增值稅的稅率
(一)稅率
1、貨物稅率:
(1)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除以下第(2)項(xiàng)、第(3)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%
(2)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%，低稅率
①糧食、食用植物油;
②自來(lái)水、暖氣、冷 氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
⑤農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
⑥音像制品、電子出版物;
⑦二甲醚;
⑧國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(3)納稅人出口貨物，除原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國(guó)家禁止出口的貨物(目前包括天然牛黃、康香、銅、銅基合金和白金等)外，稅率為零。
2、應(yīng)稅勞務(wù)稅率
納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%
3、兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的稅率。
納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。
(二)征收率
根'據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定:小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.
自2009年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人按下列簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
1、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行:
(1)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2、納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
3、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅
(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資 主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦) 。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來(lái)水。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
4、一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅:
(1)寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));
(2)典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;
(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
5、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(一)稅率
1、貨物稅率:
(1)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除以下第(2)項(xiàng)、第(3)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%
(2)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%，低稅率
①糧食、食用植物油;
②自來(lái)水、暖氣、冷 氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
⑤農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
⑥音像制品、電子出版物;
⑦二甲醚;
⑧國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(3)納稅人出口貨物，除原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國(guó)家禁止出口的貨物(目前包括天然牛黃、康香、銅、銅基合金和白金等)外，稅率為零。
2、應(yīng)稅勞務(wù)稅率
納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%
3、兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的稅率。
納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。
(二)征收率
根'據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定:小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.
自2009年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人按下列簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
1、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行:
(1)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2、納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
3、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅
(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資 主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦) 。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來(lái)水。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
4、一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅:
(1)寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));
(2)典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;
(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
5、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。