一、單項選擇題
1、下列選項中關于稅收實體法表述正確的是（ ）。
A.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志
B.稅目體現著各種稅的征稅范圍
C.稅目是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據
D.計稅依據表現為實物形態(tài)時，課稅對象和計稅依據一般是一致的
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍；選項C，課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據；選項D，計稅依據表現為價值形態(tài)時，課稅對象和計稅依據一般是一致的。
2、下列關于稅法的概念與特點，表述不正確的是（ ）。
A.稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系
B.從法律性質看，稅法屬于授權性法規(guī)
C.從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構成的法律體系
D.稅法屬于制定法而不屬于習慣法
【正確答案】：B
【答案解析】：從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)。
3、關于稅務行政規(guī)范，下列表述正確的是（）。
A.稅務行政規(guī)范屬于立法行為的行為規(guī)范
B.它僅僅約束稅務行政相對人，不約束稅務機關本身
C.相對于稅務具體行政行為而言，稅務行政規(guī)范具有向后發(fā)生效力的特征
D.稅務行政規(guī)范屬于稅務抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對象
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，稅務行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項B，稅務行政規(guī)范是稅務機關履行其法定職責過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務行政行為的重要表現方式。它不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身；選項D，稅務行政規(guī)范屬于稅務抽象行政行為，稅務行政規(guī)范行為制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象。
4、下列有關稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.稅法解釋不具有針對性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.司法解釋不可作為辦案的依據
D.稅收立法解釋通常為事后解釋
【正確答案】：D
【答案解析】：一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
5、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（ ）。
A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力
【正確答案】：D
【答案解析】：依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。
6、按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括()。
A.住所標準
B.時間標準
C.意愿標準
D.籍貫標準
【正確答案】：D
【答案解析】：自然人居民身份的一般判定標準有：住所標準、時間標準、意愿標準。
7、下列關于稅收管轄權的陳述，不正確的是()。
A.稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力
B.稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配
C.稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現
D.目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收管轄權不是在國際稅收形成后，才真正形成和出現的，在國際稅收形成前，稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。
8、下列關于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是（ ）。
A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅
B.油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應就其總承包額計算繳納增值稅
C.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產性勞務，征收增值稅
D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或提供應稅勞務，不繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產性勞務，不征收增值稅。
9、下列表述中，符合現行增值稅有關規(guī)定的是（?。?。
A.從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，建筑公司在建筑現場附設工廠生產建筑材料用于自己的工程項目，不繳納增值稅；選項B，工廠自采地下水用于生產，不應計算繳納增值稅；選項D，汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，不屬于增值稅征收范圍。
10、根據增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是()。
A.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰
B.黏土實心磚、瓦
C.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
D.用人或動物的血液或組織制成的生物制品
【正確答案】：B
【答案解析】：稅法規(guī)定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。
(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土) 。
11、按照新政策規(guī)定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是（?。?。
A.生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規(guī)定計算繳納增值稅
B.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅
D.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
【正確答案】：B
【答案解析】：生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規(guī)定計算繳納增值稅；納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅；增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
12、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?。
A.古舊圖書
B.對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C.酒精
D.玉米淀粉
【正確答案】：B
【答案解析】：出口古舊圖書免稅不退稅；出口酒精、玉米淀粉，取消出口退稅政策。
13、某大型超市為增值稅一般納稅人，2011年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬元，本月收回40%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入200萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實際取得收入80萬元，收購的舊貨作價34萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，支付價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產管理；從一般納稅人購進的貨物（已抵扣過進項稅）本月發(fā)給職工作為國慶禮品，賬面成本為4萬元。該企業(yè)2011年10月應納增值稅為（ ）萬元。（本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣）。
A.28.17
B.29.53
C.28.16
D.29.16
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當天，采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。
銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）
購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣。
準予抵扣的進項稅額=30.6+0.051-4×17%=29.97（萬元）
應納增值稅=59.5-29.97=29.53（萬元）
14、某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月，該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額800萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入120萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額68萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費8萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅（?。┤f元。
A.45.64
B.84.88
C.52.88
D.88.37
【正確答案】：C
【答案解析】：銷項稅額＝800×13%＋120÷（1＋17%）×17%＝121.44（萬元）
進項稅額＝68＋8×7%＝68.56（萬元）
應納增值稅＝121.44－68.56＝52.88 （萬元）
15、某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生業(yè)務：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅為()。
A.14.30萬元
B.48.20萬元
C.33.80萬元
D.27.80萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)＝150×(17%－13%)＝6(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×(17%－13%)－6＝4.4(萬元)
(3)當期應納稅額＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝150×13%＝19.50(萬元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝260×13%－19.50＝14.30(萬元)
(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝14.30(萬元)
16、某酒廠2011年12月銷售A型糧食白酒12000斤，售價為10元／斤，隨同銷售的包裝物價格5850元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元／套，每套包括B型糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅為（ ）元。
A.403000
B.391000
C.385000
D.352860
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按照應稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅。該企業(yè)12月應納消費稅＝（12000×10+5850÷1.17）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=403000（元）
17、根據現行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費
D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷售額
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額；選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅；選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為實際收取的價款。
18、某外貿公司2011年8月從生產企業(yè)（一般納稅人）購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅（ ）萬元。（增值稅出口退稅率13%）
A.16.25
B.17.20
C.19.8
D.25.8
【正確答案】：B
【答案解析】：外貿公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據法定退稅率計算退還增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬元）
19、某煙草公司2011年8月進口100箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20％，消費稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元／標準箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅()萬元。
A.178.54
B.215.73
C.138.95
D.217.23
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納進口環(huán)節(jié)關稅＝140×20％＝28(萬元)
消費稅定額稅每箱150元，一標準箱為250條。
每標準條進口卷煙價格＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%
應納消費稅＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(萬元)
20、下列關于白酒低計稅價格核定的表述中，不正確的是()。
A.白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅低計稅價格
B.白酒生產企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務局應按照銷售單位銷售價格征收消費稅
C.白酒消費稅低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，稅務機關核定
D.白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅低計稅價格
【正確答案】：D
【答案解析】：白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅低計稅價格。
21、某酒廠2012年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅17萬元，生產領用其中的70％用于生產白酒；本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金9.36萬元。該酒廠2012年4月應納消費稅()萬元。
A.16.5
B.20
C.18.1
D.21.6
【正確答案】：D
【答案解析】：消費稅＝40×2000×0.5÷10000+(80+9.36÷1.17)×20％＝21.6(萬元)
22、某市化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元。本月內企業(yè)將進口化妝品的80%繼續(xù)生產加工化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬元。剩余的20％進口化妝品直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元?；瘖y品的消費稅稅率為30％。該企業(yè)國內銷售應繳納的消費稅（ ）萬元。
A.105.44
B.15.44
C.33.44
D.57.44
【正確答案】：C
【答案解析】：當月應扣除的消費稅額=（150+60）÷（1-30％）×80％×30％=72（萬元）
生產銷售化妝品應繳納的消費稅額=（300+51.48）×30％-72=33.44（萬元）
23、某有線電視臺2011年10月份發(fā)生如下業(yè)務：有線電視節(jié)目收入30萬元，有線電視付費頻道收入12萬元，廣告播映業(yè)務收入23萬元。則本月應納文化體育業(yè)營業(yè)稅 （ ）。
A.1.26萬元
B.1.75萬元
C.1.03萬元
D.1.39萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：有線電視臺廣告的播映屬于“服務業(yè)-廣告業(yè)”征稅范圍。
本月應納文化體育業(yè)營業(yè)稅＝（30+12）×3％＝1.26（萬元）
24、下列經營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是（ ）?！ ?BR> A.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
B.教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額
C.國航與貨航開展客運飛機腹艙聯運業(yè)務時，貨航以其收到全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D.電影放映單位從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金，可以從其計稅營業(yè)額中扣除
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額；選項C，國航與貨航開展客運飛機腹艙聯運業(yè)務時，貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額；選項D，電影放映單位放映電影，應以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，從其電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。
25、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1600萬元，2012年1月到期后本息合計1750萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經權威機構評估，該房屋價值1250萬元，剩余款項銀行和公司進行了價款結算。寫字樓購置價為980萬元，已提取折舊150萬元。則該公司應納銷售不動產的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.87.5
B.13.5
C.62.5
D.85.6
【正確答案】：B
【答案解析】：該公司以房抵債，房產的產權已經發(fā)生了轉移，屬于轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業(yè)稅。
該公司應納銷售不動產的營業(yè)稅＝（1250-980）×5％＝13.5（萬元）
26、某建筑公司在2011年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元；另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元；承包一項境外建筑工程，取得工程價款35萬元；轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價2700萬元），取得轉讓收入3300萬元。該公司2011年應納的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.56.1
B.47.35
C.44.7
D.45.6
【正確答案】：D
【答案解析】：境內單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務暫免征收營業(yè)稅。
該公司應納的營業(yè)稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬元）
27、某企業(yè)10月將一處倉庫對外投資，倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔投資風險。還轉讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。該企業(yè)應納營業(yè)稅（ ）萬元?！ ?BR> A.43
B.60
C.75
D.79.3
【正確答案】：C
【答案解析】：不動產投資，共擔風險，不繳納營業(yè)稅?！?BR> 該企業(yè)應納營業(yè)稅＝1500×5%＝75（萬元）
28、下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅
B.扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅的解繳地點為建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地
C.納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅
D.轉讓土地使用權，營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；選項C，納稅人出租機器設備的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；選項D，轉讓土地使用權，營業(yè)稅納稅地點為土地所在地主管稅務機關。
29、根據營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”稅目征稅
B.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“轉讓無形資產”稅目征稅
C.教育部考試中心及其直屬單位與各省級教育機構合作開展考試業(yè)務，按照“文化業(yè)”征收營業(yè)稅
D.經批準從事融資租賃業(yè)務單位的融資租賃業(yè)務按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅；選項C, 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D，融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
30、某賓館2011年11月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入40萬元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入9萬元)，游藝廳營業(yè)收入28萬元，歌舞廳取得收入33萬元，臺球室營業(yè)收入5萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅( )萬元。（當地臺球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%）
A.32.10
B.14.20
C.35.30
D.14.45
【正確答案】：D
【答案解析】：該賓館當月應納營業(yè)稅=40×5%+28×20%+33×20％+5×5%=14.45（萬元）
31、依據營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A.勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額
B.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統一收取價款的，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額
C.代開發(fā)票納稅人從事聯運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
D.自開票納稅人從事聯運業(yè)務，應以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額；選項B，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額；選項C，代開發(fā)票納稅人從事聯運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用,不得減除支付給其他聯運合作方的運費。
32、根據規(guī)定，下列關于城市維護建設稅的納稅地點的說法中，正確的是（ ）。
A.流動經營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.單位銷售不動產，應當向單位機構所在地繳納城建稅
D.納稅人出租土地使用權，應當向其機構所在地繳納城建稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項C，單位銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅；選項D，納稅人出租土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
33、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經營內銷和出口業(yè)務，2011年12月實際繳納消費稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)2011年12月應納城市維護建設稅（?。┤f元?！?BR> A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
【正確答案】：B
【答案解析】：應納城市維護建設稅＝（40+4）×7%＝3.08（萬元）
34、下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是( )。
A.開采單位銷售自行開采的天然大理石
B.油田出售自行開采的天然氣
C.鹽場銷售自行開采的鹵水
D.煤礦出售自產的天然氣
【正確答案】：D
【答案解析】：資源稅的納稅義務人是在中國境內開采應稅資源稅的礦產品或者生產鹽(含鹵水)的單位。煤礦出售自產的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
35、某礦山為增值稅一般納稅人，2012年3月份開采銅礦石120萬噸，在A地收購未稅銅礦石30萬噸；本月銷售銅礦石80萬噸（其中銷售收購的銅礦石15萬噸）。該企業(yè)應就上述業(yè)務在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅（ ）萬元。（礦山銅礦石資源稅額為1.6元／噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元／噸）
A.104
B.122
C.128
D.113
【正確答案】：A
【答案解析】：收購資源稅未稅礦產品，資源稅在收購地繳納。
礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅＝（80－15）×1.6＝104（萬元）
36、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月生產經營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元／噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元；當地銅礦資源稅1.5元/噸。則應納資源稅是（ ）元。
A.2625
B.2250
C.3750
D.1500
【正確答案】：C
【答案解析】：應納資源稅＝5000×50％×1.5＝3750（元）
37、某汽車制造廠2011年9月將自產轎車15輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元／輛；將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產；將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產的上述轎車售價為180000元／輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的低計稅價格為150000元／輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。
A.45000
B.54000
C.252000
D.306000
【正確答案】：B
【答案解析】：對外投資、獎勵的車輛，終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業(yè)務汽車廠不涉及車購稅；自產自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。
繳納車購稅＝3×180000×10％＝54000(元)
38、關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（ ）。
A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據中征收車輛購置稅
D.進口自用的應稅小汽車，其計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅；選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%；選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據收取款項，應視為代收單位價外收費，購買者支付的價款，應并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。
39、關于關稅稅率的適用，下列說法錯誤的有（ ）。
A.進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
【正確答案】：C
【答案解析】：加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅；如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅；暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故C項不正確。
40、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款120萬元，進口運費和保險費8萬元，報關進口后發(fā)現其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值12萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅( )萬元。
A.24
B.25.6
C.22.00
D.22.10
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)應繳納進口關稅＝(120＋8)×20％＝25.6(萬元)
二、多項選擇題
1、稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有（）。
A.稅法屬于權力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式
C.刑法是實現稅法強制性有力的保證
D.有關“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現了稅法與刑法在調整對象上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致
【正確答案】：BCD
【答案解析】：從一定意義上講,刑法是實現稅法強制性有力的保證，但是這是相對來說的不能絕對，因為本身稅法也是有一定的強制力的。雖然稅法與刑法聯系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調整對象來看，刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現打擊犯罪的目的；而稅法是調整稅收權利義務關系的法律規(guī)范，兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調整范圍都比較寬泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，稅法屬于義務性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務關系，其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對犯罪者應施以何種刑罰，兩者的性質是不同的。第三，就法律責任的承擔形式來說。對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑與財產刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。
2、納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括()。
A.稅種的性質
B.應納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
【正確答案】：ABC
【答案解析】：確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質，應納稅額的大小和交通條件。
3、根據征管法的規(guī)定，下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有（ ）。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他資產
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款
E.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款
【正確答案】：AC
【答案解析】：稅收保全措施的內容為：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
4、下列選項中，屬于稅收規(guī)范性文件特征的有（ ）。
A.屬于非立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向后發(fā)生效力
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5、下列關于課稅對象和計稅依據關系的敘述，正確的有（）。
A.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的
B.計稅依據是課稅對象量的表現
C.計稅依據是從質的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定
D.我國車船稅的課稅對象和計稅依據是不一致的
E.增值稅以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：計稅依據是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質的方面對課稅作出的規(guī)定。
6、關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ ）。
A.我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據
C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力
E.以新稅法代替舊稅法是常見的稅法失效宣布方式
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。
7、下列屬于國際稅法基本原則的有（ ）。
A.國家稅收主權原則
B.避免國際重復征稅原則
C.國際稅收分配公平原則
D.國際稅收中性原則
E.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。
8、關于增值稅減免稅的陳述，下列選項正確的有（ ）。
A.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍
B.銷售再生水免征增值稅
C.對污水處理勞務免征增值稅
D.銷售自產的綜合利用生物柴油免征增值稅
E.對利用城市生活垃圾生產的電力，實行增值稅即征即退政策
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項A，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍；選項D，銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
9、下列各項中屬于視同銷售行為，應當計算銷項稅額的有（ ）。
A.將自產的貨物用于非應稅項目
B.將自產貨物用于換取生產資料
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產貨物用于抵償債務
E.將購買的貨物用于在建工程
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為。
10、下列自產貨物中，實行增值稅即征即退政策的有（ ）。
A.以垃圾為燃料生產的熱力
B.以立窯法工藝生產的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產并且生產原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風力生產電力
E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項D，利用風力生產電力實行增值稅即征即退50％的政策。
11、下列貨物中，適用13%低稅率的有（ ）。
A.農用拖拉機
B.農用汽車
C.人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D.各類水產品的罐頭
E.二甲醚
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B、D適用17%的稅率。
12、下列選項中，屬于增值稅一般納稅人納稅輔導期管理范圍的有（ ）。
A.按照規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)
B.個體工商戶以外的其他個人
C.虛開增值稅扣稅憑證的納稅人
D.騙取出口退稅的納稅人
E.增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：個體工商戶以外的其他個人不辦理增值稅一般納稅人資格認定。
13、根據增值稅有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
B.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅
C.從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
E.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產銷售電力產品，應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
14、下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（ ）。
A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明
C.進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅
D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，一律應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
【正確答案】：ABC
【答案解析】：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。
15、納稅人銷售下列貨物，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有（ ）。
A.一般納稅人銷售使用過的小汽車
B.一般納稅人銷售2009年之前購入的使用過的固定資產（未抵扣過進項稅額）
C.小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產
D.一般納稅人銷售舊貨
E.寄售商店代銷寄售物品
【正確答案】：ABD
【答案解析】：小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅；寄售商店代銷寄售物品，適用4%征收率。
16、根據消費稅有關規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本
B.委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅
C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天
D.委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本
E.用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款。選項D，委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務，一律視為受托方銷售自產產品，由受托方計算繳納消費稅；選項E，扣除已納消費稅僅限于11類和進口葡萄酒生產葡萄酒范圍。
17、下列各項中，可以抵扣已納消費稅的有（ ）。
A.委托加工收回的實木地板連續(xù)生產實木地板
B.委托加工收回的摩托車連續(xù)生產摩托車
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產卷煙
E.外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費稅的抵扣范圍。根據規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產汽車輪胎的、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣已納消費稅。
18、關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有( )。
A.翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅
B.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按新金銀首飾作價征收消費稅
C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅
D.用已稅珠寶玉石生產在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，一律不得扣除已納的消費稅稅款
E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送的當天
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費稅。
19、下列經營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ）。
A.單位和個人轉讓其自建的不動產，以全部收入減去不動產的原值后的余額為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息
D.從事建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括建設方提供的設備價值
E.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入為營業(yè)額
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A，單位和個人轉讓其自建的不動產，是按照收入全額繳稅的，只有購進或抵債所得的不動產和土地使用權的轉售業(yè)務才按照差額計算營業(yè)稅；選項E ，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額。
20、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權在一定期限內轉讓給電影放映單位的行為
B.土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入
C.在農村取得的電影放映收入
D.高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入
E.商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務取得的財政補貼收入
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權在一定期限內轉讓給電影放映單位的行為按“轉讓無形資產”稅目征收營業(yè)稅；選項B，土地整理儲備供應中心(包括土地交易中心)轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。
21、根據營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價
B.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，免征營業(yè)稅
C.轉貸業(yè)務應該以差額征收營業(yè)稅
D.扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地
E.國家開發(fā)銀行總行及總行營業(yè)部提供“金融保險業(yè)”勞務取得的收入，應向北京市主管國家稅務機關繳納營業(yè)稅
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅；選項C，轉貸業(yè)務應按全額征收營業(yè)稅。
22、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.對中華人民共和國境內單位和個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅
B.境內單位或個人在境外提供播映勞務取得的收入
C.合格境外投資者委托境內公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入
D.對臺灣航空公司從事兩岸直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免征營業(yè)稅
E.保險保障公司取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對中華人民共和國境內單位或者個人在中華人民共和國境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅。
23、下列關于營業(yè)稅申報與繳納的說法中，表述正確的有（ ）。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
B.典當行的營業(yè)稅納稅期限為1個季度
C.銀行、財務公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限也是1個季度
D.轉讓土地使用權采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
E.納稅人將不動產或土地使用權無償贈送其他單位或個人的，自建行為納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天
【正確答案】：ADE
【答案解析】：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當行）從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。
24、關于城市維護建設稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有()。
A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應退還城市維護建設稅
B.下崗失業(yè)人員從事個體餐飲服務，可自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅
C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護建設稅同時先征后返
D.某企業(yè)進口小汽車，海關征收了增值稅和消費稅，應同時征收城市維護建設稅
E.對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事快餐服務，可自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項A，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項C，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還；選項D，海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。
25、根據資源稅現行政策規(guī)定，下列說法符合資源稅相關規(guī)定的有()。
A.納稅人應納的資源稅，應當向單位所在地主管稅務機關納稅
B.納稅地點需要調整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C.納稅人自產自用應稅產品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產品的當天
D.跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅
E.納稅人采取預收款方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納；選項B，其納稅地點需要調整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定；選項D，納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。
26、關于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有（ ）。
A.獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
B.獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
C.收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
D.扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地
E.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，其納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產品的當天
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅?？劾U義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天。
27、按照現行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（）。
A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
C.設有固定裝置的非運輸車輛
D.防汛部門購置的由指定廠家生產的用于報汛的專用車輛
E.回國服務的留學人員購買1輛進口小轎車自用
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。
28、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有()。
A.進口舊車
B.因不可抗力因素導致受損的車輛
C.庫存超過3年的車輛
D.行使5萬公里以上的試驗車輛
E.減稅條件消失的車輛
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進口舊車，因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
29、關于出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有()。
A.出口關稅不計入完稅價格
B.在輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應包含在完稅價格中
C.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金不計入完稅價格
D.出口貨物完稅價格包含增值稅銷項稅額
E.出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
【正確答案】：ABC
【答案解析】：下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：
1.出口關稅；
2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費；
3.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。
30、關于關稅的完稅價格，下列說法中正確的有（?。??！?BR> A.進料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完稅價格
B.進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關應直接采用倒扣價格估價方法確定完稅價格
C.保稅區(qū)內的加工貿易企業(yè)內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
D.來料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
E.加工貿易企業(yè)加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項B，進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項D，來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
三、計算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為座落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)且為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2011年6月各企業(yè)經營情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元；貨物由丙企業(yè)負責運輸，運費由甲企業(yè)負擔，丙企業(yè)收取運輸費用7萬元、裝卸費2萬元，并給甲企業(yè)開具了運費發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取送貨運費5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產產品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經協商雙方同意進行債務重組。甲企業(yè)應收賬款21.4萬元；乙企業(yè)以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。
(4)甲企業(yè)從國營農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)運費3萬元，取得運費發(fā)票。將收購農產品的10%作為職工福利，其余作為生產材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過的一臺設備（2008年購入），取得銷售收入28萬元。
(6)乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔風險。經稅務機關核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元，其中包括收取的公路建設基金4萬元；出租車輛取得租金收入42萬元。
(8)丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關確定的完稅價格56萬元，關稅稅率為10%。
本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣。
根據上述資料回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、甲企業(yè)應納增值稅（）萬元。
A.23.01
B.23.55
C.23.74
D.24.04
【正確答案】：B
【答案解析】：
<2>、乙企業(yè)應納增值稅（）萬元。
A.0.68
B.2.33
C.3.40
D.3.45
【正確答案】：D
【答案解析】：
<3>、丙企業(yè)應納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.3.96
B.4.32
C.4.08
D.4.23
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、丙企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)稅金、流轉環(huán)節(jié)稅金及附加合計（）萬元。(不考慮車輛購置稅)
A.15.14
B.20.95
C.21.71
D.20.74
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(1)：
乙企業(yè)購進業(yè)務的進項稅
＝210×17%＝35.7(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物運費的進項稅
＝7×7%＝0.49(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項稅
＝210×17%＝35.70(萬元)
丙企業(yè)運費收入繳納的營業(yè)稅
＝（7+2）×3%＝0.27(萬元)
業(yè)務(2)：
乙企業(yè)銷項稅
＝(152.1＋5)÷(1+17％)×17%
＝22.83(萬元)
乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅
＝3×5%＝0.15(萬元)
業(yè)務(3)：
乙企業(yè)銷項稅＝2.72(萬元)
甲企業(yè)進項稅＝2.72(萬元)
甲企業(yè)銷項稅
＝20÷(1+17％)×17%＝2.91(萬元)
業(yè)務(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進項稅
＝(20×13%＋3×7%)×（1-10%）＝2.53(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅
＝25.74÷(1+17％)×17%＝3.74(萬元)
丙企業(yè)運輸收入營業(yè)稅＝3×3%＝0.09(萬元)
業(yè)務(5)：
甲企業(yè)應納增值稅＝28÷1.04×4%×50%
＝0.54(萬元)
業(yè)務(6)：
乙企業(yè)投資的銷項稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬元)
甲企業(yè)接受投資的進項稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬元)
業(yè)務(7)：
丙企業(yè)繳納的營業(yè)稅＝62×3%＋42×5%
＝3.96(萬元)
業(yè)務(8)：
丙企業(yè)的進口關稅＝56×10%＝5.6(萬元)
進口增值稅＝56×(1＋10%)×17%
＝10.47(萬元)
甲企業(yè)應納增值稅
＝(35.7＋2.91＋3.74)－(0.49＋2.72＋2.53＋13.6)＋0.54
＝23.55(萬元)
乙企業(yè)應納增值稅
＝(22.83＋2.72＋13.60)－35.70
＝3.45(萬元)
丙企業(yè)繳納的進口、流轉環(huán)節(jié)稅金和附加合計
＝5.6＋10.47＋(0.27＋0.09＋3.96)×(1＋5%＋3%)
＝20.74(萬元)
2、某房產開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質)，從事多業(yè)經營，2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務：
（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元；工程成本460萬元，成本利潤率10%；
（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產開發(fā)公司結算工程價款為3000萬元；
（3）房地產開發(fā)公司所屬施工隊為其它建設單位建設辦公樓一棟，工程價款120萬元，另外對方提供材料價款50萬元；
（4）酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，KTV包房娛樂收入共計40萬元；
客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元；
（5）本年和某公司合作建立一家五酒店，自己將一棟舊辦公樓轉入合資公司，不承擔風險，每月約定取得100萬投資回報，本月已經收到該筆款項；
（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為500萬元，該部分房產市場售價為750萬元；
（7）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補償款3580萬元，該土地原購進價格850萬元，建筑成本1280萬元。（KTV營業(yè)稅稅率為20%）
要求：根據上述資料，回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、計算業(yè)務（1）應納營業(yè)稅稅額()萬元。
A.100
B.107.5
C.115.65
D.126.08
【正確答案】：C
【答案解析】：
<2>、計算業(yè)務（4）應納營業(yè)稅稅額()萬元。
A.28.5
B.20.5
C.22.5
D.25
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、計算業(yè)務（2）和業(yè)務（3）中公司施工隊應納建筑業(yè)營業(yè)稅()萬元。
A.3.6
B.5.1
C.6
D.8.5
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、計算該公司本月應納營業(yè)稅總額()萬元。
A.186.75
B.130.07
C.186.65
D.191.75
【正確答案】：D
【答案解析】：（1）銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
＝460×(1＋10%)÷(1－3%)×3%
＝15.65(萬元)
銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業(yè)稅
＝2000×5%＝100(萬元)
該公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅
＝15.65＋100＝115.65(萬元)
（2）施工隊為房產開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。
（3）提供建筑工程營業(yè)稅的計稅依據包含工程所用原料價款；
該公司施工隊應納營業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬元）
（4）應納營業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬元）
（5）將不動產投資，不擔風險，收取固定收益，應按“服務業(yè)-租賃業(yè)”納稅；
應納營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）
（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=750×5%=37.5（萬元）
（7）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者的行為(出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權的正式文件即可，無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金)，不征收營業(yè)稅。
房地產開發(fā)公司應納營業(yè)稅合計=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬元）
四、綜合分析題
1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售卷煙，2011年7月發(fā)生下列經濟業(yè)務：
(1)從國外進口卷煙100標準箱(每條200支)，支付買價165萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；
(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方沒有同類產品售價)；
(3)購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運輸單位運費，取得運輸單位開具的運費發(fā)票，運費發(fā)票注明運費7500元，建設基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；
(4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；
(5)將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；
(6)銷售A牌卷煙200箱(每標準箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬；
(7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元；
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
(9)將自產A牌卷煙10箱移送本廠設在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。
(已知消費稅適用稅率為：進口卷煙關稅稅率20％；卷煙定額稅率為每標準箱150元；比例稅率為每標準條對外調撥價格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%)
根據上述資料回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本期應納增值稅為()元。
A.251974.53
B.248914.53
C.280874.53
D.265914.53
【正確答案】：A
【答案解析】：
<2>、進口業(yè)務繳納的稅金合計為()元。
A.4246500
B.2966500
C.896000
D.4231500
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、業(yè)務（2）中受托方代收代繳的消費稅為()元。
A.94285.71
B.13940
C.73342.86
D.129428.57
【正確答案】：D
【答案解析】：
<4>、本期國內銷售應納消費稅合計()元(不含委托加工業(yè)務涉及消費稅)。
A.3483653.83
B.3507480.77
C.3014467.03
D.3498480.77
【正確答案】：B
【答案解析】：
<5>、本期應納城建稅為()元。
A.17638.22
B.245523.65
C.22712.69
D.263161.87
【正確答案】：D
【答案解析】：
<6>、下列關于卷煙和煙絲的政策陳述，不正確的是()。
A.計算每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%
B.進口卷煙的組價公式中不含消費稅的定額稅
C.未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙一律適用56％的從價稅率
D.沒有同牌號卷煙的銷售價格，一律按照卷煙的高稅率征稅
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(1)
關稅＝(165＋15＋12)×20%＝38.4(萬元)
每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×(165＋15＋12＋38.4)÷(100×250)＋0.6]÷(1－36%)＝144.94(元)＞70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%。
進口卷煙的消費稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×56%＋100×150÷10000
＝296.65(萬元)
進口卷煙的增值稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×17%
＝89.60(萬元)
進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65(萬元)=4246500（元）
業(yè)務(2)
委托加工業(yè)務進項稅=82000×17%=13940(元)
受托方代收代繳消費稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
業(yè)務(3)
進項稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
業(yè)務(4)
可抵扣進項稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(5)
進項稅轉出=18000×17%=3060(元)
煙絲贈送，視同銷售，計算增值稅和消費稅；
銷項稅＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100(元)
消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）
業(yè)務(6)
單條售價＝12500÷250＝50元，小于70元，消費稅適用稅率為36％
銷售A牌卷煙增值稅銷項稅＝200×12500×17％＝425000(元)
銷售A牌卷煙消費稅＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
業(yè)務(7)
單條售價＝30000÷250＝120元，大于70元，消費稅適用稅率為56％
銷售B牌卷煙增值稅銷項稅＝150×30000×17％＝765000(元)
銷售B牌卷煙消費稅＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元)
業(yè)務(8)
押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計算征稅。
銷項稅＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
消費稅＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
業(yè)務(9)
單條售價=15000÷(1+17％) ÷250=51.28元，小于70元，消費稅適用稅率為36％
銷項稅＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
消費稅＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
綜上，本期銷項稅合計＝5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53(元)
可抵扣進項稅＝896000+13940+19260+28900-3060＝955040(元)
應納增值稅＝1207014.53-955040＝251974.53(元)
本期國內銷售應納消費稅合計(不含委托加工業(yè)務涉及消費稅)
＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77(元)
卷煙廠應繳納的城建稅＝（251974.53+3507480.77）×7％＝263161.87(元)
2、某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產化妝品和護膚品，化妝品的高價210元／箱、平均價200元／箱(均為不含稅價格)。2011年12月生產經營情況如下：
(1)進口一批口紅，支付貨價58萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，繳納關稅3萬元，將貨物從海關監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；進口一輛中輕型商務客車用于接待，支付貨價35萬元，境外運輸費用和保險費合計5萬元，商務客車的關稅為5萬元、消費稅稅率為5％，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。
(2)向農戶收購鮮蘆薈，收購憑證124張，注明價款合計25萬元，日化廠直接將其運往A企業(yè)加工普通護膚品，日化廠支付運輸費用3萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；當月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅額1.7萬元。
(3)從A生產企業(yè)購進胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額20萬元；從B生產企業(yè)購進香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價款212萬元，支付運輸單位運費10萬元，取得了運輸發(fā)票。購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬元、增值稅額23.8萬元，其他材料運輸途中損失了4％，經查屬于管理不善造成的非正常損失；從某超市購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元。
(4)本月生產領用部分庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時，給予商場2％的折扣，實際取得收入294萬元，支付銷貨運輸費用6萬元，并取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元，已向對方開具了普通發(fā)票。銷售普通護膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，包裝費5.85萬元，開具普通發(fā)票。
(5)將600箱化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價計價，供貨方等價提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)將500箱化妝品和護膚品組成套裝，對外銷售，取得不含稅收入15萬元(其中護膚品每箱對外售價100元)；將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。
(7)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另外，贈送5箱自產化妝品給影視公司試用。
(8)本期自某再生資源經營單位購進一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款11.76萬元，發(fā)生運費2萬元，取得合規(guī)運費發(fā)票。
(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。本期期初庫存外購化妝品賬面價格為15萬元。期末庫存外購化妝品賬面價格為50萬元。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本月可以抵扣的進項稅為（）萬元。
A.82.53
B.87.75
C.89.75
D.89.89
【正確答案】：D
【答案解析】：
<2>、本月增值稅銷項稅額為（）萬元。
A.100.66
B.99.81
C.81.43
D.72.95
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、本月可以抵扣的已納消費稅為（）萬元。
A.101.1
B.74.1
C.86.1
D.30.33
【正確答案】：C
【答案解析】：
<4>、本月應納消費稅為（）萬元。
A.122.92
B.118.41
C.84.57
D.36.82
【正確答案】：D
【答案解析】：
<5>、本月應納增值稅為（）萬元。
A.18.13
B.12.91
C.10.77
D.8.54
【正確答案】：C
【答案解析】：
<6>、下列關于本題的表述中，正確的有（）。
A.進口中輕型商用客車用于接待，可以抵扣進口環(huán)節(jié)的進項稅
B.領用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產高檔化妝品，其已納消費稅可以扣除
C.向專賣店收取的延期付款利息，不屬于價外費用，不需要計算增值稅和消費稅
D.自某再生資源經營單位購進再生物資，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進項稅
E.用自產化妝品換取原材料，應按高售價計算消費稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：業(yè)務1：進口口紅應納增值稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×17％
＝15.30(萬元)
進口口紅應納消費稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×30％
＝27(萬元)
進口商用客車應納增值稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×17％
＝8.05(萬元)
進口商用客車應納消費稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×5％
＝2.37(萬元)
中輕型商用客車屬于應稅消費品，進口自用不可以抵扣進項稅。
業(yè)務2：收購免稅農產品，可以按照收購價款的13%計算抵扣進項稅。
該業(yè)務可以抵扣的進項稅：25×0.13+3×7%+1.7=5.16（萬元）
業(yè)務3：可以抵扣的進項稅為：20×17%+212×17%+10×7%+23.8×(1-4%)+10×17%=64.69（萬元）
業(yè)務4：可以抵扣的進項稅額=6×7%=0.42（萬元）
該業(yè)務增值稅銷項稅額=[300+80+2.34÷(1+17％)+120+5.85÷(1+17％)]×17%=86.19（萬元）
該業(yè)務應納消費稅=[300+80+2.34÷(1+17％)]×30％=114.6（萬元）
業(yè)務5：用自產應稅消費品換取生產資料，按平均售價計算增值稅，按高售價計算消費稅。
應納增值稅銷項稅=600×200×17%÷10000=2.04（萬元）
當期進項稅=2.04萬元
應納消費稅=600×210×30％÷10000＝3.78(萬元)
業(yè)務6：該業(yè)務應納增值稅=15×17%+200×17%÷10000=2.55（萬元）
應納消費稅=15×30%+200×30%÷10000=4.51（萬元）
業(yè)務7：油彩和卸妝油不屬于應稅消費品，不征收消費稅。
應納增值稅=67.86÷(1+17％)×17%+5×200×17%÷10000=9.88（萬元）
應納消費稅=5×200×30%÷10000=0.03（萬元）
業(yè)務8：可以抵扣的進項稅：11.76×17％+2×7％＝2.14(萬元)
本期可以抵扣的已納消費稅：
本期領用庫存外購化妝品賬面價格
＝15+(58+2+3)÷(1-30％)+20+212-50
＝287(萬元)
可抵扣已納消費稅
＝287×30％＝86.1(萬元)
本期可抵扣的進項稅合計
=2×7%+15.3+5.16+64.69+0.42+2.04+2.14
=89.89(萬元)
本期銷項稅合計
＝86.19+2.04+2.55+9.88
＝100.66(萬元)
該企業(yè)12月份國內銷售應繳納的增值稅：
本期應納增值稅＝100.66-89.89＝10.77(萬元)
該企業(yè)12月份國內銷售應繳納的消費稅：
應納消費稅
＝114.6+3.78+4.51+0.03-86.1
＝36.82(萬元)
1、下列選項中關于稅收實體法表述正確的是（ ）。
A.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志
B.稅目體現著各種稅的征稅范圍
C.稅目是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據
D.計稅依據表現為實物形態(tài)時，課稅對象和計稅依據一般是一致的
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍；選項C，課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據；選項D，計稅依據表現為價值形態(tài)時，課稅對象和計稅依據一般是一致的。
2、下列關于稅法的概念與特點，表述不正確的是（ ）。
A.稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系
B.從法律性質看，稅法屬于授權性法規(guī)
C.從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構成的法律體系
D.稅法屬于制定法而不屬于習慣法
【正確答案】：B
【答案解析】：從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)。
3、關于稅務行政規(guī)范，下列表述正確的是（）。
A.稅務行政規(guī)范屬于立法行為的行為規(guī)范
B.它僅僅約束稅務行政相對人，不約束稅務機關本身
C.相對于稅務具體行政行為而言，稅務行政規(guī)范具有向后發(fā)生效力的特征
D.稅務行政規(guī)范屬于稅務抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對象
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，稅務行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項B，稅務行政規(guī)范是稅務機關履行其法定職責過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務行政行為的重要表現方式。它不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身；選項D，稅務行政規(guī)范屬于稅務抽象行政行為，稅務行政規(guī)范行為制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象。
4、下列有關稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.稅法解釋不具有針對性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.司法解釋不可作為辦案的依據
D.稅收立法解釋通常為事后解釋
【正確答案】：D
【答案解析】：一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
5、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（ ）。
A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力
【正確答案】：D
【答案解析】：依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。
6、按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括()。
A.住所標準
B.時間標準
C.意愿標準
D.籍貫標準
【正確答案】：D
【答案解析】：自然人居民身份的一般判定標準有：住所標準、時間標準、意愿標準。
7、下列關于稅收管轄權的陳述，不正確的是()。
A.稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力
B.稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配
C.稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現
D.目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收管轄權不是在國際稅收形成后，才真正形成和出現的，在國際稅收形成前，稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。
8、下列關于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是（ ）。
A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅
B.油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應就其總承包額計算繳納增值稅
C.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產性勞務，征收增值稅
D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或提供應稅勞務，不繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產性勞務，不征收增值稅。
9、下列表述中，符合現行增值稅有關規(guī)定的是（?。?。
A.從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，建筑公司在建筑現場附設工廠生產建筑材料用于自己的工程項目，不繳納增值稅；選項B，工廠自采地下水用于生產，不應計算繳納增值稅；選項D，汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，不屬于增值稅征收范圍。
10、根據增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是()。
A.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰
B.黏土實心磚、瓦
C.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
D.用人或動物的血液或組織制成的生物制品
【正確答案】：B
【答案解析】：稅法規(guī)定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。
(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土) 。
11、按照新政策規(guī)定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是（?。?。
A.生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規(guī)定計算繳納增值稅
B.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅
D.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
【正確答案】：B
【答案解析】：生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規(guī)定計算繳納增值稅；納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅；增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
12、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?。
A.古舊圖書
B.對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C.酒精
D.玉米淀粉
【正確答案】：B
【答案解析】：出口古舊圖書免稅不退稅；出口酒精、玉米淀粉，取消出口退稅政策。
13、某大型超市為增值稅一般納稅人，2011年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬元，本月收回40%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入200萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實際取得收入80萬元，收購的舊貨作價34萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，支付價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產管理；從一般納稅人購進的貨物（已抵扣過進項稅）本月發(fā)給職工作為國慶禮品，賬面成本為4萬元。該企業(yè)2011年10月應納增值稅為（ ）萬元。（本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣）。
A.28.17
B.29.53
C.28.16
D.29.16
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當天，采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。
銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）
購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣。
準予抵扣的進項稅額=30.6+0.051-4×17%=29.97（萬元）
應納增值稅=59.5-29.97=29.53（萬元）
14、某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月，該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額800萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入120萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額68萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費8萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅（?。┤f元。
A.45.64
B.84.88
C.52.88
D.88.37
【正確答案】：C
【答案解析】：銷項稅額＝800×13%＋120÷（1＋17%）×17%＝121.44（萬元）
進項稅額＝68＋8×7%＝68.56（萬元）
應納增值稅＝121.44－68.56＝52.88 （萬元）
15、某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生業(yè)務：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅為()。
A.14.30萬元
B.48.20萬元
C.33.80萬元
D.27.80萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)＝150×(17%－13%)＝6(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×(17%－13%)－6＝4.4(萬元)
(3)當期應納稅額＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝150×13%＝19.50(萬元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝260×13%－19.50＝14.30(萬元)
(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝14.30(萬元)
16、某酒廠2011年12月銷售A型糧食白酒12000斤，售價為10元／斤，隨同銷售的包裝物價格5850元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元／套，每套包括B型糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅為（ ）元。
A.403000
B.391000
C.385000
D.352860
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按照應稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅。該企業(yè)12月應納消費稅＝（12000×10+5850÷1.17）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=403000（元）
17、根據現行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費
D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷售額
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額；選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅；選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為實際收取的價款。
18、某外貿公司2011年8月從生產企業(yè)（一般納稅人）購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅（ ）萬元。（增值稅出口退稅率13%）
A.16.25
B.17.20
C.19.8
D.25.8
【正確答案】：B
【答案解析】：外貿公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據法定退稅率計算退還增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬元）
19、某煙草公司2011年8月進口100箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20％，消費稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元／標準箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅()萬元。
A.178.54
B.215.73
C.138.95
D.217.23
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納進口環(huán)節(jié)關稅＝140×20％＝28(萬元)
消費稅定額稅每箱150元，一標準箱為250條。
每標準條進口卷煙價格＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%
應納消費稅＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(萬元)
20、下列關于白酒低計稅價格核定的表述中，不正確的是()。
A.白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅低計稅價格
B.白酒生產企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務局應按照銷售單位銷售價格征收消費稅
C.白酒消費稅低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，稅務機關核定
D.白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅低計稅價格
【正確答案】：D
【答案解析】：白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅低計稅價格。
21、某酒廠2012年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅17萬元，生產領用其中的70％用于生產白酒；本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金9.36萬元。該酒廠2012年4月應納消費稅()萬元。
A.16.5
B.20
C.18.1
D.21.6
【正確答案】：D
【答案解析】：消費稅＝40×2000×0.5÷10000+(80+9.36÷1.17)×20％＝21.6(萬元)
22、某市化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元。本月內企業(yè)將進口化妝品的80%繼續(xù)生產加工化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬元。剩余的20％進口化妝品直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元?；瘖y品的消費稅稅率為30％。該企業(yè)國內銷售應繳納的消費稅（ ）萬元。
A.105.44
B.15.44
C.33.44
D.57.44
【正確答案】：C
【答案解析】：當月應扣除的消費稅額=（150+60）÷（1-30％）×80％×30％=72（萬元）
生產銷售化妝品應繳納的消費稅額=（300+51.48）×30％-72=33.44（萬元）
23、某有線電視臺2011年10月份發(fā)生如下業(yè)務：有線電視節(jié)目收入30萬元，有線電視付費頻道收入12萬元，廣告播映業(yè)務收入23萬元。則本月應納文化體育業(yè)營業(yè)稅 （ ）。
A.1.26萬元
B.1.75萬元
C.1.03萬元
D.1.39萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：有線電視臺廣告的播映屬于“服務業(yè)-廣告業(yè)”征稅范圍。
本月應納文化體育業(yè)營業(yè)稅＝（30+12）×3％＝1.26（萬元）
24、下列經營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是（ ）?！ ?BR> A.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
B.教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額
C.國航與貨航開展客運飛機腹艙聯運業(yè)務時，貨航以其收到全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D.電影放映單位從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金，可以從其計稅營業(yè)額中扣除
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額；選項C，國航與貨航開展客運飛機腹艙聯運業(yè)務時，貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額；選項D，電影放映單位放映電影，應以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，從其電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。
25、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1600萬元，2012年1月到期后本息合計1750萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經權威機構評估，該房屋價值1250萬元，剩余款項銀行和公司進行了價款結算。寫字樓購置價為980萬元，已提取折舊150萬元。則該公司應納銷售不動產的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.87.5
B.13.5
C.62.5
D.85.6
【正確答案】：B
【答案解析】：該公司以房抵債，房產的產權已經發(fā)生了轉移，屬于轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業(yè)稅。
該公司應納銷售不動產的營業(yè)稅＝（1250-980）×5％＝13.5（萬元）
26、某建筑公司在2011年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元；另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元；承包一項境外建筑工程，取得工程價款35萬元；轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價2700萬元），取得轉讓收入3300萬元。該公司2011年應納的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.56.1
B.47.35
C.44.7
D.45.6
【正確答案】：D
【答案解析】：境內單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務暫免征收營業(yè)稅。
該公司應納的營業(yè)稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬元）
27、某企業(yè)10月將一處倉庫對外投資，倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔投資風險。還轉讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。該企業(yè)應納營業(yè)稅（ ）萬元?！ ?BR> A.43
B.60
C.75
D.79.3
【正確答案】：C
【答案解析】：不動產投資，共擔風險，不繳納營業(yè)稅?！?BR> 該企業(yè)應納營業(yè)稅＝1500×5%＝75（萬元）
28、下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅
B.扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅的解繳地點為建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地
C.納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅
D.轉讓土地使用權，營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；選項C，納稅人出租機器設備的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；選項D，轉讓土地使用權，營業(yè)稅納稅地點為土地所在地主管稅務機關。
29、根據營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”稅目征稅
B.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“轉讓無形資產”稅目征稅
C.教育部考試中心及其直屬單位與各省級教育機構合作開展考試業(yè)務，按照“文化業(yè)”征收營業(yè)稅
D.經批準從事融資租賃業(yè)務單位的融資租賃業(yè)務按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅；選項C, 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D，融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
30、某賓館2011年11月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入40萬元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入9萬元)，游藝廳營業(yè)收入28萬元，歌舞廳取得收入33萬元，臺球室營業(yè)收入5萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅( )萬元。（當地臺球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%）
A.32.10
B.14.20
C.35.30
D.14.45
【正確答案】：D
【答案解析】：該賓館當月應納營業(yè)稅=40×5%+28×20%+33×20％+5×5%=14.45（萬元）
31、依據營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A.勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額
B.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統一收取價款的，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額
C.代開發(fā)票納稅人從事聯運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
D.自開票納稅人從事聯運業(yè)務，應以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額；選項B，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額；選項C，代開發(fā)票納稅人從事聯運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用,不得減除支付給其他聯運合作方的運費。
32、根據規(guī)定，下列關于城市維護建設稅的納稅地點的說法中，正確的是（ ）。
A.流動經營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.單位銷售不動產，應當向單位機構所在地繳納城建稅
D.納稅人出租土地使用權，應當向其機構所在地繳納城建稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項C，單位銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅；選項D，納稅人出租土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
33、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經營內銷和出口業(yè)務，2011年12月實際繳納消費稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)2011年12月應納城市維護建設稅（?。┤f元?！?BR> A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
【正確答案】：B
【答案解析】：應納城市維護建設稅＝（40+4）×7%＝3.08（萬元）
34、下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是( )。
A.開采單位銷售自行開采的天然大理石
B.油田出售自行開采的天然氣
C.鹽場銷售自行開采的鹵水
D.煤礦出售自產的天然氣
【正確答案】：D
【答案解析】：資源稅的納稅義務人是在中國境內開采應稅資源稅的礦產品或者生產鹽(含鹵水)的單位。煤礦出售自產的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
35、某礦山為增值稅一般納稅人，2012年3月份開采銅礦石120萬噸，在A地收購未稅銅礦石30萬噸；本月銷售銅礦石80萬噸（其中銷售收購的銅礦石15萬噸）。該企業(yè)應就上述業(yè)務在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅（ ）萬元。（礦山銅礦石資源稅額為1.6元／噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元／噸）
A.104
B.122
C.128
D.113
【正確答案】：A
【答案解析】：收購資源稅未稅礦產品，資源稅在收購地繳納。
礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅＝（80－15）×1.6＝104（萬元）
36、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月生產經營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元／噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元；當地銅礦資源稅1.5元/噸。則應納資源稅是（ ）元。
A.2625
B.2250
C.3750
D.1500
【正確答案】：C
【答案解析】：應納資源稅＝5000×50％×1.5＝3750（元）
37、某汽車制造廠2011年9月將自產轎車15輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元／輛；將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產；將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產的上述轎車售價為180000元／輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的低計稅價格為150000元／輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。
A.45000
B.54000
C.252000
D.306000
【正確答案】：B
【答案解析】：對外投資、獎勵的車輛，終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業(yè)務汽車廠不涉及車購稅；自產自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。
繳納車購稅＝3×180000×10％＝54000(元)
38、關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（ ）。
A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據中征收車輛購置稅
D.進口自用的應稅小汽車，其計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅；選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%；選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據收取款項，應視為代收單位價外收費，購買者支付的價款，應并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。
39、關于關稅稅率的適用，下列說法錯誤的有（ ）。
A.進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
【正確答案】：C
【答案解析】：加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅；如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅；暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故C項不正確。
40、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款120萬元，進口運費和保險費8萬元，報關進口后發(fā)現其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值12萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅( )萬元。
A.24
B.25.6
C.22.00
D.22.10
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)應繳納進口關稅＝(120＋8)×20％＝25.6(萬元)
二、多項選擇題
1、稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有（）。
A.稅法屬于權力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式
C.刑法是實現稅法強制性有力的保證
D.有關“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現了稅法與刑法在調整對象上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致
【正確答案】：BCD
【答案解析】：從一定意義上講,刑法是實現稅法強制性有力的保證，但是這是相對來說的不能絕對，因為本身稅法也是有一定的強制力的。雖然稅法與刑法聯系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調整對象來看，刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現打擊犯罪的目的；而稅法是調整稅收權利義務關系的法律規(guī)范，兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調整范圍都比較寬泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，稅法屬于義務性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務關系，其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對犯罪者應施以何種刑罰，兩者的性質是不同的。第三，就法律責任的承擔形式來說。對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑與財產刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。
2、納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括()。
A.稅種的性質
B.應納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
【正確答案】：ABC
【答案解析】：確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質，應納稅額的大小和交通條件。
3、根據征管法的規(guī)定，下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有（ ）。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他資產
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款
E.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款
【正確答案】：AC
【答案解析】：稅收保全措施的內容為：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
4、下列選項中，屬于稅收規(guī)范性文件特征的有（ ）。
A.屬于非立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向后發(fā)生效力
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5、下列關于課稅對象和計稅依據關系的敘述，正確的有（）。
A.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的
B.計稅依據是課稅對象量的表現
C.計稅依據是從質的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定
D.我國車船稅的課稅對象和計稅依據是不一致的
E.增值稅以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：計稅依據是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質的方面對課稅作出的規(guī)定。
6、關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ ）。
A.我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據
C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力
E.以新稅法代替舊稅法是常見的稅法失效宣布方式
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。
7、下列屬于國際稅法基本原則的有（ ）。
A.國家稅收主權原則
B.避免國際重復征稅原則
C.國際稅收分配公平原則
D.國際稅收中性原則
E.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。
8、關于增值稅減免稅的陳述，下列選項正確的有（ ）。
A.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍
B.銷售再生水免征增值稅
C.對污水處理勞務免征增值稅
D.銷售自產的綜合利用生物柴油免征增值稅
E.對利用城市生活垃圾生產的電力，實行增值稅即征即退政策
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項A，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍；選項D，銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
9、下列各項中屬于視同銷售行為，應當計算銷項稅額的有（ ）。
A.將自產的貨物用于非應稅項目
B.將自產貨物用于換取生產資料
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產貨物用于抵償債務
E.將購買的貨物用于在建工程
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為。
10、下列自產貨物中，實行增值稅即征即退政策的有（ ）。
A.以垃圾為燃料生產的熱力
B.以立窯法工藝生產的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產并且生產原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風力生產電力
E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項D，利用風力生產電力實行增值稅即征即退50％的政策。
11、下列貨物中，適用13%低稅率的有（ ）。
A.農用拖拉機
B.農用汽車
C.人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D.各類水產品的罐頭
E.二甲醚
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B、D適用17%的稅率。
12、下列選項中，屬于增值稅一般納稅人納稅輔導期管理范圍的有（ ）。
A.按照規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)
B.個體工商戶以外的其他個人
C.虛開增值稅扣稅憑證的納稅人
D.騙取出口退稅的納稅人
E.增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：個體工商戶以外的其他個人不辦理增值稅一般納稅人資格認定。
13、根據增值稅有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
B.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅
C.從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
E.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產銷售電力產品，應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
14、下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（ ）。
A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明
C.進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅
D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，一律應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
【正確答案】：ABC
【答案解析】：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。
15、納稅人銷售下列貨物，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有（ ）。
A.一般納稅人銷售使用過的小汽車
B.一般納稅人銷售2009年之前購入的使用過的固定資產（未抵扣過進項稅額）
C.小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產
D.一般納稅人銷售舊貨
E.寄售商店代銷寄售物品
【正確答案】：ABD
【答案解析】：小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅；寄售商店代銷寄售物品，適用4%征收率。
16、根據消費稅有關規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本
B.委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅
C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天
D.委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本
E.用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款。選項D，委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務，一律視為受托方銷售自產產品，由受托方計算繳納消費稅；選項E，扣除已納消費稅僅限于11類和進口葡萄酒生產葡萄酒范圍。
17、下列各項中，可以抵扣已納消費稅的有（ ）。
A.委托加工收回的實木地板連續(xù)生產實木地板
B.委托加工收回的摩托車連續(xù)生產摩托車
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產卷煙
E.外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費稅的抵扣范圍。根據規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產汽車輪胎的、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣已納消費稅。
18、關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有( )。
A.翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅
B.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按新金銀首飾作價征收消費稅
C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅
D.用已稅珠寶玉石生產在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，一律不得扣除已納的消費稅稅款
E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送的當天
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費稅。
19、下列經營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ）。
A.單位和個人轉讓其自建的不動產，以全部收入減去不動產的原值后的余額為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息
D.從事建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括建設方提供的設備價值
E.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入為營業(yè)額
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A，單位和個人轉讓其自建的不動產，是按照收入全額繳稅的，只有購進或抵債所得的不動產和土地使用權的轉售業(yè)務才按照差額計算營業(yè)稅；選項E ，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額。
20、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權在一定期限內轉讓給電影放映單位的行為
B.土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入
C.在農村取得的電影放映收入
D.高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入
E.商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務取得的財政補貼收入
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權在一定期限內轉讓給電影放映單位的行為按“轉讓無形資產”稅目征收營業(yè)稅；選項B，土地整理儲備供應中心(包括土地交易中心)轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。
21、根據營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價
B.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，免征營業(yè)稅
C.轉貸業(yè)務應該以差額征收營業(yè)稅
D.扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地
E.國家開發(fā)銀行總行及總行營業(yè)部提供“金融保險業(yè)”勞務取得的收入，應向北京市主管國家稅務機關繳納營業(yè)稅
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅；選項C，轉貸業(yè)務應按全額征收營業(yè)稅。
22、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.對中華人民共和國境內單位和個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅
B.境內單位或個人在境外提供播映勞務取得的收入
C.合格境外投資者委托境內公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入
D.對臺灣航空公司從事兩岸直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免征營業(yè)稅
E.保險保障公司取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對中華人民共和國境內單位或者個人在中華人民共和國境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅。
23、下列關于營業(yè)稅申報與繳納的說法中，表述正確的有（ ）。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
B.典當行的營業(yè)稅納稅期限為1個季度
C.銀行、財務公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限也是1個季度
D.轉讓土地使用權采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
E.納稅人將不動產或土地使用權無償贈送其他單位或個人的，自建行為納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天
【正確答案】：ADE
【答案解析】：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當行）從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。
24、關于城市維護建設稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有()。
A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應退還城市維護建設稅
B.下崗失業(yè)人員從事個體餐飲服務，可自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅
C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護建設稅同時先征后返
D.某企業(yè)進口小汽車，海關征收了增值稅和消費稅，應同時征收城市維護建設稅
E.對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事快餐服務，可自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項A，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項C，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還；選項D，海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。
25、根據資源稅現行政策規(guī)定，下列說法符合資源稅相關規(guī)定的有()。
A.納稅人應納的資源稅，應當向單位所在地主管稅務機關納稅
B.納稅地點需要調整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C.納稅人自產自用應稅產品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產品的當天
D.跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅
E.納稅人采取預收款方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納；選項B，其納稅地點需要調整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定；選項D，納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。
26、關于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有（ ）。
A.獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
B.獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
C.收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
D.扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地
E.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，其納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產品的當天
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅?？劾U義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天。
27、按照現行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（）。
A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
C.設有固定裝置的非運輸車輛
D.防汛部門購置的由指定廠家生產的用于報汛的專用車輛
E.回國服務的留學人員購買1輛進口小轎車自用
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。
28、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有()。
A.進口舊車
B.因不可抗力因素導致受損的車輛
C.庫存超過3年的車輛
D.行使5萬公里以上的試驗車輛
E.減稅條件消失的車輛
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進口舊車，因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
29、關于出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有()。
A.出口關稅不計入完稅價格
B.在輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應包含在完稅價格中
C.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金不計入完稅價格
D.出口貨物完稅價格包含增值稅銷項稅額
E.出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
【正確答案】：ABC
【答案解析】：下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：
1.出口關稅；
2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費；
3.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。
30、關于關稅的完稅價格，下列說法中正確的有（?。??！?BR> A.進料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完稅價格
B.進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關應直接采用倒扣價格估價方法確定完稅價格
C.保稅區(qū)內的加工貿易企業(yè)內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
D.來料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
E.加工貿易企業(yè)加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項B，進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項D，來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
三、計算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為座落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)且為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2011年6月各企業(yè)經營情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元；貨物由丙企業(yè)負責運輸，運費由甲企業(yè)負擔，丙企業(yè)收取運輸費用7萬元、裝卸費2萬元，并給甲企業(yè)開具了運費發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取送貨運費5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產產品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經協商雙方同意進行債務重組。甲企業(yè)應收賬款21.4萬元；乙企業(yè)以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。
(4)甲企業(yè)從國營農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)運費3萬元，取得運費發(fā)票。將收購農產品的10%作為職工福利，其余作為生產材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過的一臺設備（2008年購入），取得銷售收入28萬元。
(6)乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔風險。經稅務機關核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元，其中包括收取的公路建設基金4萬元；出租車輛取得租金收入42萬元。
(8)丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關確定的完稅價格56萬元，關稅稅率為10%。
本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣。
根據上述資料回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、甲企業(yè)應納增值稅（）萬元。
A.23.01
B.23.55
C.23.74
D.24.04
【正確答案】：B
【答案解析】：
<2>、乙企業(yè)應納增值稅（）萬元。
A.0.68
B.2.33
C.3.40
D.3.45
【正確答案】：D
【答案解析】：
<3>、丙企業(yè)應納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.3.96
B.4.32
C.4.08
D.4.23
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、丙企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)稅金、流轉環(huán)節(jié)稅金及附加合計（）萬元。(不考慮車輛購置稅)
A.15.14
B.20.95
C.21.71
D.20.74
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(1)：
乙企業(yè)購進業(yè)務的進項稅
＝210×17%＝35.7(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物運費的進項稅
＝7×7%＝0.49(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項稅
＝210×17%＝35.70(萬元)
丙企業(yè)運費收入繳納的營業(yè)稅
＝（7+2）×3%＝0.27(萬元)
業(yè)務(2)：
乙企業(yè)銷項稅
＝(152.1＋5)÷(1+17％)×17%
＝22.83(萬元)
乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅
＝3×5%＝0.15(萬元)
業(yè)務(3)：
乙企業(yè)銷項稅＝2.72(萬元)
甲企業(yè)進項稅＝2.72(萬元)
甲企業(yè)銷項稅
＝20÷(1+17％)×17%＝2.91(萬元)
業(yè)務(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進項稅
＝(20×13%＋3×7%)×（1-10%）＝2.53(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅
＝25.74÷(1+17％)×17%＝3.74(萬元)
丙企業(yè)運輸收入營業(yè)稅＝3×3%＝0.09(萬元)
業(yè)務(5)：
甲企業(yè)應納增值稅＝28÷1.04×4%×50%
＝0.54(萬元)
業(yè)務(6)：
乙企業(yè)投資的銷項稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬元)
甲企業(yè)接受投資的進項稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬元)
業(yè)務(7)：
丙企業(yè)繳納的營業(yè)稅＝62×3%＋42×5%
＝3.96(萬元)
業(yè)務(8)：
丙企業(yè)的進口關稅＝56×10%＝5.6(萬元)
進口增值稅＝56×(1＋10%)×17%
＝10.47(萬元)
甲企業(yè)應納增值稅
＝(35.7＋2.91＋3.74)－(0.49＋2.72＋2.53＋13.6)＋0.54
＝23.55(萬元)
乙企業(yè)應納增值稅
＝(22.83＋2.72＋13.60)－35.70
＝3.45(萬元)
丙企業(yè)繳納的進口、流轉環(huán)節(jié)稅金和附加合計
＝5.6＋10.47＋(0.27＋0.09＋3.96)×(1＋5%＋3%)
＝20.74(萬元)
2、某房產開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質)，從事多業(yè)經營，2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務：
（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元；工程成本460萬元，成本利潤率10%；
（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產開發(fā)公司結算工程價款為3000萬元；
（3）房地產開發(fā)公司所屬施工隊為其它建設單位建設辦公樓一棟，工程價款120萬元，另外對方提供材料價款50萬元；
（4）酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，KTV包房娛樂收入共計40萬元；
客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元；
（5）本年和某公司合作建立一家五酒店，自己將一棟舊辦公樓轉入合資公司，不承擔風險，每月約定取得100萬投資回報，本月已經收到該筆款項；
（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為500萬元，該部分房產市場售價為750萬元；
（7）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補償款3580萬元，該土地原購進價格850萬元，建筑成本1280萬元。（KTV營業(yè)稅稅率為20%）
要求：根據上述資料，回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、計算業(yè)務（1）應納營業(yè)稅稅額()萬元。
A.100
B.107.5
C.115.65
D.126.08
【正確答案】：C
【答案解析】：
<2>、計算業(yè)務（4）應納營業(yè)稅稅額()萬元。
A.28.5
B.20.5
C.22.5
D.25
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、計算業(yè)務（2）和業(yè)務（3）中公司施工隊應納建筑業(yè)營業(yè)稅()萬元。
A.3.6
B.5.1
C.6
D.8.5
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、計算該公司本月應納營業(yè)稅總額()萬元。
A.186.75
B.130.07
C.186.65
D.191.75
【正確答案】：D
【答案解析】：（1）銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
＝460×(1＋10%)÷(1－3%)×3%
＝15.65(萬元)
銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業(yè)稅
＝2000×5%＝100(萬元)
該公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅
＝15.65＋100＝115.65(萬元)
（2）施工隊為房產開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。
（3）提供建筑工程營業(yè)稅的計稅依據包含工程所用原料價款；
該公司施工隊應納營業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬元）
（4）應納營業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬元）
（5）將不動產投資，不擔風險，收取固定收益，應按“服務業(yè)-租賃業(yè)”納稅；
應納營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）
（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=750×5%=37.5（萬元）
（7）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者的行為(出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權的正式文件即可，無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金)，不征收營業(yè)稅。
房地產開發(fā)公司應納營業(yè)稅合計=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬元）
四、綜合分析題
1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售卷煙，2011年7月發(fā)生下列經濟業(yè)務：
(1)從國外進口卷煙100標準箱(每條200支)，支付買價165萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；
(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方沒有同類產品售價)；
(3)購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運輸單位運費，取得運輸單位開具的運費發(fā)票，運費發(fā)票注明運費7500元，建設基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；
(4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；
(5)將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；
(6)銷售A牌卷煙200箱(每標準箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬；
(7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元；
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
(9)將自產A牌卷煙10箱移送本廠設在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。
(已知消費稅適用稅率為：進口卷煙關稅稅率20％；卷煙定額稅率為每標準箱150元；比例稅率為每標準條對外調撥價格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%)
根據上述資料回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本期應納增值稅為()元。
A.251974.53
B.248914.53
C.280874.53
D.265914.53
【正確答案】：A
【答案解析】：
<2>、進口業(yè)務繳納的稅金合計為()元。
A.4246500
B.2966500
C.896000
D.4231500
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、業(yè)務（2）中受托方代收代繳的消費稅為()元。
A.94285.71
B.13940
C.73342.86
D.129428.57
【正確答案】：D
【答案解析】：
<4>、本期國內銷售應納消費稅合計()元(不含委托加工業(yè)務涉及消費稅)。
A.3483653.83
B.3507480.77
C.3014467.03
D.3498480.77
【正確答案】：B
【答案解析】：
<5>、本期應納城建稅為()元。
A.17638.22
B.245523.65
C.22712.69
D.263161.87
【正確答案】：D
【答案解析】：
<6>、下列關于卷煙和煙絲的政策陳述，不正確的是()。
A.計算每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%
B.進口卷煙的組價公式中不含消費稅的定額稅
C.未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙一律適用56％的從價稅率
D.沒有同牌號卷煙的銷售價格，一律按照卷煙的高稅率征稅
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(1)
關稅＝(165＋15＋12)×20%＝38.4(萬元)
每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×(165＋15＋12＋38.4)÷(100×250)＋0.6]÷(1－36%)＝144.94(元)＞70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%。
進口卷煙的消費稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×56%＋100×150÷10000
＝296.65(萬元)
進口卷煙的增值稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×17%
＝89.60(萬元)
進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65(萬元)=4246500（元）
業(yè)務(2)
委托加工業(yè)務進項稅=82000×17%=13940(元)
受托方代收代繳消費稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
業(yè)務(3)
進項稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
業(yè)務(4)
可抵扣進項稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(5)
進項稅轉出=18000×17%=3060(元)
煙絲贈送，視同銷售，計算增值稅和消費稅；
銷項稅＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100(元)
消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）
業(yè)務(6)
單條售價＝12500÷250＝50元，小于70元，消費稅適用稅率為36％
銷售A牌卷煙增值稅銷項稅＝200×12500×17％＝425000(元)
銷售A牌卷煙消費稅＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
業(yè)務(7)
單條售價＝30000÷250＝120元，大于70元，消費稅適用稅率為56％
銷售B牌卷煙增值稅銷項稅＝150×30000×17％＝765000(元)
銷售B牌卷煙消費稅＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元)
業(yè)務(8)
押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計算征稅。
銷項稅＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
消費稅＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
業(yè)務(9)
單條售價=15000÷(1+17％) ÷250=51.28元，小于70元，消費稅適用稅率為36％
銷項稅＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
消費稅＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
綜上，本期銷項稅合計＝5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53(元)
可抵扣進項稅＝896000+13940+19260+28900-3060＝955040(元)
應納增值稅＝1207014.53-955040＝251974.53(元)
本期國內銷售應納消費稅合計(不含委托加工業(yè)務涉及消費稅)
＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77(元)
卷煙廠應繳納的城建稅＝（251974.53+3507480.77）×7％＝263161.87(元)
2、某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產化妝品和護膚品，化妝品的高價210元／箱、平均價200元／箱(均為不含稅價格)。2011年12月生產經營情況如下：
(1)進口一批口紅，支付貨價58萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，繳納關稅3萬元，將貨物從海關監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；進口一輛中輕型商務客車用于接待，支付貨價35萬元，境外運輸費用和保險費合計5萬元，商務客車的關稅為5萬元、消費稅稅率為5％，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。
(2)向農戶收購鮮蘆薈，收購憑證124張，注明價款合計25萬元，日化廠直接將其運往A企業(yè)加工普通護膚品，日化廠支付運輸費用3萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；當月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅額1.7萬元。
(3)從A生產企業(yè)購進胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額20萬元；從B生產企業(yè)購進香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價款212萬元，支付運輸單位運費10萬元，取得了運輸發(fā)票。購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬元、增值稅額23.8萬元，其他材料運輸途中損失了4％，經查屬于管理不善造成的非正常損失；從某超市購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元。
(4)本月生產領用部分庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時，給予商場2％的折扣，實際取得收入294萬元，支付銷貨運輸費用6萬元，并取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元，已向對方開具了普通發(fā)票。銷售普通護膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，包裝費5.85萬元，開具普通發(fā)票。
(5)將600箱化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價計價，供貨方等價提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)將500箱化妝品和護膚品組成套裝，對外銷售，取得不含稅收入15萬元(其中護膚品每箱對外售價100元)；將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。
(7)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另外，贈送5箱自產化妝品給影視公司試用。
(8)本期自某再生資源經營單位購進一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款11.76萬元，發(fā)生運費2萬元，取得合規(guī)運費發(fā)票。
(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。本期期初庫存外購化妝品賬面價格為15萬元。期末庫存外購化妝品賬面價格為50萬元。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本月可以抵扣的進項稅為（）萬元。
A.82.53
B.87.75
C.89.75
D.89.89
【正確答案】：D
【答案解析】：
<2>、本月增值稅銷項稅額為（）萬元。
A.100.66
B.99.81
C.81.43
D.72.95
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、本月可以抵扣的已納消費稅為（）萬元。
A.101.1
B.74.1
C.86.1
D.30.33
【正確答案】：C
【答案解析】：
<4>、本月應納消費稅為（）萬元。
A.122.92
B.118.41
C.84.57
D.36.82
【正確答案】：D
【答案解析】：
<5>、本月應納增值稅為（）萬元。
A.18.13
B.12.91
C.10.77
D.8.54
【正確答案】：C
【答案解析】：
<6>、下列關于本題的表述中，正確的有（）。
A.進口中輕型商用客車用于接待，可以抵扣進口環(huán)節(jié)的進項稅
B.領用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產高檔化妝品，其已納消費稅可以扣除
C.向專賣店收取的延期付款利息，不屬于價外費用，不需要計算增值稅和消費稅
D.自某再生資源經營單位購進再生物資，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進項稅
E.用自產化妝品換取原材料，應按高售價計算消費稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：業(yè)務1：進口口紅應納增值稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×17％
＝15.30(萬元)
進口口紅應納消費稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×30％
＝27(萬元)
進口商用客車應納增值稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×17％
＝8.05(萬元)
進口商用客車應納消費稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×5％
＝2.37(萬元)
中輕型商用客車屬于應稅消費品，進口自用不可以抵扣進項稅。
業(yè)務2：收購免稅農產品，可以按照收購價款的13%計算抵扣進項稅。
該業(yè)務可以抵扣的進項稅：25×0.13+3×7%+1.7=5.16（萬元）
業(yè)務3：可以抵扣的進項稅為：20×17%+212×17%+10×7%+23.8×(1-4%)+10×17%=64.69（萬元）
業(yè)務4：可以抵扣的進項稅額=6×7%=0.42（萬元）
該業(yè)務增值稅銷項稅額=[300+80+2.34÷(1+17％)+120+5.85÷(1+17％)]×17%=86.19（萬元）
該業(yè)務應納消費稅=[300+80+2.34÷(1+17％)]×30％=114.6（萬元）
業(yè)務5：用自產應稅消費品換取生產資料，按平均售價計算增值稅，按高售價計算消費稅。
應納增值稅銷項稅=600×200×17%÷10000=2.04（萬元）
當期進項稅=2.04萬元
應納消費稅=600×210×30％÷10000＝3.78(萬元)
業(yè)務6：該業(yè)務應納增值稅=15×17%+200×17%÷10000=2.55（萬元）
應納消費稅=15×30%+200×30%÷10000=4.51（萬元）
業(yè)務7：油彩和卸妝油不屬于應稅消費品，不征收消費稅。
應納增值稅=67.86÷(1+17％)×17%+5×200×17%÷10000=9.88（萬元）
應納消費稅=5×200×30%÷10000=0.03（萬元）
業(yè)務8：可以抵扣的進項稅：11.76×17％+2×7％＝2.14(萬元)
本期可以抵扣的已納消費稅：
本期領用庫存外購化妝品賬面價格
＝15+(58+2+3)÷(1-30％)+20+212-50
＝287(萬元)
可抵扣已納消費稅
＝287×30％＝86.1(萬元)
本期可抵扣的進項稅合計
=2×7%+15.3+5.16+64.69+0.42+2.04+2.14
=89.89(萬元)
本期銷項稅合計
＝86.19+2.04+2.55+9.88
＝100.66(萬元)
該企業(yè)12月份國內銷售應繳納的增值稅：
本期應納增值稅＝100.66-89.89＝10.77(萬元)
該企業(yè)12月份國內銷售應繳納的消費稅：
應納消費稅
＝114.6+3.78+4.51+0.03-86.1
＝36.82(萬元)