第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅
1. 我國現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率形式為( )。
A.統(tǒng)一比例稅率
B.差別比例稅率
C.定額稅率
D.累進(jìn)稅率
[答案]C
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，按實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。
2. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以( )的土地面積為計稅依據(jù)。
A.實際占用
B.擁有
C.自用
D.被稅務(wù)部門認(rèn)定
[答案]A
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。稅法規(guī)定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。因此正確選項為A。
3. 某市肉制品加工企業(yè)2010年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.16800
B.25600
C.39200
D.48000
[答案]B
[解析]應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)
根據(jù)稅法，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地則征稅。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的則征稅。
4. 下列應(yīng)征土地使用稅的是( )。
A.工商局辦公樓
B.學(xué)校出租的房屋
C.名勝自用土地
D.部隊裝備工廠用地
[答案]B
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地免稅，因此選項
A.D不正確;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅，因此選項C不正確。
5. 城鎮(zhèn)土地使用稅征稅方式是( )。
A.按年計征，分期繳納
B.按次計征
C.按年計征，分期預(yù)繳
D.按期繳納
[答案]A
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅方式。稅法規(guī)定，土地使用稅按年計算，分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。正確選項為A。
6. 下列項目中，在征稅地區(qū)范圍內(nèi)符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建自用的商品房不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.國家機(jī)關(guān)購買辦公樓房次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)征用的非耕地自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅
[答案]D
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項A不正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B不正確，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地免征土地增值稅;選項C不正確，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D正確。
7. 納稅人使用應(yīng)稅土地，應(yīng)向( )申報繳納土地使用稅。
A.納稅人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的地點
C.土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.擁有土地使用權(quán)的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
[答案]C[解析]本題考查土地使用稅的納稅地點。稅法規(guī)定，土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。本題正確選項為C。
8. 某房地產(chǎn)企業(yè)2010年1~10月在8000平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售;2010年3月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.24000
B.69000
C.180000
D.225000
[答案]B
[解析]根據(jù)稅法，房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅;開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×3+20000×3×9/12=69000(元)。
9. 按照《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，應(yīng)征收土地使用稅
B.企業(yè)搬遷后，原有場地和新場地一并使用的，應(yīng)征收土地使用稅
C.免稅單位無償使用納稅單位的土地應(yīng)征土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地不征土地使用稅
E.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
[答案]AB.E
[解析]本題測試考生對城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和免稅規(guī)定是否清楚。
10
A.B兩公司在甲市合建一棟樓，占地面積1000平方米
A.B公司各占1/2的房屋(稅率8元/平方米)。B公司又在相鄰的乙省的郊區(qū)建一倉庫，占地300平方米(稅率2元/平方米)。計算
A.B兩公司全年向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )。
A.A公司繳4000元
B.A公司繳8000元
C.B公司繳4000元
D.B公司繳4600元
[答案]A.C
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。稅法規(guī)定，土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。A公司應(yīng)繳納的土地使用稅=(1000÷2)×8=4000(元);納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地使用稅。B公司在乙省的倉庫應(yīng)在乙省繳納，因此在甲市繳納的土地使用稅=(1000÷2)×8=4000(元)。
1. 我國現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率形式為( )。
A.統(tǒng)一比例稅率
B.差別比例稅率
C.定額稅率
D.累進(jìn)稅率
[答案]C
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，按實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。
2. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以( )的土地面積為計稅依據(jù)。
A.實際占用
B.擁有
C.自用
D.被稅務(wù)部門認(rèn)定
[答案]A
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。稅法規(guī)定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。因此正確選項為A。
3. 某市肉制品加工企業(yè)2010年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.16800
B.25600
C.39200
D.48000
[答案]B
[解析]應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)
根據(jù)稅法，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地則征稅。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的則征稅。
4. 下列應(yīng)征土地使用稅的是( )。
A.工商局辦公樓
B.學(xué)校出租的房屋
C.名勝自用土地
D.部隊裝備工廠用地
[答案]B
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地免稅，因此選項
A.D不正確;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅，因此選項C不正確。
5. 城鎮(zhèn)土地使用稅征稅方式是( )。
A.按年計征，分期繳納
B.按次計征
C.按年計征，分期預(yù)繳
D.按期繳納
[答案]A
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅方式。稅法規(guī)定，土地使用稅按年計算，分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。正確選項為A。
6. 下列項目中，在征稅地區(qū)范圍內(nèi)符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建自用的商品房不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.國家機(jī)關(guān)購買辦公樓房次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)征用的非耕地自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅
[答案]D
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項A不正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B不正確，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地免征土地增值稅;選項C不正確，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D正確。
7. 納稅人使用應(yīng)稅土地，應(yīng)向( )申報繳納土地使用稅。
A.納稅人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的地點
C.土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.擁有土地使用權(quán)的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
[答案]C[解析]本題考查土地使用稅的納稅地點。稅法規(guī)定，土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。本題正確選項為C。
8. 某房地產(chǎn)企業(yè)2010年1~10月在8000平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售;2010年3月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.24000
B.69000
C.180000
D.225000
[答案]B
[解析]根據(jù)稅法，房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅;開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×3+20000×3×9/12=69000(元)。
9. 按照《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，應(yīng)征收土地使用稅
B.企業(yè)搬遷后，原有場地和新場地一并使用的，應(yīng)征收土地使用稅
C.免稅單位無償使用納稅單位的土地應(yīng)征土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地不征土地使用稅
E.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
[答案]AB.E
[解析]本題測試考生對城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和免稅規(guī)定是否清楚。
10
A.B兩公司在甲市合建一棟樓，占地面積1000平方米
A.B公司各占1/2的房屋(稅率8元/平方米)。B公司又在相鄰的乙省的郊區(qū)建一倉庫，占地300平方米(稅率2元/平方米)。計算
A.B兩公司全年向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )。
A.A公司繳4000元
B.A公司繳8000元
C.B公司繳4000元
D.B公司繳4600元
[答案]A.C
[解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。稅法規(guī)定，土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。A公司應(yīng)繳納的土地使用稅=(1000÷2)×8=4000(元);納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地使用稅。B公司在乙省的倉庫應(yīng)在乙省繳納，因此在甲市繳納的土地使用稅=(1000÷2)×8=4000(元)。