第七章 契稅
1. 下列行為不繳納契稅的是( )。
A.以房產(chǎn)抵債
B.房屋贈與
C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)
[答案]D
[解析]本題考核契稅的征稅范圍。選項AB.C都需要繳納契稅;選項D，以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納契稅，但以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。
2. 按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是( )。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
D.購買花園別墅的用戶
[答案]D
[解析]本題考核契稅的納稅人。稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。因此正確選項為D。
3. 某外商投資企業(yè)2009年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2009年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2009年該外商投資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.7.5
B.12.5
C.15
D.17.5
[答案]D
[解析]本題考核契稅的計算。接受房產(chǎn)捐贈需要繳納契稅;房產(chǎn)交換，交換價格不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅;受讓國有土地也應(yīng)繳納契稅。因此本題中該外商投資企業(yè)2009年應(yīng)繳納的契稅為：(50+200+100)×5%=17.5(萬元)。
4. 居民梁某2010年購置了一套價值120萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民李某，成交價格60萬元;另一套市場價格90萬元的住房與居民高某進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民梁某2008年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.4.8
B.6
C.7.2
D.10.8
[答案]A
[解析]稅法規(guī)定，契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋免征契稅，因此,梁某應(yīng)繳納的契稅=120×4%=4.8(萬元)。
5. 下列土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)的承受者，可免征契稅的有( )。
A.購買房屋用作教學(xué)樓的高等院校
B.購買房屋用作辦公樓的社會團(tuán)體
C.按規(guī)定第一次購買公房的城鎮(zhèn)職工
D.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的個人
E.購買住房的殘疾人
[答案]ABC.D
[解析]本題考核契稅的減免稅范圍。稅法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅;承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。因此選項ABC.D正確。
6. 按照《契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間是( )。
A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B.納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天
C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)
D.房屋、土地移交的當(dāng)天
[答案]A
[解析]本題考核契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。稅法規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
7. 某企業(yè)2009年以自己的價值900萬元的辦公用房與另一企業(yè)交換一處廠房，并支付差價款300萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)支付土地出讓金400萬元。企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為( )萬元(該地規(guī)定契稅稅率為5%)。
A.60
B.20
C.35
D.45
[答案]C
[解析]本題測試考生對繳納契稅的有關(guān)規(guī)定和計算方法是否熟悉。稅法規(guī)定，房產(chǎn)交換，交換價格不相等的，超出部分由支付差價方繳納契稅。因此本題該單位需要繳納契稅，契稅稅額=300×5%+400×5%=35(萬元)。
8. 下列各項中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
[答案]D
[解析]根據(jù)稅法規(guī)定，法定繼承人承受房屋權(quán)屬，不繳契稅;國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅;土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓屬于契稅的征稅范圍，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。故AB.C選項不正確。以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬，屬于契稅的征稅范圍，D選項正確。
9. 下列情形中，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.以股份方式購買企業(yè)房屋產(chǎn)權(quán)
B.以房產(chǎn)抵債
C.將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人
D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
E.實質(zhì)轉(zhuǎn)讓了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，但未辦理土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)
[答案]ABC.E
[解析]本題測試考生對契稅征、免稅范圍的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。選項ABC.E的行為均應(yīng)繳納契稅。選項D，稅法規(guī)定城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅。
10. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。
A.以房產(chǎn)抵債
B.將房產(chǎn)贈與他人
C.以房產(chǎn)作投資
D.子女繼承父母房產(chǎn)
[答案]AB.C
[解析]契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。因此本題正確選項為AB.C。
1. 下列行為不繳納契稅的是( )。
A.以房產(chǎn)抵債
B.房屋贈與
C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)
[答案]D
[解析]本題考核契稅的征稅范圍。選項AB.C都需要繳納契稅;選項D，以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納契稅，但以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。
2. 按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是( )。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
D.購買花園別墅的用戶
[答案]D
[解析]本題考核契稅的納稅人。稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。因此正確選項為D。
3. 某外商投資企業(yè)2009年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2009年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2009年該外商投資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.7.5
B.12.5
C.15
D.17.5
[答案]D
[解析]本題考核契稅的計算。接受房產(chǎn)捐贈需要繳納契稅;房產(chǎn)交換，交換價格不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅;受讓國有土地也應(yīng)繳納契稅。因此本題中該外商投資企業(yè)2009年應(yīng)繳納的契稅為：(50+200+100)×5%=17.5(萬元)。
4. 居民梁某2010年購置了一套價值120萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民李某，成交價格60萬元;另一套市場價格90萬元的住房與居民高某進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民梁某2008年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.4.8
B.6
C.7.2
D.10.8
[答案]A
[解析]稅法規(guī)定，契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋免征契稅，因此,梁某應(yīng)繳納的契稅=120×4%=4.8(萬元)。
5. 下列土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)的承受者，可免征契稅的有( )。
A.購買房屋用作教學(xué)樓的高等院校
B.購買房屋用作辦公樓的社會團(tuán)體
C.按規(guī)定第一次購買公房的城鎮(zhèn)職工
D.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的個人
E.購買住房的殘疾人
[答案]ABC.D
[解析]本題考核契稅的減免稅范圍。稅法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅;承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。因此選項ABC.D正確。
6. 按照《契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間是( )。
A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B.納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天
C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)
D.房屋、土地移交的當(dāng)天
[答案]A
[解析]本題考核契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。稅法規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
7. 某企業(yè)2009年以自己的價值900萬元的辦公用房與另一企業(yè)交換一處廠房，并支付差價款300萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)支付土地出讓金400萬元。企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為( )萬元(該地規(guī)定契稅稅率為5%)。
A.60
B.20
C.35
D.45
[答案]C
[解析]本題測試考生對繳納契稅的有關(guān)規(guī)定和計算方法是否熟悉。稅法規(guī)定，房產(chǎn)交換，交換價格不相等的，超出部分由支付差價方繳納契稅。因此本題該單位需要繳納契稅，契稅稅額=300×5%+400×5%=35(萬元)。
8. 下列各項中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
[答案]D
[解析]根據(jù)稅法規(guī)定，法定繼承人承受房屋權(quán)屬，不繳契稅;國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅;土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓屬于契稅的征稅范圍，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。故AB.C選項不正確。以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬，屬于契稅的征稅范圍，D選項正確。
9. 下列情形中，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.以股份方式購買企業(yè)房屋產(chǎn)權(quán)
B.以房產(chǎn)抵債
C.將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人
D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
E.實質(zhì)轉(zhuǎn)讓了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，但未辦理土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)
[答案]ABC.E
[解析]本題測試考生對契稅征、免稅范圍的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。選項ABC.E的行為均應(yīng)繳納契稅。選項D，稅法規(guī)定城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅。
10. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。
A.以房產(chǎn)抵債
B.將房產(chǎn)贈與他人
C.以房產(chǎn)作投資
D.子女繼承父母房產(chǎn)
[答案]AB.C
[解析]契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。因此本題正確選項為AB.C。