一、納稅人
1.納稅人：是稅法中規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”。納稅人一般分為兩種，自然人和法人。
自然人是指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個人。
法人是指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財(cái)產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會組織。
納稅人和負(fù)稅人是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。納稅人和負(fù)稅人是否一致主要看稅負(fù)是否發(fā)生了轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
二、征稅對象
1、征稅對象是稅制諸要素中的基礎(chǔ)性要素。
2、計(jì)稅依據(jù)：又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
【注意】征稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：征稅對象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);征稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是征稅對象量的表現(xiàn)。
3.稅目：是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
三、稅率
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
1、稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率
(1)比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度的比例稅率。
比例稅率的特點(diǎn)：稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動而變動。
(2)累進(jìn)稅率
按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種;按照累進(jìn)依據(jù)的構(gòu)成，又分為“全累”和“超累”。
【注意】“全累”和“超累”兩種方式的比較：全累的計(jì)算方法比較簡單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍性遞增，不夠合理;超累的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和，比較合理。
① 全額累進(jìn)稅率(兩個特點(diǎn)：計(jì)算方法簡單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理)
②超額累進(jìn)稅率(三個特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜，累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度差)
為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問題，實(shí)際工作中引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
***速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)計(jì)算的稅額
本級速算扣除數(shù)=上一級所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)。
2、稅率的其它形式：
(1)名義稅率與實(shí)際稅率;由于免稅等原因，實(shí)際稅率常常低于名義稅率。
(2)邊際稅率與平均稅率：在比例稅制中，邊際稅率等于平均稅率;在超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。
1.納稅人：是稅法中規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”。納稅人一般分為兩種，自然人和法人。
自然人是指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個人。
法人是指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財(cái)產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會組織。
納稅人和負(fù)稅人是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。納稅人和負(fù)稅人是否一致主要看稅負(fù)是否發(fā)生了轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
二、征稅對象
1、征稅對象是稅制諸要素中的基礎(chǔ)性要素。
2、計(jì)稅依據(jù)：又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
【注意】征稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：征稅對象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);征稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是征稅對象量的表現(xiàn)。
3.稅目：是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
三、稅率
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
1、稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率
(1)比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度的比例稅率。
比例稅率的特點(diǎn)：稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動而變動。
(2)累進(jìn)稅率
按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種;按照累進(jìn)依據(jù)的構(gòu)成，又分為“全累”和“超累”。
【注意】“全累”和“超累”兩種方式的比較：全累的計(jì)算方法比較簡單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍性遞增，不夠合理;超累的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和，比較合理。
① 全額累進(jìn)稅率(兩個特點(diǎn)：計(jì)算方法簡單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理)
②超額累進(jìn)稅率(三個特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜，累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度差)
為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問題，實(shí)際工作中引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
***速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)計(jì)算的稅額
本級速算扣除數(shù)=上一級所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)。
2、稅率的其它形式：
(1)名義稅率與實(shí)際稅率;由于免稅等原因，實(shí)際稅率常常低于名義稅率。
(2)邊際稅率與平均稅率：在比例稅制中，邊際稅率等于平均稅率;在超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。