第六章 車船稅
1. A公司有船舶2艘，凈噸位分別為250.5噸、179.7噸，此外還有100馬力的拖船1艘。該地車船稅的標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位每噸年稅額5元，則該公司應(yīng)納車船稅( )元。
A.2275
B.2276
C.2400
D.2650
[答案]A
[解析]本題考核車船稅的計算。稅法規(guī)定，拖船按發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，同時按船舶的50%計算稅額。船舶凈尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按1噸計算。應(yīng)納車船稅=250×5+180×5+100/2×5×50%=2275(元)。
2. 下列車輛中，應(yīng)該繳納車船稅的是( )。
A.非機動駁船
B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.電動自行車
D.武警專用車
[答案]A
[解析]本題考核車船稅的法定減免范圍。稅法規(guī)定，車船稅的法定減免包括非機動車船(不包括非機動駁船)，拖拉機，捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武警專用的車船，警用車船。因此本題的正確選項為A。
3. 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅納稅地點為( )。
A.車船的購買地
B.車船的使用地
C.車船的生產(chǎn)地
D.車船的登記地
[答案]D
[解析]稅法規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
4. 下列說法正確的是( )。
A.對于新購置的車船，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月
B.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的國家稅務(wù)機關(guān)提出
C.一個納稅年度內(nèi)已完稅的車輛報廢的，應(yīng)當(dāng)予以退稅
D.丟失車輛辦理退稅后車輛又找回的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅
[答案]C
[解析]本題考核車船稅的申報和繳納。選項A，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月;選項B，車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)提出;選項C正確，選項D不正確，稅法規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。
5. 下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.軍隊專用車輛
B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.外商投資企業(yè)的小轎車
D.人力三輪車
[答案]C
[解析]本題考核考生對車船稅征稅范圍和免稅范圍的有關(guān)規(guī)定是否清楚。選項AB.D均屬于車船稅法定減免范圍。
6. 下列車船稅法定免稅的有( )。
A.專項作業(yè)車
B.警用車船
C.非機動駁船
D.捕撈、養(yǎng)殖漁船
[答案]B.D
[解析]本題考核車船稅法定減免稅范圍。稅法規(guī)定，法定減免稅范圍包括非機動車船(不包括非機動駁船)，拖拉機，捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武警專用的車船，警用車船。非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)，因此
A.C選項不正確。
7. A公司擁有載貨汽車10輛，自重均為5.4噸，6座的客貨兩用汽車3輛，自重均為2.7噸。該地車船稅稅額為：載貨汽車每噸40元，乘人汽車11座以下的每輛160元。下列稅額計算正確的是( )。
A.載貨汽車應(yīng)繳納車船稅2000元
B.載貨汽車應(yīng)繳納車船稅2200元
C.客貨兩用汽車應(yīng)繳納車船稅360元
D.客貨兩用汽車應(yīng)繳納車船稅600元
E.客貨兩用汽車應(yīng)繳納車船稅840元
[答案]B.C
[解析]根據(jù)現(xiàn)行車船稅法規(guī)定，載貨汽車以自重每噸為計稅標(biāo)準(zhǔn);客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。
(1)載貨汽車應(yīng)納車船稅=10×5.5×40=2200(元)。
(2)客貨兩用車應(yīng)納稅額=3×3×40=360(元)。
1. A公司有船舶2艘，凈噸位分別為250.5噸、179.7噸，此外還有100馬力的拖船1艘。該地車船稅的標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位每噸年稅額5元，則該公司應(yīng)納車船稅( )元。
A.2275
B.2276
C.2400
D.2650
[答案]A
[解析]本題考核車船稅的計算。稅法規(guī)定，拖船按發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，同時按船舶的50%計算稅額。船舶凈尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按1噸計算。應(yīng)納車船稅=250×5+180×5+100/2×5×50%=2275(元)。
2. 下列車輛中，應(yīng)該繳納車船稅的是( )。
A.非機動駁船
B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.電動自行車
D.武警專用車
[答案]A
[解析]本題考核車船稅的法定減免范圍。稅法規(guī)定，車船稅的法定減免包括非機動車船(不包括非機動駁船)，拖拉機，捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武警專用的車船，警用車船。因此本題的正確選項為A。
3. 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅納稅地點為( )。
A.車船的購買地
B.車船的使用地
C.車船的生產(chǎn)地
D.車船的登記地
[答案]D
[解析]稅法規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
4. 下列說法正確的是( )。
A.對于新購置的車船，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月
B.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的國家稅務(wù)機關(guān)提出
C.一個納稅年度內(nèi)已完稅的車輛報廢的，應(yīng)當(dāng)予以退稅
D.丟失車輛辦理退稅后車輛又找回的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅
[答案]C
[解析]本題考核車船稅的申報和繳納。選項A，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月;選項B，車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)提出;選項C正確，選項D不正確，稅法規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。
5. 下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.軍隊專用車輛
B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.外商投資企業(yè)的小轎車
D.人力三輪車
[答案]C
[解析]本題考核考生對車船稅征稅范圍和免稅范圍的有關(guān)規(guī)定是否清楚。選項AB.D均屬于車船稅法定減免范圍。
6. 下列車船稅法定免稅的有( )。
A.專項作業(yè)車
B.警用車船
C.非機動駁船
D.捕撈、養(yǎng)殖漁船
[答案]B.D
[解析]本題考核車船稅法定減免稅范圍。稅法規(guī)定，法定減免稅范圍包括非機動車船(不包括非機動駁船)，拖拉機，捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武警專用的車船，警用車船。非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)，因此
A.C選項不正確。
7. A公司擁有載貨汽車10輛，自重均為5.4噸，6座的客貨兩用汽車3輛，自重均為2.7噸。該地車船稅稅額為：載貨汽車每噸40元，乘人汽車11座以下的每輛160元。下列稅額計算正確的是( )。
A.載貨汽車應(yīng)繳納車船稅2000元
B.載貨汽車應(yīng)繳納車船稅2200元
C.客貨兩用汽車應(yīng)繳納車船稅360元
D.客貨兩用汽車應(yīng)繳納車船稅600元
E.客貨兩用汽車應(yīng)繳納車船稅840元
[答案]B.C
[解析]根據(jù)現(xiàn)行車船稅法規(guī)定，載貨汽車以自重每噸為計稅標(biāo)準(zhǔn);客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。
(1)載貨汽車應(yīng)納車船稅=10×5.5×40=2200(元)。
(2)客貨兩用車應(yīng)納稅額=3×3×40=360(元)。