項(xiàng)得0.5分）
1. 位于市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：
（1）將上月購進(jìn)的化妝品對外銷售，不含稅售價為11000元，本月對外銷售珠寶3000套，不含稅銷售額140000元。
（2）商場以分期收款方式銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300000元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)10月15日收回，商場本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺，每臺零售價585元；銷售其他電器取得含稅收入585000元。
（3）本月采用銷售折扣方式向A企業(yè)銷售小型家電一批，開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為9月10日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款，購貨方在9月18日支付貨款。
（4）商場品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)18000元；
（5）因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺，給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購進(jìn)價格1800元/臺；當(dāng)月開展的平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入187200元，開具普通發(fā)票。
（6）本月分期付款購進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價360000元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元；本月購進(jìn)其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價款共計560000元。從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元；商場裝修購進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款70000元、增值稅11900元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2000元。
（7）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，外購的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運(yùn)費(fèi)1860元；工會購進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300000元、增值稅51000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3／5分給職工作福利，其余的部分贈送給關(guān)系單位。
（8）以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入93600元，該批首飾市場零售價152100元；銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元；銷售服裝取得不含稅收入60000元。
（9）出租柜臺取得收入340000元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等50000元；分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入562000元，該飲食服務(wù)部本月購進(jìn)各種物品支付價款200000元。 （本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證） 根據(jù)以上資料回答下列問題：
（1）該商場當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）元。
A.97960
B.14702
C.18891
D.14620
（2）該商場本月應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
A.273472.25
B.277374.77
C.227376.16
D.287705.49
（3）該商場本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ ）元。
A.0
B.11500
C.35400
D.41400
（4）該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）元。
A.17900
B.45100
C.46000
D.52100
（5）該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）元。
A.31612.79
B.35320.12
C.34520.55
D.39000.12
（6）對下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.商場銷售代銷貨物，要視同銷售繳納增值稅
B.該商場銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅
C.采取以舊換新方式銷售金戒指應(yīng)該按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征稅
D.采取銷售折扣方式銷售小型家電的，可以扣除折扣后的銷售額確定計稅依據(jù)征收增值稅
E.受托代銷商品收取的代銷手續(xù)費(fèi)，征收營業(yè)稅
2. 某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 2011年12月業(yè)務(wù)如下：
（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元；
（2）從農(nóng)場購進(jìn)其自己種植的糧食100噸，取得收購憑證上注明的價格20萬元，糧食入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，未收到運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；
（3）領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進(jìn)糧食，成本共計70.85萬元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元；
（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，收到不含稅貨款63.75萬元；
（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)1.7萬元；
（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價為3萬元，雙方約定酒廠本月收取60%的價款；其余的40%貨款在下月15日收??；
（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％）； 2012年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（8）為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價。每公斤成本為15元；
（9）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）；
（10）將使用過的2輛2009年1月進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價格32萬元；
（11）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。
（12）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈送給關(guān)系單位，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。 假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；每步驟結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后2位。（特制糧食白酒成本利潤率為10%） 要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：
（1）該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。
A.31.25
B.34
C.25.68
D.24.10
（2）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額）為（ ）萬元。
A.152.25
B.123.37
C.85.4
D.155
（3）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額為（ ）萬元。
A.92.34
B.86.86
C.62.13
D.84.31
（4）2012年1月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬元。（不含委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額）
A.30.88
B.28.65
C.31.48
D.24.65
（5）2012年1月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。
A.25.45
B.25
C.24.91
D.25.62
（6）下列對該酒廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有（ ）。
A.銷售使用過的進(jìn)口小汽車，按照17%的稅率計算銷項(xiàng)稅
B.將外購糧食白酒用于加工其他的糧食白酒，已納消費(fèi)稅可以抵扣
C.將外購糧食白酒發(fā)給職工，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
D.將委托加工收回的散裝藥酒加工成瓶裝藥酒，需要計算繳納消費(fèi)稅
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個符合題意。）
1. [答案]:B
[解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差；計稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。
2. [答案]:A
[解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。
3. [答案]:A
[解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項(xiàng)C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；選項(xiàng)D，稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
4. [答案]:C
[解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時難免要對稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為?！?BR> 5. [答案]:A
[解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。
6. [答案]:D
[解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
（1）主體的一方只能是國家
（2）體現(xiàn)國家單方面的意志
（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利
（4）具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
7. [答案]:D
[解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免；選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法；選項(xiàng)C，目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
8. [答案]:B
[解析]外購貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。 其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20000－4000－10000）×[40000÷（40000+187200÷1.17）]＝1200（元） 本月應(yīng)繳納增值稅＝187200÷1.17×17％－[10000＋（6000－1200）]＝12400（元）。
9. [答案]:A
[解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng)
C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。
10. [答案]:B
[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13％的低稅率；肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。
11. [答案]:D
[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
12. [答案]:A
[解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅＝36000÷（1＋3%）×3%＋3000÷（1＋3%）×3%＝1135.92（元） 購買稅控收款機(jī)可抵免稅額＝6400÷（1＋17%）×17%＝929.91（元） 銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額＝9800÷（1+3％）×2％＝190.29（元） 該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1135.92－929.91+190.29＝396.3（元）
13. [答案]:D
[解析]新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
14. [答案]:C
[解析]應(yīng)納增值稅＝（66+30）÷（1+3％）×3％＝2.8（萬元） 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。
15. [答案]:C
[解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅＝（136+10+2）×6.85×（1+25％）×17％＝215.43 （萬元）
16. [答案]:A
[解析]經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（800×1388+200×1176－1440）×6.5÷（1+17％）×17％÷10000－700×17％＝7.95（萬元）
17. [答案]:D
[解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
18. [答案]:C
[解析]納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（80＋4.68÷1.17）×20％＋8×2000×0.5÷10000＝17.6（萬元）
19. [答案]:D
[解析]企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額＝（11.6＋0.6÷1.17）×360×9％＝392.46（萬元）。
20. [答案]:A
[解析]選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。
21. [答案]:C
[解析]對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費(fèi)稅。
22. [答案]:A
[解析]自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。
23. [答案]:C
[解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（150－80）×5％+12×3％＝3.86（萬元）
24. [答案]:D
[解析]納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝（40+44）×5%+25×20%＝9.2（萬元）
25. [答案]:B
[解析]存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅＝（390+15）×5％+（880-800）×5％+（14+10）×5％＝25.45（萬元）
26. [答案]:D
[解析]該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（168+12+10+164+10+26）×3％＝11.7（萬元）
27. [答案]:B
[解析]納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。 該公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝（800－80＋20）×3%＋（95－65）×5％+60×3％＝25.5（萬元）
28. [答案]:D
[解析]選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地；選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
29. [答案]:A
[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)；3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（36＋80＋18）×（7%+3％）＋50×5%×（7%+3％）=13.65（萬元）=136500（元）。
30. [答案]:A
[解析]代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額＝1600×（5％+3％）＝128（元）。
31. [答案]:C
[解析]資源稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
32. [答案]:B
[解析]征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油；煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。
33. [答案]:C
[解析]選項(xiàng)A，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。
34. [答案]:A
[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅＝54×50－120×8＝1740（萬元）
35. [答案]:A
[解析]原油、天然氣資源稅由過去從量計征調(diào)整為從價計征。油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。 應(yīng)納稅額＝3200×5%＝160（萬元）。
36. [答案]:C
[解析]車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
37. [答案]:B
[解析]控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于車輛購置稅計稅依據(jù)。 應(yīng)納車輛購置稅＝（250000＋8100＋9500）÷（1＋17%）×10%＝22871.79（元）
38. [答案]:C
[解析]納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。 該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅＝（284000+26800+30738.46）×10%＝34153.85（元）
39. [答案]:C
[解析]進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價＋運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。 運(yùn)費(fèi)＝15×100×2%＝30（萬元） 保險費(fèi)＝（15×100＋30）×3‰＝4.59（萬元） 應(yīng)納關(guān)稅＝（100×15＋30＋4.59）×60%＝920.75（萬元）
40. [答案]:C
[解析]選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長不得超過6個月；選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金；選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報。
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。選錯，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）
1. [答案]:ABCE
[解析]稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過多，不便于查找，不利于征管；我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類。我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過粗，不便于貫徹合理負(fù)擔(dān)政策。
2. [答案]:ADE
[解析]選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分；選項(xiàng)C，《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。
3. [答案]:ACD
[解析]目前，全國人大及其常委會制定的稅收法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅法》?！抖悇?wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)規(guī)章；《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。
4. [答案]:CDE
[解析]選項(xiàng)A，春秋戰(zhàn)國時期實(shí)行了“商鞅變法”；選項(xiàng)B，唐朝時期實(shí)行了“租庸調(diào)制”；明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法大的改革是實(shí)行“兩稅法”。
5. [答案]:ABCE
[解析]稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
6. [答案]:ACD
[解析]目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。
7. [答案]:BC
[解析]事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
8. [答案]:BD
[解析]選項(xiàng)A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)C，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅；選項(xiàng)E，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。
9. [答案]:AB
[解析]選項(xiàng)
C.D適用6％的征收率；選項(xiàng)E，減按2％的征收率征收增值稅。
10. [答案]:ACD
[解析]選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項(xiàng)E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。
11. [答案]:ADE
[解析]選項(xiàng)B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
12. [答案]:ABD
[解析]外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、出口的貨物也不能享受出口退（免）稅政策。
13. [答案]:AB
[解析]因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
14. [答案]:BCD
[解析]選項(xiàng)A，非獨(dú)立核算門市部對外銷售時，才征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，小汽車消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。
15. [答案]:AD
[解析]選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，化妝品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。
16. [答案]:ABE
[解析]選項(xiàng)C，對企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類不征收消費(fèi)稅。
17. [答案]:ADE
[解析]該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。
18. [答案]:ACE
[解析]選項(xiàng)B，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
19. [答案]:BCE
[解析]選項(xiàng)A，單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人；選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。
20. [答案]:ACE
[解析]選項(xiàng)A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅；選項(xiàng)B，廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C，在旅游景點(diǎn)經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”；選項(xiàng)D，車、船、飛機(jī)的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”；選項(xiàng)E，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
21. [答案]:DE
[解析]選項(xiàng)A，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用；選項(xiàng)B，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋?應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額；選項(xiàng)C，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其它單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其它倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
22. [答案]:BDE
[解析]選項(xiàng)A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項(xiàng)C，我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。
23. [答案]:BCE
[解析]選項(xiàng)A，自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B，對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅；選項(xiàng)C，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D，對農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)收入減按3％的稅率征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E，單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅范圍，不征收營業(yè)稅。
24. [答案]:ABCE
[解析]對增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。
25. [答案]:ABD
[解析]銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量；資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法計算。原油、天然氣適用從價計征的方法。
26. [答案]:ABE
[解析]選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
27. [答案]:CDE
[解析]車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。對外捐贈應(yīng)稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。
28. [答案]:BD
[解析]已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： （一）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 （二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
29. [答案]:ABD
[解析]按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。
30. [答案]:BCDE
[解析]進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入該貨物的完稅價格： （一）廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外； （二）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)； （三）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅； （四）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用； （五）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）
1. [答案]
（1）A（2）D（3）B（4）C（5）C（6）ACE
[解析] 業(yè)務(wù)（1）： 本業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅合計＝11000×17％+140000×17％＝25670（元） 業(yè)務(wù)（2）： 分期收款方式銷售家電，全額開具增值稅專用發(fā)票要全額計稅。 銷售進(jìn)口家電銷項(xiàng)稅＝300000×17%＝51000（元） 銷售微波爐及其他電器銷項(xiàng)稅＝（350×585＋585000）÷（1+17％）×17%＝114750（元） 銷項(xiàng)稅合計＝51000＋114750＝165750（元） 業(yè)務(wù)（3）： 銷項(xiàng)稅＝117000÷（1+17％）×17%＝17000（元） 業(yè)務(wù)（4）： 代銷的營業(yè)稅＝18000×5%＝900（元） 銷項(xiàng)稅＝18000÷3%÷（1+17％）×17％＝87179.49（元） 業(yè)務(wù)（5）： 退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅為：1800×2×17%＝612（元） 退貨應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅為：2457÷（1+17％）×2×17%＝714（元） 平銷返利業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵減額＝187200÷（1+17％）×17％＝27200（元） 業(yè)務(wù)（6）： 進(jìn)項(xiàng)稅＝80000×17%+560000×17％＝108800（元） 業(yè)務(wù)（7）： 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（21860-1860）×17%+1860÷（1-7%）×7%=3540（元） 銷項(xiàng)稅＝300000×2/5×17％＝20400（元） 進(jìn)項(xiàng)稅＝51000×2÷5+4000×7％×2÷5＝20512 （元） 業(yè)務(wù)（8）： 稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅和消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（93600+175500）÷（1+17％）×5％＝11500（元） 銷項(xiàng)稅＝（93600+175500+4680+140400）÷（1+17％）×17％+60000×17％＝70380 （元） 業(yè)務(wù)（9）： 出租柜臺營業(yè)稅＝340000×5%＝17000（元） 飲食部營業(yè)稅＝562000×5%＝28100（元） 銷項(xiàng)稅合計 ＝25670+165750+17000+87179.49+20400+70380-714＝385665.49 （元） 當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝108800+20512-612-27200-3540＝97960 （元） 應(yīng)納增值稅＝385665.49－97960＝287705.49 （元） 本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為11500元 應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝900+17000+28100＝46000（元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)和教育費(fèi)附加＝（287705.49+11500+46000）×（7%＋3%）＝34520.55（元）
2. [答案]
（1）B（2）C（3）C（4）A（5）D（6）CD
[解析] 2011年12月份： 該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34（萬元） 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額： ①薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+11.7÷（1+17%）×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80（萬元） ②低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（100×3×20%+100×2000÷10000×0.5）×60%=42（萬元） ③發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6（萬元） ④應(yīng)納消費(fèi)稅總額=38.80+42+4.6=85.4（萬元） 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額： ①銷項(xiàng)稅額的計算： 業(yè)務(wù)（4）：銷項(xiàng)稅額＝63.75×17%＝10.84（萬元） 業(yè)務(wù)（5）：銷項(xiàng)稅額＝[1.8×80+（10+1.7）÷（1+17%）]×17％＝26.18（萬元） 業(yè)務(wù)（6）：銷項(xiàng)稅額＝100×3×17%×60%＝30.6（萬元） 業(yè)務(wù)（7）：銷項(xiàng)稅額＝10×1.8×17%＝3.06（萬元） 銷項(xiàng)稅額合計＝10.84+26.18+30.6+3.06＝70.68（萬元） ②本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計算 業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×17％＝5.1（萬元） 業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×13％＝2.6（萬元） 業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝（10+5）×17％＝2.55（萬元） 業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝10×17%＝1.7（萬元） 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計＝5.1+2.6+2.55-1.7＝8.55（萬元） ③應(yīng)納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13（萬元） 該企業(yè)2012年1月： 業(yè)務(wù)8：增值稅銷項(xiàng)稅=[15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5]÷（1-20%）×17%÷10000=0.74（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=[15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+2000×2×0.5=10750（元）=1.08（萬元） 業(yè)務(wù)9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=[（50000-4650）÷（1-13%）×13%+4650÷（1-7%）×7%]÷10000=0.71（萬元） 業(yè)務(wù)10：銷售使用過的小汽車，按照4%的征收率減半征收。 應(yīng)納增值稅=32÷（1+4%）×4%×50%=0.62（萬元） 業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17（萬元） 乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元） 業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元） 甲企業(yè)將散裝藥酒對外贈送不繳納消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32（萬元） 另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100×3×17%×40%=20.4（萬元） 本月應(yīng)納消費(fèi)稅=（100×3×20%+100×2000÷10000×0.5）×40%=28（萬元） 2012年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=1.08+1.8+28=30.88（萬元）
1. 位于市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：
（1）將上月購進(jìn)的化妝品對外銷售，不含稅售價為11000元，本月對外銷售珠寶3000套，不含稅銷售額140000元。
（2）商場以分期收款方式銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300000元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)10月15日收回，商場本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺，每臺零售價585元；銷售其他電器取得含稅收入585000元。
（3）本月采用銷售折扣方式向A企業(yè)銷售小型家電一批，開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為9月10日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款，購貨方在9月18日支付貨款。
（4）商場品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)18000元；
（5）因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺，給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購進(jìn)價格1800元/臺；當(dāng)月開展的平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入187200元，開具普通發(fā)票。
（6）本月分期付款購進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價360000元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元；本月購進(jìn)其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價款共計560000元。從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元；商場裝修購進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款70000元、增值稅11900元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2000元。
（7）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，外購的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運(yùn)費(fèi)1860元；工會購進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300000元、增值稅51000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3／5分給職工作福利，其余的部分贈送給關(guān)系單位。
（8）以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入93600元，該批首飾市場零售價152100元；銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元；銷售服裝取得不含稅收入60000元。
（9）出租柜臺取得收入340000元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等50000元；分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入562000元，該飲食服務(wù)部本月購進(jìn)各種物品支付價款200000元。 （本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證） 根據(jù)以上資料回答下列問題：
（1）該商場當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）元。
A.97960
B.14702
C.18891
D.14620
（2）該商場本月應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
A.273472.25
B.277374.77
C.227376.16
D.287705.49
（3）該商場本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ ）元。
A.0
B.11500
C.35400
D.41400
（4）該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）元。
A.17900
B.45100
C.46000
D.52100
（5）該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）元。
A.31612.79
B.35320.12
C.34520.55
D.39000.12
（6）對下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.商場銷售代銷貨物，要視同銷售繳納增值稅
B.該商場銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅
C.采取以舊換新方式銷售金戒指應(yīng)該按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征稅
D.采取銷售折扣方式銷售小型家電的，可以扣除折扣后的銷售額確定計稅依據(jù)征收增值稅
E.受托代銷商品收取的代銷手續(xù)費(fèi)，征收營業(yè)稅
2. 某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 2011年12月業(yè)務(wù)如下：
（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元；
（2）從農(nóng)場購進(jìn)其自己種植的糧食100噸，取得收購憑證上注明的價格20萬元，糧食入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，未收到運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；
（3）領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進(jìn)糧食，成本共計70.85萬元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元；
（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，收到不含稅貨款63.75萬元；
（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)1.7萬元；
（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價為3萬元，雙方約定酒廠本月收取60%的價款；其余的40%貨款在下月15日收??；
（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％）； 2012年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（8）為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價。每公斤成本為15元；
（9）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）；
（10）將使用過的2輛2009年1月進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價格32萬元；
（11）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。
（12）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈送給關(guān)系單位，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。 假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；每步驟結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后2位。（特制糧食白酒成本利潤率為10%） 要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：
（1）該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。
A.31.25
B.34
C.25.68
D.24.10
（2）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額）為（ ）萬元。
A.152.25
B.123.37
C.85.4
D.155
（3）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額為（ ）萬元。
A.92.34
B.86.86
C.62.13
D.84.31
（4）2012年1月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬元。（不含委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額）
A.30.88
B.28.65
C.31.48
D.24.65
（5）2012年1月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。
A.25.45
B.25
C.24.91
D.25.62
（6）下列對該酒廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有（ ）。
A.銷售使用過的進(jìn)口小汽車，按照17%的稅率計算銷項(xiàng)稅
B.將外購糧食白酒用于加工其他的糧食白酒，已納消費(fèi)稅可以抵扣
C.將外購糧食白酒發(fā)給職工，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
D.將委托加工收回的散裝藥酒加工成瓶裝藥酒，需要計算繳納消費(fèi)稅
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個符合題意。）
1. [答案]:B
[解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差；計稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。
2. [答案]:A
[解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。
3. [答案]:A
[解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項(xiàng)C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；選項(xiàng)D，稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
4. [答案]:C
[解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時難免要對稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為?！?BR> 5. [答案]:A
[解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。
6. [答案]:D
[解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
（1）主體的一方只能是國家
（2）體現(xiàn)國家單方面的意志
（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利
（4）具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
7. [答案]:D
[解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免；選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法；選項(xiàng)C，目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
8. [答案]:B
[解析]外購貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。 其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20000－4000－10000）×[40000÷（40000+187200÷1.17）]＝1200（元） 本月應(yīng)繳納增值稅＝187200÷1.17×17％－[10000＋（6000－1200）]＝12400（元）。
9. [答案]:A
[解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng)
C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。
10. [答案]:B
[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13％的低稅率；肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。
11. [答案]:D
[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
12. [答案]:A
[解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅＝36000÷（1＋3%）×3%＋3000÷（1＋3%）×3%＝1135.92（元） 購買稅控收款機(jī)可抵免稅額＝6400÷（1＋17%）×17%＝929.91（元） 銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額＝9800÷（1+3％）×2％＝190.29（元） 該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1135.92－929.91+190.29＝396.3（元）
13. [答案]:D
[解析]新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
14. [答案]:C
[解析]應(yīng)納增值稅＝（66+30）÷（1+3％）×3％＝2.8（萬元） 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。
15. [答案]:C
[解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅＝（136+10+2）×6.85×（1+25％）×17％＝215.43 （萬元）
16. [答案]:A
[解析]經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（800×1388+200×1176－1440）×6.5÷（1+17％）×17％÷10000－700×17％＝7.95（萬元）
17. [答案]:D
[解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
18. [答案]:C
[解析]納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（80＋4.68÷1.17）×20％＋8×2000×0.5÷10000＝17.6（萬元）
19. [答案]:D
[解析]企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額＝（11.6＋0.6÷1.17）×360×9％＝392.46（萬元）。
20. [答案]:A
[解析]選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。
21. [答案]:C
[解析]對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費(fèi)稅。
22. [答案]:A
[解析]自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。
23. [答案]:C
[解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（150－80）×5％+12×3％＝3.86（萬元）
24. [答案]:D
[解析]納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝（40+44）×5%+25×20%＝9.2（萬元）
25. [答案]:B
[解析]存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅＝（390+15）×5％+（880-800）×5％+（14+10）×5％＝25.45（萬元）
26. [答案]:D
[解析]該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（168+12+10+164+10+26）×3％＝11.7（萬元）
27. [答案]:B
[解析]納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。 該公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝（800－80＋20）×3%＋（95－65）×5％+60×3％＝25.5（萬元）
28. [答案]:D
[解析]選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地；選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
29. [答案]:A
[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)；3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（36＋80＋18）×（7%+3％）＋50×5%×（7%+3％）=13.65（萬元）=136500（元）。
30. [答案]:A
[解析]代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額＝1600×（5％+3％）＝128（元）。
31. [答案]:C
[解析]資源稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
32. [答案]:B
[解析]征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油；煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。
33. [答案]:C
[解析]選項(xiàng)A，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。
34. [答案]:A
[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅＝54×50－120×8＝1740（萬元）
35. [答案]:A
[解析]原油、天然氣資源稅由過去從量計征調(diào)整為從價計征。油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。 應(yīng)納稅額＝3200×5%＝160（萬元）。
36. [答案]:C
[解析]車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
37. [答案]:B
[解析]控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于車輛購置稅計稅依據(jù)。 應(yīng)納車輛購置稅＝（250000＋8100＋9500）÷（1＋17%）×10%＝22871.79（元）
38. [答案]:C
[解析]納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。 該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅＝（284000+26800+30738.46）×10%＝34153.85（元）
39. [答案]:C
[解析]進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價＋運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。 運(yùn)費(fèi)＝15×100×2%＝30（萬元） 保險費(fèi)＝（15×100＋30）×3‰＝4.59（萬元） 應(yīng)納關(guān)稅＝（100×15＋30＋4.59）×60%＝920.75（萬元）
40. [答案]:C
[解析]選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長不得超過6個月；選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金；選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報。
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。選錯，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）
1. [答案]:ABCE
[解析]稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過多，不便于查找，不利于征管；我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類。我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過粗，不便于貫徹合理負(fù)擔(dān)政策。
2. [答案]:ADE
[解析]選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分；選項(xiàng)C，《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。
3. [答案]:ACD
[解析]目前，全國人大及其常委會制定的稅收法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅法》?！抖悇?wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)規(guī)章；《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。
4. [答案]:CDE
[解析]選項(xiàng)A，春秋戰(zhàn)國時期實(shí)行了“商鞅變法”；選項(xiàng)B，唐朝時期實(shí)行了“租庸調(diào)制”；明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法大的改革是實(shí)行“兩稅法”。
5. [答案]:ABCE
[解析]稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
6. [答案]:ACD
[解析]目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。
7. [答案]:BC
[解析]事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
8. [答案]:BD
[解析]選項(xiàng)A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)C，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅；選項(xiàng)E，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。
9. [答案]:AB
[解析]選項(xiàng)
C.D適用6％的征收率；選項(xiàng)E，減按2％的征收率征收增值稅。
10. [答案]:ACD
[解析]選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項(xiàng)E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。
11. [答案]:ADE
[解析]選項(xiàng)B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
12. [答案]:ABD
[解析]外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、出口的貨物也不能享受出口退（免）稅政策。
13. [答案]:AB
[解析]因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
14. [答案]:BCD
[解析]選項(xiàng)A，非獨(dú)立核算門市部對外銷售時，才征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，小汽車消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。
15. [答案]:AD
[解析]選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，化妝品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。
16. [答案]:ABE
[解析]選項(xiàng)C，對企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類不征收消費(fèi)稅。
17. [答案]:ADE
[解析]該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。
18. [答案]:ACE
[解析]選項(xiàng)B，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
19. [答案]:BCE
[解析]選項(xiàng)A，單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人；選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。
20. [答案]:ACE
[解析]選項(xiàng)A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅；選項(xiàng)B，廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C，在旅游景點(diǎn)經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”；選項(xiàng)D，車、船、飛機(jī)的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”；選項(xiàng)E，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
21. [答案]:DE
[解析]選項(xiàng)A，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用；選項(xiàng)B，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋?應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額；選項(xiàng)C，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其它單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其它倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
22. [答案]:BDE
[解析]選項(xiàng)A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項(xiàng)C，我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。
23. [答案]:BCE
[解析]選項(xiàng)A，自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B，對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅；選項(xiàng)C，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D，對農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)收入減按3％的稅率征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E，單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅范圍，不征收營業(yè)稅。
24. [答案]:ABCE
[解析]對增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。
25. [答案]:ABD
[解析]銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量；資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法計算。原油、天然氣適用從價計征的方法。
26. [答案]:ABE
[解析]選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
27. [答案]:CDE
[解析]車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。對外捐贈應(yīng)稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。
28. [答案]:BD
[解析]已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： （一）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 （二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
29. [答案]:ABD
[解析]按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。
30. [答案]:BCDE
[解析]進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入該貨物的完稅價格： （一）廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外； （二）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)； （三）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅； （四）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用； （五）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）
1. [答案]
（1）A（2）D（3）B（4）C（5）C（6）ACE
[解析] 業(yè)務(wù)（1）： 本業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅合計＝11000×17％+140000×17％＝25670（元） 業(yè)務(wù)（2）： 分期收款方式銷售家電，全額開具增值稅專用發(fā)票要全額計稅。 銷售進(jìn)口家電銷項(xiàng)稅＝300000×17%＝51000（元） 銷售微波爐及其他電器銷項(xiàng)稅＝（350×585＋585000）÷（1+17％）×17%＝114750（元） 銷項(xiàng)稅合計＝51000＋114750＝165750（元） 業(yè)務(wù)（3）： 銷項(xiàng)稅＝117000÷（1+17％）×17%＝17000（元） 業(yè)務(wù)（4）： 代銷的營業(yè)稅＝18000×5%＝900（元） 銷項(xiàng)稅＝18000÷3%÷（1+17％）×17％＝87179.49（元） 業(yè)務(wù)（5）： 退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅為：1800×2×17%＝612（元） 退貨應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅為：2457÷（1+17％）×2×17%＝714（元） 平銷返利業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵減額＝187200÷（1+17％）×17％＝27200（元） 業(yè)務(wù)（6）： 進(jìn)項(xiàng)稅＝80000×17%+560000×17％＝108800（元） 業(yè)務(wù)（7）： 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（21860-1860）×17%+1860÷（1-7%）×7%=3540（元） 銷項(xiàng)稅＝300000×2/5×17％＝20400（元） 進(jìn)項(xiàng)稅＝51000×2÷5+4000×7％×2÷5＝20512 （元） 業(yè)務(wù)（8）： 稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅和消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（93600+175500）÷（1+17％）×5％＝11500（元） 銷項(xiàng)稅＝（93600+175500+4680+140400）÷（1+17％）×17％+60000×17％＝70380 （元） 業(yè)務(wù)（9）： 出租柜臺營業(yè)稅＝340000×5%＝17000（元） 飲食部營業(yè)稅＝562000×5%＝28100（元） 銷項(xiàng)稅合計 ＝25670+165750+17000+87179.49+20400+70380-714＝385665.49 （元） 當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝108800+20512-612-27200-3540＝97960 （元） 應(yīng)納增值稅＝385665.49－97960＝287705.49 （元） 本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為11500元 應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝900+17000+28100＝46000（元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)和教育費(fèi)附加＝（287705.49+11500+46000）×（7%＋3%）＝34520.55（元）
2. [答案]
（1）B（2）C（3）C（4）A（5）D（6）CD
[解析] 2011年12月份： 該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34（萬元） 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額： ①薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+11.7÷（1+17%）×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80（萬元） ②低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（100×3×20%+100×2000÷10000×0.5）×60%=42（萬元） ③發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6（萬元） ④應(yīng)納消費(fèi)稅總額=38.80+42+4.6=85.4（萬元） 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額： ①銷項(xiàng)稅額的計算： 業(yè)務(wù)（4）：銷項(xiàng)稅額＝63.75×17%＝10.84（萬元） 業(yè)務(wù)（5）：銷項(xiàng)稅額＝[1.8×80+（10+1.7）÷（1+17%）]×17％＝26.18（萬元） 業(yè)務(wù)（6）：銷項(xiàng)稅額＝100×3×17%×60%＝30.6（萬元） 業(yè)務(wù)（7）：銷項(xiàng)稅額＝10×1.8×17%＝3.06（萬元） 銷項(xiàng)稅額合計＝10.84+26.18+30.6+3.06＝70.68（萬元） ②本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計算 業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×17％＝5.1（萬元） 業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×13％＝2.6（萬元） 業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝（10+5）×17％＝2.55（萬元） 業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝10×17%＝1.7（萬元） 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計＝5.1+2.6+2.55-1.7＝8.55（萬元） ③應(yīng)納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13（萬元） 該企業(yè)2012年1月： 業(yè)務(wù)8：增值稅銷項(xiàng)稅=[15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5]÷（1-20%）×17%÷10000=0.74（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=[15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+2000×2×0.5=10750（元）=1.08（萬元） 業(yè)務(wù)9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=[（50000-4650）÷（1-13%）×13%+4650÷（1-7%）×7%]÷10000=0.71（萬元） 業(yè)務(wù)10：銷售使用過的小汽車，按照4%的征收率減半征收。 應(yīng)納增值稅=32÷（1+4%）×4%×50%=0.62（萬元） 業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17（萬元） 乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元） 業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元） 甲企業(yè)將散裝藥酒對外贈送不繳納消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32（萬元） 另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100×3×17%×40%=20.4（萬元） 本月應(yīng)納消費(fèi)稅=（100×3×20%+100×2000÷10000×0.5）×40%=28（萬元） 2012年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=1.08+1.8+28=30.88（萬元）