司不屬于丙公司的債權(quán)人，沒有安置丙公司的職工。
（3）2011年6月，甲公司在北京市購(gòu)買一個(gè)占地24000平方米的停車場(chǎng)，合同總價(jià)款為2000萬元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款800萬元。
（4）2011年3月，甲公司為了在天津市建立生產(chǎn)基地，購(gòu)買了價(jià)值4000萬元、占地面積18000平方米的廠房；采用征用方式購(gòu)買了當(dāng)?shù)匾粔K耕地15000平方米（其中3000平方米，經(jīng)依法申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)建設(shè)醫(yī)院和中學(xué)學(xué)校）支付價(jià)款1000萬元，受讓非耕地5000平方米，應(yīng)繳納土地出讓金1000萬元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬元，實(shí)際繳納出讓金900萬元。
（注：北京市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元／平方米，天津市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元／平方米，天津市耕地占用稅40元／平方米，契稅稅率均為3%）
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
<1>、2011年甲公司承受乙公司和丙公司房地產(chǎn)應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。
A.0
B.15
C.24
D.54
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)合并，合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地和房產(chǎn)，原投資主體存續(xù)的，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)后，買受人不考慮員工安置，不享受契稅優(yōu)惠，依法征收契稅。
應(yīng)繳納契稅＝800×3%＝24（萬元）
<2>、2011年甲公司共計(jì)應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。
A.251
B.234
C.278
D.264
【正確答案】：D
【答案解析】：共計(jì)應(yīng)繳納的契稅＝24＋（2000＋4000＋1000＋1000）×3%＝264（萬元）
<3>、2011年甲公司應(yīng)繳納土地使用稅（ ）萬元。
A.19.7
B.22.44
C.23.91
D.24.5
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)納土地使用稅額＝ （9000＋6000）×8÷12×8÷10000＋24000×8÷12×6÷10000＋（18000＋5000）×4÷12×9÷10000＝24.5（萬元）
<4>、2011年甲公司購(gòu)買耕地應(yīng)繳耕地占用稅（ ）萬元。
A.27
B.38.52
C.48
D.54 【正確答案】：C
【答案解析】：購(gòu)買耕地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，依法征收耕地占用稅，用于建設(shè)醫(yī)院和學(xué)校的耕地，免征耕地占用稅。
應(yīng)繳耕地占用稅＝（15000－3000）×40÷10000＝48（萬元）
四、閱讀理解
1、某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)所得稅和土地增值稅的核算情況進(jìn)行檢查。2011年開發(fā)新樓盤，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資料如下：
（1）2011年年初以出讓方式取得市區(qū)某土地使用權(quán)用于開發(fā)，占地面積為4萬平方米，地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用5800萬元。
（2）新樓盤分為兩期開發(fā)，其中第一期為住宅樓及配套設(shè)施，占地面積為3萬平方米，開發(fā)期為1年，已經(jīng)在2011年取得預(yù)售許可證，截止2011年底已經(jīng)銷售90%并取得竣工證明，銷售收入共計(jì)96000萬元。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)第一期工程相關(guān)的如下信息：
①土地使用權(quán)成本4350萬元；土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)14350萬元；前期工程費(fèi)3350萬元；建筑安裝工程費(fèi)13550萬元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3500萬元；公共配套設(shè)施費(fèi)1200萬元；開發(fā)間接費(fèi)用7500萬元；
②第一期工程專門從銀行借款，利息支出865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元，可以提供銀行貸款證明。
③銷售費(fèi)用1200萬元，其中廣告費(fèi)1000萬元；管理費(fèi)用1500萬元（含印花稅），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890.5萬元。
④2011年預(yù)繳的相關(guān)稅金如下：
營(yíng)業(yè)稅＝4000（萬元）
城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝400（萬元）
土地增值稅＝1920（萬元）
企業(yè)所得稅＝5600（萬元）
已知：計(jì)算土地增值稅時(shí)利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用按照5%的比例計(jì)算扣除。
根據(jù)上述資料，回答以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<1>、2011年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加為（ ）萬元。A.880
B.600
C.700
D.680
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅金及教育費(fèi)附加＝96000×5%×（1＋7%＋3%）－4000－400＝880（萬元）
<2>、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年的涉稅事項(xiàng)，下列稅法中正確的有（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算
B.沒有滿足土地增值稅清算的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)就開發(fā)的全部房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅清算，未銷售的房產(chǎn)的開發(fā)成本費(fèi)用也可以扣除
D.為開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生的利息支出不得在土地增值稅清算時(shí)扣除
E.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣
【正確答案】：AE
【答案解析】：已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司在2011年進(jìn)行土地增值稅清算；土地增值稅清算時(shí)，未銷售的房產(chǎn)的開發(fā)成本費(fèi)用不可以扣除；土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣除。
<3>、2011年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目為（ ）萬元。
A.59570
B.59730
C.64320
D.43250
【正確答案】：B
【答案解析】：取得土地使用權(quán)所支付的金額＝4350×90%＝3915（萬元）
開發(fā)成本＝（14350＋3350＋13550＋3500＋1200＋7500）×90%＝39105（萬元）
開發(fā)費(fèi)用＝（865－115）×90%＋（3915＋39105）×5%＝2826（萬元）
稅金＝96000×5%×（1＋7%＋3%）＝5280（萬元）
其他扣除項(xiàng)目＝（3915＋39105）×20%＝8604（萬元）
扣除項(xiàng)目合計(jì)＝3915＋39105＋2826＋5280＋8604＝59730（萬元）
<4>、2011年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在第一期住宅樓進(jìn)行清算時(shí)需要補(bǔ)繳的土地增值稅為（ ）萬元。 A.9638.4
B.7654.3
C.8925.1
D.9601.5
【正確答案】：D
【答案解析】：增值額＝96000－59730＝36270（萬元），增值率＝36270÷59730×100%＝60.72%
應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅＝36270×40%－59730×5%－1920＝11521.5－1920＝9601.5（萬元）
<5>、2011年計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的期間費(fèi)用為（ ）萬元。
A.2700
B.3680
C.2289.5
D.1689.5
【正確答案】：C
【答案解析】：廣告費(fèi)扣除限額＝96000×15%＝14400（萬元），實(shí)際發(fā)生1000萬元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝96000×0.5%＝480（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%＝890.5×60%＝534.3（萬元），只能扣除480萬元。利息支出不得稅前扣除。
稅前可以扣除的期間費(fèi)用＝1200＋1500－890.5＋480＝2289.5（萬元）
<6>、2011年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.2872.25
B.3640.25
C.1765.45
D.864.35
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額＝96000－3915－39105－2289.5－5280－11521.5＝33889（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝33889×25%＝8472.25（萬元），已預(yù)交企業(yè)所得稅5600萬元。
應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝8472.25－5600＝2872.25（萬元）
2、陳先生注冊(cè)成立了一個(gè)體工商戶。2011年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）個(gè)體工商戶全年?duì)I業(yè)收入200萬元，營(yíng)業(yè)外收入10萬元，營(yíng)業(yè)成本120萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加15萬元。
（2）陳先生每月從個(gè)體工商戶支取“工資”2500元。
（3）工體工商戶有員工20人，全年實(shí)際向員工支付合理的工資薪金總額60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，職工福利費(fèi)9萬元，全部計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用之中。
（4）銷售費(fèi)用15萬元，其中廣告費(fèi)8萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬元。
（5）管理費(fèi)用8.5萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元。
（6）從被投資企業(yè)分回的紅利10萬元。
（7）營(yíng)業(yè)外支出5萬元，其中被工商管理部門處以的罰款2萬元，贊助支出1萬元，通過當(dāng)?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)1萬元。
（8）為研究新工藝，個(gè)體工商戶在2011年12月份購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值4萬元的測(cè)試儀器，作為固定資產(chǎn)入賬。 請(qǐng)根據(jù)以上資料回答下列問題：
<1>、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”為（ ）萬元。
A.71.1
B.72.2
C.60
D.69
【正確答案】：A
【答案解析】：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2%=1.2（萬元），實(shí)際發(fā)生1.2萬元，全部可以扣除； 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2.5%=1.5（萬元），實(shí)際發(fā)生2萬元，只能扣除1.5萬元；職工福利費(fèi)扣除限額=60×14%=8.4（萬元），實(shí)際發(fā)生9萬元，只能扣除8.4萬元。
可以扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=60+1.2+1.5+8.4=71.1（萬元）
<2>、86.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的銷售費(fèi)用為（ ）萬元。
A.10
B.15
C.12
D.8
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)扣除限額=200×15%=30（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，全部可以稅前扣除。所以可以扣除的銷售費(fèi)用為15萬元。
<3>、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用為（ ）萬元。
A.8.5
B.6.5
C.5.5
D.7.5
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)招待費(fèi)高扣除限額=200×0.005=1（萬元），本身發(fā)生額的60%為1.2（萬元），只能扣除1萬元。
稅前可以扣除的管理費(fèi)用=8.5-2+1=7.5（萬元）
<4>、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（ ）萬元。
A.5
B.4
C.2
D.3
【正確答案】：C
【答案解析】：工商管理部門處以的罰款2萬元，贊助支出1萬元均不得扣除。通過當(dāng)?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)1萬元，可以直接扣除。
稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出=5-2-1=2（萬元）
<5>、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.47.8
B.47.6
C.45.6
D.48.1
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=200+10-120-15-15-7.5-2-4+（60+1.2+2+9-71.1）+0.25×12-0.2×8-0.35×4=47.6（萬元）
<6>、陳先生以上的各項(xiàng)收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）萬元。
A.15.72
B.17.72
C.15.86
D.17.25
【正確答案】：B
【答案解析】：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)稅=（47.6×35%-0.675）÷12×8+（47.6×35%-1.475）÷12×4=15.72（萬元）
股息紅利所得應(yīng)繳納個(gè)稅=10×20%=2（萬元）
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是（ ）。
A.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企
【正確答案】：C
【答案解析】：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。
2、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)說法正確的是（ ）。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按實(shí)際收到貨款的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3、某韓國(guó)企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國(guó)境內(nèi))在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2010年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入1000萬元；在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的培訓(xùn)收入200萬元，在美國(guó)洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得300萬元，2010年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（ ）萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【正確答案】：C
【答案解析】：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該韓國(guó)企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是1000萬元的咨詢收入和北京培訓(xùn)的200萬元，合計(jì)為1200萬元；美國(guó)洛杉磯取得所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合題意的是C選項(xiàng)。
4、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
【正確答案】：A
【答案解析】：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15－100×14％＝1（萬元）
5、2010年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2011年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）。
A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元
B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元
C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元
D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元）
6、某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額150萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法對(duì)其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。
A.2.5
B.10
C.5
D.20
正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=150÷（1-20%-5%）×20%=40（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10（萬元）
7、浙江杭州市某房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2010年企業(yè)銷售完工產(chǎn)品核算的所得額為5800萬元，2010年10月至12月期間取得未完工產(chǎn)品預(yù)售收入50000萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。
A.1825
B.3125
C.3725
D.4575
【正確答案】：D
【答案解析】：預(yù)繳企業(yè)所得稅=（5800+50000×25%）×25%=4575（萬元）
8、2011年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2009年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅120萬元。該公司于2011年6月2日補(bǔ)繳了該稅款，該企業(yè)無法提供2009年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%)
A.5.98
B.1.6
C.12.03
D.12
【正確答案】：C
【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)無法按稅務(wù)機(jī)構(gòu)要求提供有關(guān)關(guān)聯(lián)資料的，應(yīng)按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算加收利息。
應(yīng)加收利息=120×（5%+5%）×366÷365=12.03(萬元)
9、某工業(yè)企業(yè)，職工98人，2011年資產(chǎn)總額2500萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬元，計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為40萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.8萬元，支出職工福利費(fèi)6.8萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅額是（ ）萬元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi)扣除限額為40×14％＝5.6（萬元），實(shí)際發(fā)生6.8萬元，準(zhǔn)予扣除5.6萬元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝40×2％＝0.8萬元），實(shí)際發(fā)生0.8萬元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝40×2.5％＝1（萬元），實(shí)際發(fā)生1.5萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（6.8－5.6）＋（1.5－1）＝1.7（萬元）
企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額＝15＋1.7＝16.7（萬元），該工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，適用20％的優(yōu)惠稅率。
企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅＝16.7×20％＝3.34（萬元）
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是（ ）。
A.生物資產(chǎn)不可以計(jì)算預(yù)計(jì)凈殘值，全額計(jì)提折舊
B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除
C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
D.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
11、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定表述正確的是（ ）。
A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定
D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
12、下列關(guān)于非居民納稅人的稅收政策陳述，正確的是（ ）。
A.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于30%
B.采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式
C.代表機(jī)構(gòu)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來自境內(nèi)所得，由非居民納稅自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】：C
【答案解析】：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%；采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而非審批，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來自境內(nèi)所得，以支付所得的一方為扣繳義務(wù)人。
13、核定征收企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年( )底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。
A.3月
B.5月
C.6月
D.12月
【正確答案】：C
【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。
14、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的是（?。?。
A.牲畜、家禽的飼養(yǎng)
B.花卉作物的種植
C.內(nèi)陸?zhàn)B殖
D.香料作物的種植
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B、C、D享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（?。?BR> A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳
B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度
C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。
16、中國(guó)公民王某在某機(jī)關(guān)單位任職，2011年12月份取得當(dāng)月工資收入5000元，并取得等額雙薪，還取得年終獎(jiǎng)金10000元。王某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.355
B.455
C.495
D.485
【正確答案】：C
【答案解析】：就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪要作為全年性獎(jiǎng)金與年終獎(jiǎng)合并計(jì)算個(gè)人所得稅的。
工資應(yīng)納個(gè)稅=（5000-3500）×3%=45（元）
（10000+5000）÷12=1250（元），適用稅率為3%。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=（10000+5000）×3%=450（元）
12月份總共應(yīng)繳納個(gè)稅=45+450=495（元）
17、王先生2011年11月，利用業(yè)余時(shí)間為某企業(yè)提供勞務(wù)，取得企業(yè)支付的報(bào)酬5000元，雙方約定與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；同時(shí)在自己的工作單位取得工資薪金9800元。11月份王先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.19473.68
B.14380
C.1657.38
D.18420
【正確答案】：C
【答案解析】：：工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（9800－3500）×20％－555＝705（元
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）÷[1－20％×（1－20％）]＝4761.90（元
或者，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）÷84％＝4761.90（元）
企業(yè)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝4761.90×20％＝952.38（元）
合計(jì)應(yīng)納稅額＝705＋952.38＝1657.38（元）
18、某教授2010年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬50000元，2011年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（?。┰?BR> A.1952.02
B.2288
C.4366.4
D.6006
【正確答案】：D
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別從各處取得的所得或再版所得分次征稅,該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（3700－800）×20%×（1－30％）＝6006（元）。
19、楊先生為某上市公司的員工，公司2009年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2009年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股；該期權(quán)無公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2010年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2010年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.0
B.87850
C.93875
D.93000
【正確答案】：D
【答案解析】：楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[80000×（8－3）÷8×30％－3375]×8＝93000（元）。
20、關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說法中，不正確的是（?。?。
A.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除
B.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
C.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除
D.實(shí)際發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A、B、D表述均正確。
21、下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅的計(jì)算方法中正確的是（ ）。
A.作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值
C.拍賣通過拍賣行拍得的物品，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)
D.拍賣單位不用代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照"特許權(quán)使用費(fèi)"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)D，拍賣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
22、某公司2011年10月辭退員工陳某，陳某在該公司已經(jīng)工作了15年，月工資8000元，辭退時(shí)公司給予性補(bǔ)償150000元，同時(shí)發(fā)放10月份工資8000元。該公司所在地上年社會(huì)平均工資2500元/月。該公司應(yīng)該扣繳陳某個(gè)稅為（ ）元。
A.345
B.540
C.885
D.1045
【正確答案】：C
【答案解析】：上年平均工資的三倍=2500×12×3=90000（元）
應(yīng)稅收入=150000－90000=60000（元）；折合月工資收入60000÷12=5000（元）
公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（5000－3500）×3%×12=540（元）
10月工資個(gè)稅＝（8000-3500）×10％-105＝345（元）
應(yīng)扣繳稅額合計(jì)＝540＋345＝885（元）
23、2009年1月，大明以80萬元的價(jià)格購(gòu)入一套住房，居住了兩年后，于2011年1月，無償贈(zèng)送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2011年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬元。下列說法中正確的是（ ）。
A.小明無償受贈(zèng)房屋應(yīng)按照其他所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅
B.小明無償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅16萬元
C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)稅為6.4萬元
D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個(gè)稅為22.4萬元
【正確答案】：C
【答案解析】：個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與其兄弟姐妹、父母、子女等按照稅法規(guī)定不征收個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
小明應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（120－80－8）×20%=6.4（萬元）。
24、中國(guó)公民張某由一中資企業(yè)于2011年10月派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，則張某當(dāng)月自行申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.475
B.75
C.170
D.625
【正確答案】：C
【答案解析】：張某自行申報(bào)的應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(1000＋8000－3500)×20％－555＝545 (元)
應(yīng)當(dāng)由中資企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝1000×3％＝30(元)
外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝(8000－3500)×10％－105＝345 (元)
張某當(dāng)月自行補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝545－30－345＝170(元)
25、納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司申報(bào)納稅時(shí)必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是（?。?BR> A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件
B.稅務(wù)登記證原件
C.公司法人的戶口簿
D.土地使用權(quán)證書
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證件和資料：（1）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書；（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料；（4）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
26、某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國(guó)家規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬元，開發(fā)成本5000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)偅摰胤秸?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比例為9％。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳土地增值稅額是（）萬元。
A.0
B.200.5
C.210.7
D.374.1
【正確答案】：A
【答案解析】：（1）轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝9500×5%＝475（萬元）
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝475×（5%＋3%）＝38（萬元）
（2）扣除項(xiàng)目金額＝1000＋5000＋（1000＋5000）×9%＋475＋38＋（1000＋5000）×20%＝8253（萬元）
（3）增值額＝9500－8253＝1247（萬元）
（4）增值率＝1247÷8253×100％＝15.11%，未超過20%，所以免稅。
27、下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為不繳納土地增值稅的是（?。?BR> A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值率未超過20%的
B.非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體將其辦公房屋轉(zhuǎn)讓給其他單位
C.某企業(yè)將辦公樓捐贈(zèng)給其子公司
D.企業(yè)將房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體
【正確答案】：A
【答案解析】：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
28、下列行為中，屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍的是（?。?。
A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借800萬元人民幣的合同
B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同
C.某企業(yè)與科技公司簽訂的技術(shù)服務(wù)合同
D.某公司和稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的管理咨詢合同
【正確答案】：C
【答案解析】：印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：借款合同中的銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，技術(shù)服務(wù)合同中的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍。
29、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙雙方共應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。
A.500
B.2400
C.3000
D.3600
【正確答案】：B
【答案解析】：技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)是合同所載報(bào)酬，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額＝（5000000－1000000）×0.3‰×2＝2400（元）
30、已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票未注銷或未畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以未注銷或者未劃銷印花稅票金額（ ）的罰款。
A.1倍至5倍
B.50％以上5倍以下
C.1倍至3倍
D.2000元以上10000元以下
【正確答案】：B
【答案解析】：在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。
31、某供熱企業(yè)2011年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.13.44
B.28.56
C.42
D.60
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。
房產(chǎn)稅＝ 5000×(1－30%)×1.2%×1700÷2500＝28.56(萬元)
32、下列計(jì)算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是（ ）。
A.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)
B.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅
C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的10％～30％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，地下建筑物以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70％～80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
33、某海運(yùn)公司2012年年初擁有機(jī)動(dòng)船20艘，凈噸位均為1500噸；擁有拖船3艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年7月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船5艘，當(dāng)月已經(jīng)交付使用，每艘凈噸位1800噸。機(jī)動(dòng)船適用稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2012年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。
A.139500
B.114000
C.86500
D.142500
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)納車船稅=20×1500×4＋3×500×50%×4×50%＋5×1800×4÷12×6=139500（元）
34、2012年某運(yùn)輸公司擁有20量貨車，整備質(zhì)量均為5噸，整備質(zhì)量2噸的掛車10量輛，排氣量2.0升的乘用車3輛。貨車的年稅額為60元每噸，乘用車1.6升以上至2.0升（含）的，年稅額為500元每輛。該運(yùn)輸公司2012年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。
A.7000
B.8100
C.9200
D.9310
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)繳納車船稅=20×5×60＋2×10×60×50%＋3×500=8100（元）
35、根據(jù)車船稅法規(guī)定，辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，車船稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。
A.車船的登記地
B.車船的使用地
C.車船的銷售地
D.納稅人機(jī)構(gòu)所在地
【正確答案】：A
【答案解析】：辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
36、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（?。?。
A.房屋出租
B.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.房屋買賣
D.房屋贈(zèng)與
【正確答案】：A
【答案解析】：契稅征收范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。
37、某大型國(guó)有企業(yè)2009年承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家給予其照顧，減按應(yīng)支付土地出讓金的70％繳納出讓金，該企業(yè)實(shí)際支付140萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3％，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（?。┤f元。
A.7
B.4.2
C.6
D.5.6
【正確答案】：C
【答案解析】：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝140÷70％×3％＝6（萬元）
38、下列占用土地的行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?BR> A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企業(yè)廠區(qū)綠化地帶占用的土地
【正確答案】：D
【答案解析】：市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
39、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米；2011年4月新征用的非耕地1500平方米建廠房， 2011年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2011年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。(城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元)
A.31500
B.25500
C.42000
D.45000
【正確答案】：B
【答案解析】：廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以本年是不涉及新征用的耕地應(yīng)納稅額的。
該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000－1000－1500）×3＋1500×3×8/12＝22500＋3000＝25500（元）
40、下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（ ）。
A.占用果園用地開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房
B.占用耕地建設(shè)果汁加工廠
C.占用林地修建鐵路
D.占用菜地開發(fā)花圃
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，花圃用地也屬于耕地，所以不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有( )。
A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在終勞務(wù)活動(dòng)結(jié)束后確認(rèn)收入
B.企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)將存貨對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入
E.企業(yè)以“買一贈(zèng)一”的方式銷售產(chǎn)品，贈(zèng)送的產(chǎn)品要視同銷售確認(rèn)銷售收入
【正確答案】：BD
【答案解析】：長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。“買一贈(zèng)一”贈(zèng)送的產(chǎn)品在企業(yè)所得稅上不視同銷售，在增值稅上視同銷售。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的有（ ）。
A.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，不得稅前扣除
B.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除
C.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，不確認(rèn)為投資收回
D.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失
E.企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
【正確答案】：AC
【答案解析】：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除；投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)存在下列（ ）情形的公益性團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
A.前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于80%的
B.在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的
C.存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的
D.存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的
E.受到行政處罰的
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：選項(xiàng)A正確的表述是前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的。
4、下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（ ）。
A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
B.在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用
C.贊助支出
D.稅收滯納金
E.管理不善發(fā)生的資產(chǎn)損失
【正確答案】：ACD
【答案解析】：咨詢費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除；管理不善發(fā)生的資產(chǎn)損失可以通過專項(xiàng)申報(bào)方式稅前扣除。
5、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有( )。
A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
E.由于市場(chǎng)原因跌價(jià)很快的固定資產(chǎn)
【正確答案】：ABD
【答案解析】：可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
6、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（ ）。
A.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5%
B.對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得所取價(jià)款憑據(jù)之日，確定收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除
E.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
【正確答案】：CDE
【答案解析】：經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3%；企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額.
7、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下（ ）方法核定其應(yīng)納稅所得額。
A.按收入總額核定
B.按成本費(fèi)用核定
C.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定
D.按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定
E.按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定
【正確答案】：ABC
【答案解析】：非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。
8、下列屬于資產(chǎn)損失確認(rèn)的外部證據(jù)的有（ ）。
A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定
B.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明
C.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證
D.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料
E.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C和D屬于內(nèi)部證據(jù)。
9、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下（ ）規(guī)定處理。
A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼
C.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的長(zhǎng)期限的國(guó)債利率
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價(jià)不大于其自身資產(chǎn)50％的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
10、下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的陳述，正確的有（ ）。
A.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排
B.預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
C.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整
D.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
E.企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，不需要同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出談簽意向
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。
11、一般說來，居民納稅人應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。下列收入中屬于中國(guó)境內(nèi)所得的是（ ）。
A.在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而由境外公司支付的工資、薪金所得
B.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得
C.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得
D.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)給某外國(guó)個(gè)人而取得的所得
E.提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境外使用的所得
【正確答案】：AD
【答案解析】：來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，包括：（1）在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；（2）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（5）提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得。
12、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列捐贈(zèng)可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ ）。
A.通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，對(duì)青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)
B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)，對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
C.通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，對(duì)貧困山區(qū)的捐贈(zèng)
D.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向玉樹地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)
E.個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，對(duì)希望小學(xué)的捐贈(zèng)
【正確答案】：ABD
【答案解析】：個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，對(duì)紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育和青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)可以全額扣除；對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向汶川、玉樹大地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)可以直接扣除。
13、下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)政策的表述中，正確的有（ ）。
A.我國(guó)個(gè)人所得稅是以個(gè)人作為納稅單位，不實(shí)行家庭（夫妻聯(lián)合）申報(bào)納稅
B.對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅
C.承租人將房屋轉(zhuǎn)租計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)向出租房支付的租金可以稅前扣除
D.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅
E.城鎮(zhèn)企事業(yè)單位按照超過規(guī)定比例繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，超過規(guī)定比例的部分免于征收個(gè)人所得稅
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位按照超過規(guī)定比例繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過規(guī)定比例的部分計(jì)入職工當(dāng)期的工資薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
14、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.銀行以超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶的部分
B.參加有獎(jiǎng)銷售所得獎(jiǎng)金
C.獨(dú)立董事取得董事費(fèi)收入
D.購(gòu)買福利彩票所得獎(jiǎng)金
E.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入
【正確答案】：BD
【答案解析】：銀行以超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶的部分，按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；獨(dú)立董事取得董事費(fèi)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
15、關(guān)于個(gè)人所得稅的按“次”征收，符合稅法規(guī)定的有（?。?。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于性收入的，以取得該項(xiàng)收入為，計(jì)算個(gè)人所得稅
B.勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為所得
C.同一作品先在報(bào)刊連載后出版，視為稿酬所得合并征稅
D.利息、股息、紅利所得，以每次收入為
E.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為，計(jì)算個(gè)人所得稅
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
16、下列屬于演職員應(yīng)在取得報(bào)酬的次月15日內(nèi)，自行到演出所在地或單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的情形的有（ ）。
A.在兩處或兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的
B.分次取得屬于勞務(wù)報(bào)酬的
C.扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的
E.取得報(bào)酬金額較大的
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：凡有下列情形之一的演職員，應(yīng)在取得報(bào)酬的次月15日內(nèi)，自行到演出所在地或單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（1）在兩處或兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算納稅；
（2）分次取得屬于勞務(wù)報(bào)酬的；
（3）扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的；
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的。
17、根據(jù)稅法對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列情形中屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的有（ ）。
A.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的
B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的
C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的
D.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的
E.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格80%的。
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)D的表述正確，所以選項(xiàng)E不正確。
18、按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（?。?。
A.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)
B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的
C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
D.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的
E.房地產(chǎn)出租
【正確答案】：BD
【答案解析】：工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營(yíng)，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。
19、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有（ ）?！ ?BR> A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的
E.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的
【正確答案】：ABC
【答案解析】：有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的或用于營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。
20、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為中，應(yīng)該到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有（ ）。
A.國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?BR> B.因城市實(shí)施規(guī)劃,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的
C.轉(zhuǎn)讓原自用住房的
D.贈(zèng)送住房的
E.轉(zhuǎn)讓新建房屋的
【正確答案】：ABC
【答案解析】：（1）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)摹?BR> （2）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的（此種情況應(yīng)同時(shí)提供政府要求其搬遷的批文）。
（3）轉(zhuǎn)讓原自用住房的（這種情況應(yīng)同時(shí)提供表明其居住時(shí)間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等）。
21、對(duì)不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅方法的表述中，正確的有（ ）。
A.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花
B.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花
D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花
E.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同計(jì)稅貼花
【正確答案】：BDE
【答案解析】：凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。
22、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（ ）。
A.無息、貼息貸款合同
B.合同的正本或作為正本使用的抄本
C.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同
E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租賃合同
【正確答案】：ADE
【答案解析】：按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應(yīng)該征收印花稅；外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。
23、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有（ ）。
A.更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，其更新價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，但不扣減原來相應(yīng)舊設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值
B.完全建在地面以下的建筑不計(jì)征房產(chǎn)稅
C.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋分別按照地上與地下建筑物的規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅
D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅
E.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅
【正確答案】：DE
【答案解析】：更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅；對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
24、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)
B.企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn)
C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C、D需要征收房產(chǎn)稅。
25、下列項(xiàng)目中屬于以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅單位的有（ ）。
A.貨車
B.電車
C.小轎車
D.掛車
E.非機(jī)動(dòng)駁船
【正確答案】：AD
【答案解析】：小轎車、電車以“每輛”作為計(jì)稅單位；非機(jī)動(dòng)駁船以“凈噸位每噸”計(jì)稅單位。
26、下列關(guān)于車船稅的表述中正確的有（ ）。
A.車船稅法將車船稅由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為行為稅
B.不需要登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶不屬于車船稅的征稅范圍
C.客車應(yīng)當(dāng)分別依照大型和中型分別適用稅額
D.車船稅采用定額稅率
E.車船稅由國(guó)稅征收
【正確答案】：CD
【答案解析】：車船稅法將車船稅由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅；依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶屬于征稅范圍；車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
27、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法不正確的有（ ）。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
C.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，以不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用的競(jìng)價(jià)成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金，擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)贈(zèng)與，應(yīng)以征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定
【正確答案】：BCD
【答案解析】：土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；已購(gòu)公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用稱為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
28、下列各項(xiàng)中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅
B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.采取分期付款方式購(gòu)買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅
D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。
29、下列土地中，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。
A.名勝古跡自用的土地
B.城鎮(zhèn)內(nèi)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地
C.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公用地
D.房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地
E.廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地【正確答案】：ACD
【答案解析】：城鎮(zhèn)內(nèi)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地和廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
30、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（ ）。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
E.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】：ACE
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、讀圖題
1、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年底取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證
（2）2011年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明)；10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。
（3）2011年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元；該辦公樓原購(gòu)房發(fā)票上注明購(gòu)買日期為2006年10月，價(jià)格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評(píng)估價(jià)格。
(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4％)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)( )萬元。
A.11755.84
B.11251.64
C.12880.28
D.10540.36
【正確答案】：A
【答案解析】：開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。
所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000 (萬元)
契稅＝6500×4％＝260 (萬元)
取得土地使用權(quán)所支付的金額=（6500+260）×85%×(4÷5)=4596.80 (萬元)
開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600 (萬元)
開發(fā)費(fèi)用=(4596.80+3600)×10%=819.68 (萬元)
稅金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100 (萬元)
加計(jì)扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36 (萬元)
扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84 (萬元)
<2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.1838.54
B.2709.87
C.2796.74
D.1785.60
【正確答案】：B
【答案解析】：增值額=20000-11755.84=8244.16 (萬元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87 (萬元)
<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)()萬元。
A.1532
B.1544
C.1545
D.1563
【正確答案】：C
【答案解析】：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1200×(1+5×5%)+(2000-1200) ×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545 (萬元)
<4>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.84.6
B.138.6
C.102.5
D.136.5
【正確答案】：D
【答案解析】：增值額=2000-1545=455 (萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。
應(yīng)繳納土地增值稅=455×30%=136.5 (萬元)
2、2011年，位于北京市的甲公司進(jìn)行了相應(yīng)的并購(gòu)重組，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2011年4月，甲公司吸收合并了位于北京市的乙公司，從乙公司承繼價(jià)值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房，乙公司注銷，合并后原投資主體存續(xù)。
（2）2011年4月，丙公司申請(qǐng)破產(chǎn)，通過協(xié)商，甲公司承受丙公司在北京市的價(jià)值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，甲公司當(dāng)月以銀行存款結(jié)清，甲公司不屬于丙公司的債權(quán)人，沒有安置丙公司的職工。
（3）2011年6月，甲公司在北京市購(gòu)買一個(gè)占地24000平方米的停車場(chǎng)，合同總價(jià)款為2000萬元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款800萬元。
（4）2011年3月，甲公司為了在天津市建立生產(chǎn)基地，購(gòu)買了價(jià)值4000萬元、占地面積18000平方米的廠房；采用征用方式購(gòu)買了當(dāng)?shù)匾粔K耕地15000平方米（其中3000平方米，經(jīng)依法申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)建設(shè)醫(yī)院和中學(xué)學(xué)校）支付價(jià)款1000萬元，受讓非耕地5000平方米，應(yīng)繳納土地出讓金1000萬元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬元，實(shí)際繳納出讓金900萬元。
（注：北京市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元／平方米，天津市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元／平方米，天津市耕地占用稅40元／平方米，契稅稅率均為3%）
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
<1>、2011年甲公司承受乙公司和丙公司房地產(chǎn)應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。
A.0
B.15
C.24
D.54
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)合并，合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地和房產(chǎn)，原投資主體存續(xù)的，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)后，買受人不考慮員工安置，不享受契稅優(yōu)惠，依法征收契稅。
應(yīng)繳納契稅＝800×3%＝24（萬元）
<2>、2011年甲公司共計(jì)應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。
A.251
B.234
C.278
D.264
【正確答案】：D
【答案解析】：共計(jì)應(yīng)繳納的契稅＝24＋（2000＋4000＋1000＋1000）×3%＝264（萬元）
<3>、2011年甲公司應(yīng)繳納土地使用稅（ ）萬元。
A.19.7
B.22.44
C.23.91
D.24.5
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)納土地使用稅額＝ （9000＋6000）×8÷12×8÷10000＋24000×8÷12×6÷10000＋（18000＋5000）×4÷12×9÷10000＝24.5（萬元）
<4>、2011年甲公司購(gòu)買耕地應(yīng)繳耕地占用稅（ ）萬元。
A.27
B.38.52
C.48
D.54 【正確答案】：C
【答案解析】：購(gòu)買耕地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，依法征收耕地占用稅，用于建設(shè)醫(yī)院和學(xué)校的耕地，免征耕地占用稅。
應(yīng)繳耕地占用稅＝（15000－3000）×40÷10000＝48（萬元）
四、閱讀理解
1、某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)所得稅和土地增值稅的核算情況進(jìn)行檢查。2011年開發(fā)新樓盤，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資料如下：
（1）2011年年初以出讓方式取得市區(qū)某土地使用權(quán)用于開發(fā)，占地面積為4萬平方米，地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用5800萬元。
（2）新樓盤分為兩期開發(fā)，其中第一期為住宅樓及配套設(shè)施，占地面積為3萬平方米，開發(fā)期為1年，已經(jīng)在2011年取得預(yù)售許可證，截止2011年底已經(jīng)銷售90%并取得竣工證明，銷售收入共計(jì)96000萬元。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)第一期工程相關(guān)的如下信息：
①土地使用權(quán)成本4350萬元；土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)14350萬元；前期工程費(fèi)3350萬元；建筑安裝工程費(fèi)13550萬元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3500萬元；公共配套設(shè)施費(fèi)1200萬元；開發(fā)間接費(fèi)用7500萬元；
②第一期工程專門從銀行借款，利息支出865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元，可以提供銀行貸款證明。
③銷售費(fèi)用1200萬元，其中廣告費(fèi)1000萬元；管理費(fèi)用1500萬元（含印花稅），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890.5萬元。
④2011年預(yù)繳的相關(guān)稅金如下：
營(yíng)業(yè)稅＝4000（萬元）
城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝400（萬元）
土地增值稅＝1920（萬元）
企業(yè)所得稅＝5600（萬元）
已知：計(jì)算土地增值稅時(shí)利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用按照5%的比例計(jì)算扣除。
根據(jù)上述資料，回答以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<1>、2011年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加為（ ）萬元。A.880
B.600
C.700
D.680
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅金及教育費(fèi)附加＝96000×5%×（1＋7%＋3%）－4000－400＝880（萬元）
<2>、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年的涉稅事項(xiàng)，下列稅法中正確的有（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算
B.沒有滿足土地增值稅清算的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)就開發(fā)的全部房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅清算，未銷售的房產(chǎn)的開發(fā)成本費(fèi)用也可以扣除
D.為開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生的利息支出不得在土地增值稅清算時(shí)扣除
E.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣
【正確答案】：AE
【答案解析】：已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司在2011年進(jìn)行土地增值稅清算；土地增值稅清算時(shí)，未銷售的房產(chǎn)的開發(fā)成本費(fèi)用不可以扣除；土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣除。
<3>、2011年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目為（ ）萬元。
A.59570
B.59730
C.64320
D.43250
【正確答案】：B
【答案解析】：取得土地使用權(quán)所支付的金額＝4350×90%＝3915（萬元）
開發(fā)成本＝（14350＋3350＋13550＋3500＋1200＋7500）×90%＝39105（萬元）
開發(fā)費(fèi)用＝（865－115）×90%＋（3915＋39105）×5%＝2826（萬元）
稅金＝96000×5%×（1＋7%＋3%）＝5280（萬元）
其他扣除項(xiàng)目＝（3915＋39105）×20%＝8604（萬元）
扣除項(xiàng)目合計(jì)＝3915＋39105＋2826＋5280＋8604＝59730（萬元）
<4>、2011年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在第一期住宅樓進(jìn)行清算時(shí)需要補(bǔ)繳的土地增值稅為（ ）萬元。 A.9638.4
B.7654.3
C.8925.1
D.9601.5
【正確答案】：D
【答案解析】：增值額＝96000－59730＝36270（萬元），增值率＝36270÷59730×100%＝60.72%
應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅＝36270×40%－59730×5%－1920＝11521.5－1920＝9601.5（萬元）
<5>、2011年計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的期間費(fèi)用為（ ）萬元。
A.2700
B.3680
C.2289.5
D.1689.5
【正確答案】：C
【答案解析】：廣告費(fèi)扣除限額＝96000×15%＝14400（萬元），實(shí)際發(fā)生1000萬元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝96000×0.5%＝480（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%＝890.5×60%＝534.3（萬元），只能扣除480萬元。利息支出不得稅前扣除。
稅前可以扣除的期間費(fèi)用＝1200＋1500－890.5＋480＝2289.5（萬元）
<6>、2011年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.2872.25
B.3640.25
C.1765.45
D.864.35
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額＝96000－3915－39105－2289.5－5280－11521.5＝33889（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝33889×25%＝8472.25（萬元），已預(yù)交企業(yè)所得稅5600萬元。
應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝8472.25－5600＝2872.25（萬元）
2、陳先生注冊(cè)成立了一個(gè)體工商戶。2011年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）個(gè)體工商戶全年?duì)I業(yè)收入200萬元，營(yíng)業(yè)外收入10萬元，營(yíng)業(yè)成本120萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加15萬元。
（2）陳先生每月從個(gè)體工商戶支取“工資”2500元。
（3）工體工商戶有員工20人，全年實(shí)際向員工支付合理的工資薪金總額60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，職工福利費(fèi)9萬元，全部計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用之中。
（4）銷售費(fèi)用15萬元，其中廣告費(fèi)8萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬元。
（5）管理費(fèi)用8.5萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元。
（6）從被投資企業(yè)分回的紅利10萬元。
（7）營(yíng)業(yè)外支出5萬元，其中被工商管理部門處以的罰款2萬元，贊助支出1萬元，通過當(dāng)?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)1萬元。
（8）為研究新工藝，個(gè)體工商戶在2011年12月份購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值4萬元的測(cè)試儀器，作為固定資產(chǎn)入賬。 請(qǐng)根據(jù)以上資料回答下列問題：
<1>、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”為（ ）萬元。
A.71.1
B.72.2
C.60
D.69
【正確答案】：A
【答案解析】：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2%=1.2（萬元），實(shí)際發(fā)生1.2萬元，全部可以扣除； 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2.5%=1.5（萬元），實(shí)際發(fā)生2萬元，只能扣除1.5萬元；職工福利費(fèi)扣除限額=60×14%=8.4（萬元），實(shí)際發(fā)生9萬元，只能扣除8.4萬元。
可以扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=60+1.2+1.5+8.4=71.1（萬元）
<2>、86.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的銷售費(fèi)用為（ ）萬元。
A.10
B.15
C.12
D.8
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)扣除限額=200×15%=30（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，全部可以稅前扣除。所以可以扣除的銷售費(fèi)用為15萬元。
<3>、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用為（ ）萬元。
A.8.5
B.6.5
C.5.5
D.7.5
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)招待費(fèi)高扣除限額=200×0.005=1（萬元），本身發(fā)生額的60%為1.2（萬元），只能扣除1萬元。
稅前可以扣除的管理費(fèi)用=8.5-2+1=7.5（萬元）
<4>、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（ ）萬元。
A.5
B.4
C.2
D.3
【正確答案】：C
【答案解析】：工商管理部門處以的罰款2萬元，贊助支出1萬元均不得扣除。通過當(dāng)?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)1萬元，可以直接扣除。
稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出=5-2-1=2（萬元）
<5>、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.47.8
B.47.6
C.45.6
D.48.1
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=200+10-120-15-15-7.5-2-4+（60+1.2+2+9-71.1）+0.25×12-0.2×8-0.35×4=47.6（萬元）
<6>、陳先生以上的各項(xiàng)收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）萬元。
A.15.72
B.17.72
C.15.86
D.17.25
【正確答案】：B
【答案解析】：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)稅=（47.6×35%-0.675）÷12×8+（47.6×35%-1.475）÷12×4=15.72（萬元）
股息紅利所得應(yīng)繳納個(gè)稅=10×20%=2（萬元）