第十節(jié) 申報與繳納（了解）
一、納稅義務發(fā)生時間：同增值稅
注意：委托加工的為納稅人提貨當天
二、納稅地點：
1.一般為納稅人機構所在地
2.委托加工業(yè)務：受托方機構所在地（受托方為個人除外）
三、納稅環(huán)節(jié)：生產環(huán)節(jié)（委托加工）、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙加征）
【考題·多選題】（2011年）下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（?。?BR> A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅
B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C.白酒在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅
『正確答案』AB
『答案解析』選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產環(huán)節(jié)（包括委托加工和進口環(huán)節(jié)）。
四、納稅期限：同增值稅
【考題·多選題】（2010年）關于消費稅納稅義務發(fā)生時間說法，正確的有（ ）。
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收款的當天
B.某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
C.某煙花企業(yè)采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務發(fā)生時間為6月30日
E.某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天
『正確答案』ABCD
『答案解析』納稅人采取預收貨款方式結算的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。
五、征收管理中的特殊規(guī)定：
（一）葡萄酒消費稅管理
（二）成品油消費稅管理
【考題·多選題】（2011年）下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有（?。?BR> A.用外購己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費稅款
B.境內從事葡萄酒生產的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯申請已納消費稅的退稅
C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅
D.以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅
E.境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理
『正確答案』BD
『答案解析』選項A，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅；選項C，生產企業(yè)將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅。
本章總結：
1.消費稅的稅目及稅率形式（包括特殊規(guī)定）
2.消費稅的計稅依據（銷售額及特殊規(guī)定）
3.消費稅各環(huán)節(jié)應納稅額計算：自產自用、委托加工、進口環(huán)節(jié)、零售、批發(fā)
一、納稅義務發(fā)生時間：同增值稅
注意：委托加工的為納稅人提貨當天
二、納稅地點：
1.一般為納稅人機構所在地
2.委托加工業(yè)務：受托方機構所在地（受托方為個人除外）
三、納稅環(huán)節(jié)：生產環(huán)節(jié)（委托加工）、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙加征）
【考題·多選題】（2011年）下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（?。?BR> A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅
B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C.白酒在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅
『正確答案』AB
『答案解析』選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產環(huán)節(jié)（包括委托加工和進口環(huán)節(jié)）。
四、納稅期限：同增值稅
【考題·多選題】（2010年）關于消費稅納稅義務發(fā)生時間說法，正確的有（ ）。
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收款的當天
B.某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
C.某煙花企業(yè)采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務發(fā)生時間為6月30日
E.某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天
『正確答案』ABCD
『答案解析』納稅人采取預收貨款方式結算的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。
五、征收管理中的特殊規(guī)定：
（一）葡萄酒消費稅管理
（二）成品油消費稅管理
【考題·多選題】（2011年）下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有（?。?BR> A.用外購己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費稅款
B.境內從事葡萄酒生產的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯申請已納消費稅的退稅
C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅
D.以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅
E.境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理
『正確答案』BD
『答案解析』選項A，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅；選項C，生產企業(yè)將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅。
本章總結：
1.消費稅的稅目及稅率形式（包括特殊規(guī)定）
2.消費稅的計稅依據（銷售額及特殊規(guī)定）
3.消費稅各環(huán)節(jié)應納稅額計算：自產自用、委托加工、進口環(huán)節(jié)、零售、批發(fā)