第五章 房產(chǎn)稅
1. 下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅
C.外商投資企業(yè)不是房產(chǎn)稅的納稅人
D.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人納稅
[答案]A
[解析]本題考核房產(chǎn)稅納稅人。選項(xiàng)A不正確，稅法規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
2. 按《房產(chǎn)稅暫行條例》，下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是( )。
A.工廠圍墻
B.企業(yè)職工宿舍
C.水塔
D.賓館的室外游泳池
E.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓
[答案]
B.E
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的征稅范圍。稅法規(guī)定，所謂房產(chǎn)，是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。因此本題選項(xiàng)AC.D不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅征稅對(duì)象。
3. 位于某工礦區(qū)的工業(yè)企業(yè)，2009年有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房2800平方米，原值為250萬(wàn)元，凈值為180萬(wàn)元，另外還有用于出租的倉(cāng)庫(kù)500平方米，全年共取得租金80000元。該地區(qū)規(guī)定的扣除比例為25%。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為( )元。
A.22500
B.25800
C.32100
D.39600
[答案]C
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=2500000×(1-25%)×12%+55000×12%=22500+9600=32100(元)。
4. 下列項(xiàng)目中，不予免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)
B.公園的照相館
C.企業(yè)辦的學(xué)校
D.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入
[答案]B
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)A屬于免稅項(xiàng)目，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免稅;選項(xiàng)B不屬于免稅項(xiàng)目，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅，但公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C屬于免稅項(xiàng)目，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免稅;選項(xiàng)D屬于免稅項(xiàng)目，自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
5. 下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的規(guī)定，表述正確的是( )。
A.納稅人自建房屋的自房屋建成之日起開始繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)自使用之日的次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時(shí)間為出典人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
D.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅
[答案]D
[解析]本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A不正確，納稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B不正確，納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C不正確，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
6. 房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)( )的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。
A.向戶口所在地
B.向納稅人居住的房產(chǎn)所在地
C.按房產(chǎn)的坐落地，分別向房產(chǎn)所在地
D.按房產(chǎn)的坐落地，選擇向任一處房產(chǎn)所在地
[答案]C
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)。稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
7. 按照《房產(chǎn)稅暫行條例》，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是( )。
A.房屋出租的由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅
D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人納稅
[答案]A
[解析]本題考核對(duì)房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的掌握。選項(xiàng)A不正確，房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人，因此房屋出租，房產(chǎn)稅由出租人納稅。
8. 某企業(yè)2009年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值200萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1200萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2009年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.2.1
B.2.52
C.3.36
D.3.92
[答案]B
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。稅法規(guī)定，在基建工地為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅，當(dāng)施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。本題中9月廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為3個(gè)月。2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)×1.2%×3÷12=2.52(萬(wàn)元)。
6. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理接收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
[答案]B.C
[解析]本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A不正確，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D不正確，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
6. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有( )。
A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅
B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用3個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
[答案] A.C
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)A.C屬于稅法規(guī)定的免稅范圍;選項(xiàng)B不正確，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D不正確，應(yīng)稅房產(chǎn)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
1. 下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅
C.外商投資企業(yè)不是房產(chǎn)稅的納稅人
D.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人納稅
[答案]A
[解析]本題考核房產(chǎn)稅納稅人。選項(xiàng)A不正確，稅法規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
2. 按《房產(chǎn)稅暫行條例》，下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是( )。
A.工廠圍墻
B.企業(yè)職工宿舍
C.水塔
D.賓館的室外游泳池
E.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓
[答案]
B.E
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的征稅范圍。稅法規(guī)定，所謂房產(chǎn)，是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。因此本題選項(xiàng)AC.D不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅征稅對(duì)象。
3. 位于某工礦區(qū)的工業(yè)企業(yè)，2009年有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房2800平方米，原值為250萬(wàn)元，凈值為180萬(wàn)元，另外還有用于出租的倉(cāng)庫(kù)500平方米，全年共取得租金80000元。該地區(qū)規(guī)定的扣除比例為25%。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為( )元。
A.22500
B.25800
C.32100
D.39600
[答案]C
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=2500000×(1-25%)×12%+55000×12%=22500+9600=32100(元)。
4. 下列項(xiàng)目中，不予免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)
B.公園的照相館
C.企業(yè)辦的學(xué)校
D.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入
[答案]B
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)A屬于免稅項(xiàng)目，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免稅;選項(xiàng)B不屬于免稅項(xiàng)目，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅，但公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C屬于免稅項(xiàng)目，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免稅;選項(xiàng)D屬于免稅項(xiàng)目，自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
5. 下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的規(guī)定，表述正確的是( )。
A.納稅人自建房屋的自房屋建成之日起開始繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)自使用之日的次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時(shí)間為出典人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
D.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅
[答案]D
[解析]本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A不正確，納稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B不正確，納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C不正確，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
6. 房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)( )的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。
A.向戶口所在地
B.向納稅人居住的房產(chǎn)所在地
C.按房產(chǎn)的坐落地，分別向房產(chǎn)所在地
D.按房產(chǎn)的坐落地，選擇向任一處房產(chǎn)所在地
[答案]C
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)。稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
7. 按照《房產(chǎn)稅暫行條例》，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是( )。
A.房屋出租的由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅
D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人納稅
[答案]A
[解析]本題考核對(duì)房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的掌握。選項(xiàng)A不正確，房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人，因此房屋出租，房產(chǎn)稅由出租人納稅。
8. 某企業(yè)2009年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值200萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1200萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2009年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.2.1
B.2.52
C.3.36
D.3.92
[答案]B
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。稅法規(guī)定，在基建工地為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅，當(dāng)施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。本題中9月廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為3個(gè)月。2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)×1.2%×3÷12=2.52(萬(wàn)元)。
6. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理接收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
[答案]B.C
[解析]本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A不正確，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D不正確，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
6. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有( )。
A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅
B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用3個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
[答案] A.C
[解析]本題考核房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)A.C屬于稅法規(guī)定的免稅范圍;選項(xiàng)B不正確，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D不正確，應(yīng)稅房產(chǎn)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。