一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意）
1．稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關于稅收合作信賴主義的理解不正確的是（ ）。
A．稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳
B．納稅人不能根據(jù)稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅
C．納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義
D．如果稅務機關的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護
【答案】C
【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，不能引用稅收合作信賴主義。
2．2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是（ ）。
A．《中華人民共和國憲法》第56條
B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條
C．《中華人民共和國刑法》第201條
D．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。
3．稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。
A．起征點
B．免征額
C．跨期結(jié)轉(zhuǎn)
D．核定減免率
【答案】D
【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。
4．兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為（ ）。
A．國際征稅
B．國際重復征稅
C．國際稅收抵免
D．國際稅收饒讓
【答案】B
【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
5．關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是（ ）。
A．因稅務機關的責任造成的少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金
B．對騙稅的，稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C．非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為5年
D．因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金
【答案】D
【解析】對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務機關可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下是5年。
6．國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是（ ）。
A．《規(guī)章制定程序條例》
B．《印花稅暫行條例實施細則》
C．《法規(guī)規(guī)章備案條例》
D．《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
【答案】D
【解析】國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》。
7．“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（ ）。
A．指引作用
B．預測作用
C．強制作用
D．教育作用
【答案】A
【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。
8．某軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（ ）元。
A．10200
B．2040
C．10193
D．2010
【答案】B
【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計算過程：應納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負＝10200÷68000＝15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
9．某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元，發(fā)生運費1000元，取得運輸發(fā)票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A．1170元
B．1222．5元
C．1267．5元
D．1657．5元
【答案】B
【解析】準予抵扣的進項稅額=（12000×13%+1000×7%）×3/4=1222．5（元）。
10．增值稅一般納稅人支付的下列運費中，取得運輸發(fā)票但不允許計算進項稅額抵扣的是（ ）。
A．食品企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
B．外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運費用
C．制造企業(yè)外購用于生產(chǎn)捐贈產(chǎn)品的材料所支付的運輸費用
D．商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買貨物支付的運輸費用
【答案】B
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。
11．某有進出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關審定的關稅完稅價格20000元人民幣（關稅稅率7%），該企業(yè)當月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當月該企業(yè)應向海關和稅務機關繳納增值稅合計數(shù)為（ ）。
A．6151．21元
B．5385．57元
C．4280元
D．2389．57元
【答案】B
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=20000×（1+7%）×17%=3638（元）；境內(nèi)銷售服裝應繳納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747．57（元）；應納增值稅合計=3638+1747．57=5385．57（元）。
12．某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為l20萬元，2012年2月1日接到稅務機關的《稅務事項通知書》后一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅（ ）萬元。
A．0．68
B．1．32
C．1．40
D．3．40
【答案】D
【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人的銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，且不能抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅=23．4÷（1+17%）×17%=3．4（萬元）。
13．納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是（ ）。
A．應開具增值稅專用發(fā)票
B．可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票
C．應開具普通發(fā)票，或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票
D．應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票
【答案】D
【解析】納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
14．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128．7萬元，當月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2．34萬元，當月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7．02萬元。該企業(yè)本月應申報的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A．18．7
B．19．04
C．19．72
D．20．06
【答案】B
【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應在收取時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=（128．7＋2．34）/（1＋17%）×17%＝19．04（萬元）。
15．下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是（ ）。
A．加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
B．對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C．屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票出口的貨物
【答案】B
【解析】ACD選項實行增值稅免稅不退稅的政策；B選項享受增值稅免稅并退稅待遇。
16．甲企業(yè)處于納稅輔導期內(nèi)，2011年2月份第領購的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計為15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其當月再次申請領購發(fā)票時，須向主管稅務機關預繳增值稅（ ）萬元。
A．0
B．0．45
C．0．6
D．1
【答案】B
【解析】納稅輔導期內(nèi)，企業(yè)按次領購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據(jù)上已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。預繳的增值稅=15×3%=0．45（萬元）。
17．以下可以按照生產(chǎn)領用量扣除委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅額的是（ ）。
A．用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B．用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C．用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應稅消費品
D．用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車
【答案】C
【解析】選項A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費稅的項目；選項B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費稅；選項C按照規(guī)定可以抵扣已納消費稅。
18．某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批鞭炮、焰火出口，支付收購價款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運輸費2000元；該批鞭炮、焰火出口離岸價格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)申請退還增值稅和消費稅合計數(shù)為（ ）。
A．35000元
B．33600元
C．28000元
D．26000元
【答案】C
【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。
19．某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數(shù)為（ ）元。（酒精的消費稅稅率為5%，化妝品的消費稅稅率為30%）
A．64990
B．65118.68
C．65365
D．65694.32
【答案】A
【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產(chǎn)應稅消費品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費稅；化妝品銷售時繳納增值稅、消費稅。
該企業(yè)當期應納的增值稅=（200000+4500）×17%-30000=4765（元）
該企業(yè)當期應納的消費稅=200000×30%+4500×5%=60225（元）
應繳納增值稅和消費稅合計=4765+60225=64990（元）。
20．下列車輛中，征收消費稅的是（ ）。
A．越野吉普車
B．電動汽車
C．沙灘車
D．大客車
【答案】A
【解析】電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征收范圍。
21．下列各項中，應征收消費稅的是（ ）。
A．農(nóng)用拖拉機專用輪胎
B．農(nóng)用拖拉機和汽車通用輪胎
C．變壓器油
D．航空煤油
【答案】B
22．A建材商城（增值稅一般納稅人）從林場收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20000元，發(fā)生運輸費支出800元，取得運輸發(fā)票，將該批原木送往B實木地板廠（增值稅一般納稅人）委托加工成特制實木地板用于銷售，A建材商城支付給B實木地板廠加工費和輔料費6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實木地板廠無同類實木地板的銷售價格，則A建材商城提貨時被代收代繳的消費稅為（ ）。（實木地板的消費稅稅率為5%）
A．1464.21元
B．1410.53元
C．1368.42元
D．1270.74元
【答案】D
【解析】組成計稅價格中的材料成本=20000×（1-13%）+800×（1-7%）=18144（元）
被代收代繳消費稅=（18144+6000）/（1-5%）×5%=1270．74（元）。
23．以下關于消費稅的納稅地點表述，正確的是（ ）。
A．委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B．納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅的，除國家另有規(guī)定外，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
C．納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅
D．進口的應稅消費品，由進口人向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
【答案】B
【解析】選項A：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項C：納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，除另有規(guī)定外，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地申報納稅；經(jīng)國家稅務總局及所屬分局批準，納稅人分支機構(gòu)應納消費稅，也可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。選項D：進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅。
24．某建筑設計院對一建筑工程項目負責設計，但未對該工程的施工進行承包，則對其取得的收入征收營業(yè)稅時，適用的稅目應為（ ）。
A．建筑業(yè)一建筑
B．建筑業(yè)一其他工程作業(yè)
C．服務業(yè)一代理服務
D．服務業(yè)一其他服務
【答案】D
【解析】建筑設計院只負責設計任務的，按“服務業(yè)一其他服務”項目征稅。
25．納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，超期未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。這里的超期指的是自應當申報納稅之月起（ ）。
A．超過1個月
B．超過3個月
C．超過6個月
D．超過180天
【答案】C
【解析】納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，而自應當申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。
26．以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是（ ）。
A．單位的員工為本單位提供勞務時，屬于營業(yè)稅的納稅人
B．個體戶的雇員為雇主提供勞務時，屬于營業(yè)稅的納稅人
C．營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就其超過的部分計算納稅
D．營業(yè)稅扣繳義務人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
【解析】單位和個體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅的納稅人，所以AB選項錯誤；營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就其營業(yè)額全額計算納稅，所以C選項錯誤；只有D選項符合營業(yè)稅的基本規(guī)定。
27．某典當行2012年5月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入ll萬元。該典當行應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．1.30
B．2.10
C．2.90
D．3.68
【答案】A
【解析】銷售死當物品應繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=（15+11）×5%=1．3（萬元）。
28．甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房于2009年4月購進，買價30萬元，購買時支付相關稅費合計l．5萬元。甲某出售住房應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．0
B．0.925
C．1
D．2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，個人將購買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=50×5%=2．5（萬元）。
29．教育部考試中心與某海外教育考試機構(gòu)合作開展考試業(yè)務，在境內(nèi)收取業(yè)務收入1000萬元，支付給合作方合作費700萬元，教育部考試中心應納的營業(yè)稅為（ ）。
A．9萬元
B．15萬元
C．30萬元
D．50萬元
【答案】B
【解析】應納營業(yè)稅=（1000-700）×5%=15（萬元）。
30．注冊稅務師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營少交營業(yè)稅14萬元、12月經(jīng)營少交增值稅16萬元，則該企業(yè)應補交城建稅（ ）。
A．0
B．1.12萬元
C．1.5萬元
D．2.1萬元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅；對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，不征收城建稅。應補交城建稅=16×7%=1．12（萬元）。
31．個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅時，應（ ）。
A．同時征收城市維護建設稅
B．減半征收城市維護建設稅
C．免征城市維護建設稅
D．由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定是否征收城市維護建設稅
【答案】D
【解析】個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
32．依據(jù)我國資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應繳納資源稅的項目是（ ）。
A．煤礦生產(chǎn)的天然氣
B．地面抽采的煤礦瓦斯
C．軍事單位開采原油時伴采的天然氣
D．燃氣公司進口的天然氣
【答案】C
【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅；進口的資源不征收資源稅。軍事單位開采原油時伴采的天然氣應繳納資源稅。
33．某軍事單位開采了1000噸原煤（原煤資源稅稅額為3元/噸）用于營房冬季取暖，以下關于資源稅的說法正確的是（ ）。
A．營房自用免征資源稅
B．軍事單位不是資源稅的納稅人
C．應繳納資源稅3000元
D．應減半征收資源稅1500元
【答案】C
【解析】軍事單位開采應稅資源自用的，應按照規(guī)定繳納資源稅。應納資源稅=1000×3=3000（元）。
34．某鹽場為增值稅一般納稅人，2012年5月外購液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105．3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額200萬元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場當月應納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為（ ）萬元。
A．16.49
B．17.49
C．18.7
D．21.3
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購液體鹽的已納稅額準予抵扣。
應納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2．6（萬元）
應納增值稅=200×17%-105．3/（1+17%）×17%=34-15．3=18．7（萬元）
合計繳納資源稅和增值稅=2．6+18．7=21．3（萬元）。
35．甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬噸，當月用于加熱、修井的原油0．5萬噸，按產(chǎn)量分攤。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應繳納資源稅（ ）。
A．5900萬元
B．5947.5萬元
C．5978萬元
D．6000萬元
【答案】C
【解析】資源跨省開采的，對開采的礦產(chǎn)品按實際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分攤后，位于甲省的油井銷售原油為：20-0．5×20÷（20+5）=19．6（萬噸）。在甲省應納資源稅=19．6×7137÷（1+17%）×5%=5978（萬元）。
36．2012年3月，李某從某汽車銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另支付購置工具件和零配件含增值稅價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應繳納車輛購置稅稅額為（ ）元。
A．20000
B．18694
C．22100
D．19083
【答案】A
【解析】本題考核購買自用國產(chǎn)車應繳納車輛購置稅的計稅依據(jù)和稅額計算。車輛購置稅的計稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）和價外費用，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分并入計稅價格，支付的車輛裝飾費，應作為價外費用并入計稅價格中計稅。代收保險費由于也由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，也應作為價外費用并入計稅價格中計稅。應納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。
37．甲企業(yè)2月購進3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價120000元，國家稅務總局核定同類型車輛的低計稅價格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅（ ）元。
A．22000
B．24000
C．28000
D．30000
【答案】B
【解析】納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用課征制，購買、取得已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車自用的，不繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應納車輛購置稅=2×120000×10%=24000（元）。
38．納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅?！斑M口之日”是指（ ）。
A．成交的當天
B．報關進口的當天
C．發(fā)票上注明的銷售日期
D．登記注冊的當天
【答案】B
【解析】納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅?！斑M口之日”是指報關進口的當天。
39．某公司進口一批貨物，海關于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（ ）。
A．2.6萬元
B．2.8萬元
C．5.2萬元
D．5.6萬元
【答案】B
【解析】納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應繳納關稅滯納金=400萬元×14天×0．5‰=2．8（萬元）。
40．進出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以（ ）追征。
A．在一年內(nèi)
B．在三年內(nèi)
C．在十年內(nèi)
D．無限期
【答案】B
【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以在三年內(nèi)追征。
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分）
41．關于稅收法律關系，下列表述正確的有（ ）。
A．稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B．稅收法律關系的征稅主體是國家高權(quán)力機關
C．稅法規(guī)定的權(quán)利義務是不對等的
D．稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅
E．稅法的修訂或調(diào)整，會引起稅收法律關系的變更
【答案】ACDE
【解析】稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國家是真正的征稅主體，但是，實際上國家總是通過法律授權(quán)的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務機關是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會引起稅收法律關系的變更。
42．以下關于稅法原則的表述，正確的有（ ）。
A．現(xiàn)代社會的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
B．法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平接近但有明顯不同
C．特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突
D．實質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負擔稅款
E．實體優(yōu)于程序原則是為了確保國家稅權(quán)的實現(xiàn)
【答案】AB
【解析】AB選項符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突
；實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性；程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。所以CDE選項不正確。
43．稅收征收程序包括（ ）。
A．稅務登記
B．賬簿、憑證
C．納稅申報
D．稅款征收
E．稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
【答案】DE
【解析】ABC選項為稅收確定程序；DE選項為稅收征收程序。
44．稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括（ ）。
A．文義解釋原則
B．立法目的原則
C．合法、合理性原則
D．適當性原則
E．權(quán)責一致原則
【答案】ABC
【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟實質(zhì)原則和誠實信用原則。
45．國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有（ ）。
A．國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件
B．我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法
C．國際稅法的重要淵源是國內(nèi)稅法
D．國際稅收協(xié)定典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本
E．稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。
46．關于稅務規(guī)章，下列表述正確的有（ ）。
A．稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，單獨制定的稅務規(guī)章無效
B．稅務規(guī)章可另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容
C．稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D．人民法院在行政訴訟中，可對不適當?shù)亩悇找?guī)章宣布無效
E．國務院有權(quán)改變或撤銷稅務規(guī)章和地方性法規(guī)
【答案】AC
【解析】對于涉及國務院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的規(guī)章無效；制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容；稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容；人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效或予以撤銷；國務院有改變或撤銷稅務規(guī)章的權(quán)力，但是無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。
47．關于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的有（ ）。
A．稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關
B．稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性
C．稅收執(zhí)法檢查的對象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為
D．稅收執(zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
E．稅收執(zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點
【答案】ABE
【解析】選項C：稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為，即稅務機關在實施行政管理活動中針對行政相對人所作出的行政行為；選項D：稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。
48．在確定《增值稅納稅申報表》中的“進項稅額”時，下列項目不得計入“進項稅額”的有（ ）。
A．免稅貨物的進項稅額
B．管理不善丟失貨物的進項稅額
C．按簡易辦法征稅貨物的進項稅額
D．用于非增值稅應稅項目的貨物的進項稅額
E．用于公益捐贈的貨物的進項稅額
【答案】ABCD
【解析】ABD選項都不能計入當期進項稅額，因為這些項目不可能有銷項稅額相對應，增值稅計算的一個技巧就在于不能抵扣沒有銷項稅額對應的進項稅額。而對于C選項，按簡易辦法計算增值稅的貨物是不能抵扣進項稅額的。E選項用于公益捐贈的貨物，需要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額。
49．一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，以下說法正確的有（ ）。
A．其存貨作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
B．其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
C．其存貨作視同銷售處理
D．其留抵稅額不予以退稅
E．其留抵稅額應予以退稅
【答案】BD
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
50．銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅先征后退政策的有（ ）。
A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B．抽采銷售煤層氣
C．利用風力生產(chǎn)的電力
D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
E．翻新輪胎
【答案】AB
【解析】選項AB實行增值稅先征后退政策；選項C實行增值稅即征即退50%政策；選項D實行增值稅即征即退政策；選項E實行增值稅免稅政策。
51．某出版社（增值稅一般納稅人）出版書籍并代理廣告業(yè)務，則以下關于其相關業(yè)務的稅務處理，表述正確的有（ ）。
A．出版書籍收入按17%稅率征收增值稅
B．廣告代理收入按5%稅率征收營業(yè)稅
C．委托印刷廠（增值稅一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
D．從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
E．銷售圖書的運輸費，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票的，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣
【答案】BCDE
52．下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。
A．以預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收貨款的當天
B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當天
C．采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天
D．銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天
E．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天
【答案】CDE
【解析】以預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。委托他人代銷貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
53．下列貨物的出口，實行增值稅“免、抵、退稅”政策的有（ ）。
A．工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口
B．工業(yè)企業(yè)來料加工復出口貨物
C．工業(yè)企業(yè)進料加工復出口貨物
D．工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
E．外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口
【答案】ACD
【解析】B選項屬于只免不退的項目；ACD選項都屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實行“免、抵、退稅”政策；E選項實行先征后退政策。
54．下列環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的有（ ）。
A．高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B．鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C．金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D．化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
E．實木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
【解析】高檔手表、鞭炮焰火應于生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅；金銀首飾應于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。
55．在零售環(huán)節(jié)納消費稅的金銀首飾的零售業(yè)務和視同零售業(yè)務包括（ ）。
A．為金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位帶料加工金銀首飾
B．對個人金銀首飾的翻新改制
C．為金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位修理金銀首飾
D．為金銀首飾經(jīng)營單位清洗金銀首飾
E．金銀首飾經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助
【答案】ABE
【解析】金銀首飾的零售業(yè)務，是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡稱經(jīng)營單位）以外的單位和個人的業(yè)務。為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務，屬于視同零售業(yè)務，但是不包括修理、清洗業(yè)務。所以選擇AB選項，不選CD選項。經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的，也屬于視同零售業(yè)務，所以選擇E選項。
56．根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有（ ）。
A．某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
B．某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
C．某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)實木地板的
D．某商場銷售外購的已稅白酒的
E．某企業(yè)進口小汽車自用的
【答案】CE
【解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，煙絲不繳納消費稅；企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不繳納消費稅；商場銷售外購的已稅白酒，不繳納消費稅。
57．以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅規(guī)定的有（ ）。
A．適用的消費稅稅率為5%
B．卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出卷煙的當天
C．總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，分別向各自機構(gòu)所在地納稅
D．批發(fā)環(huán)節(jié)計算納稅時，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款
E．納稅人將批發(fā)卷煙的銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收消費稅
【答案】ADE
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
58．根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。
A．納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天
B．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天
C．納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收貨款的當天
D．納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
E．納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為支付加工費的當天
【答案】ABD
【解析】選項ABD均符合消費稅納稅義務發(fā)生時間的有關規(guī)定；而納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天；納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。
59．下列各項收入免征或不征營業(yè)稅的有（ ）。
A．金融機構(gòu)的出納長款收入
B．人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入
C．人民銀行對金融機構(gòu)貸款的利息收入
D．人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的利息收入
E．社?；鹄硎聲\用社?；鹳I賣債券的差價收入
【答案】ACE
【解析】BD選項屬于應征收營業(yè)稅的范圍。
60．根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A．學校從事技術開發(fā)取得的收入，按5％的稅率計算繳納營業(yè)稅
B．單位轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
C．融資性售后回租業(yè)務中承租方出售不動產(chǎn)的，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
D．旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游改由其他旅游團接團的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票費和支付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
E．納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的 海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
【答案】BDE
【解析】A選項免征營業(yè)稅；C選項不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
61．下列關于金融業(yè)計征營業(yè)稅的計稅依據(jù)的說法，不正確的有（ ）。
A．一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
B．融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C．金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入，從中不得作任何扣除
D．任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵
E．不得將金融商品買賣負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度
【答案】BD
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額；同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度。
62．依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A．單位將境內(nèi)不動產(chǎn)無償贈送他人
B．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務
C．境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D．殘疾人個人提供勞務
E．高校后勤實體向社會人員出租學生公寓
【答案】ACE
【解析】殘疾人個人提供的勞務免征營業(yè)稅；對中國境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)等勞務，不征收營業(yè)稅；對高校后勤實體按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅，但對利用學生公寓向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。
63．下列單位中，以1個季度為一個納稅期繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A．銀行
B．保險公司
C．財務公司
D．信用社
E．信托投資公司
【答案】ACDE
【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。
64．下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有（ ）。
A．城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征
B．對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還
C．對“三稅”實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅不予退還
D．納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
E．納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的罰款應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退（返）還；納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
65．下列稅費中，屬于“進口不征、出口不退”的有（ ）。
A．增值稅
B．消費稅
C．城建稅
D．教育費附加
E．資源稅
【答案】CDE
【解析】城建稅、教育費附加、資源稅進口不征、出口不退。
66．根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。
A．原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油
B．資源稅實行定額稅率
C．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D．扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為取得應稅資源的當天
E．資源稅是對開采、進口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ABDE
【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油；扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天；進口資源不征收資源稅。
67．按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，對下列車輛征收車輛購置稅時，計稅依據(jù)中涉及到應稅車輛低計稅價格的有（ ）。
A．購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的
B．免稅條件消失的在用小轎車
C．以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車
D．進口舊車，取得有效憑證的
E．底盤發(fā)生更換的車輛
【答案】BE
【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格；免稅條件消失的車輛，計稅價格=同類型新車低計稅價格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%；以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車，以確認的購置價格作為計稅依據(jù)；底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%。
68．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（ ）。
A．三輪農(nóng)用運輸車
B．長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車
C．回國服務的留學人員購買自用的進口小汽車
D．電動汽車
E．外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車
【答案】AB
【解析】三輪農(nóng)用運輸車自2004年10月1日起免征車輛購置稅；長期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。
69．下列有關關稅處理的表述中，正確的有（ ）。
A．對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格
B．對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格
C．對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
D．以租賃方式進口貨物，承租人申請性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
E．對于進口的貨樣免征關稅
【答案】ABD
【解析】本題考查特殊進口貨物的完稅價格的確定。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。對于進口的無商業(yè)價值的貨樣免征關稅，但是有商業(yè)價值的貨樣不能免征關稅。
70．根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A．進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審定完稅價格
B．加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以原料件的進口成交價格為基礎審定完稅價格
C．來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時與料件相同貨物的進口成交價格為基礎審定完稅價格
D．海關總署或直屬海關可以根據(jù)市場行情，定期公布有關邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計稅參考價格
E．對于經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般出口貨物的出口成交價格審定完稅價格
【答案】ACD
【解析】加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以其內(nèi)銷價格為基礎審定完稅價格；對于經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物的估價辦法審定完稅價格。
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個符合題意）
（一）
甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)小汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）外購一批生產(chǎn)材料，不含增值稅金額90萬元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內(nèi)胎5000只，提貨時向乙企業(yè)支付含增值稅款項29．25萬元（含加工費23．4萬元和輔助材料費5．85萬元）,當月乙輪胎廠同類內(nèi)胎不含增值稅售價216．6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內(nèi)胎中的80%領用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標識的成套輪胎。
（2）當月按照合同向某汽車廠預收2000套輪胎款81．9萬元（含稅），月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。
（3）采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價122．85萬元，當月末應結(jié)款60%，但是對方單位因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。
（4）當月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬元。
（5）當月生產(chǎn)銷售收割機專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬元。
汽車輪胎消費稅稅率為3%，要求計算：
71．第一筆業(yè)務應被代收代交的消費稅（ ）萬元；
A．3.25
B．3.38
C．3.44
D．3.56
72．第二、三筆業(yè)務應納的消費稅合計（ ）萬元；
A．5.04
B．3.99
C．3.78
D．3.61
73．第四、五筆業(yè)務應納的消費稅合計（ ）萬元；
A．0.9
B．0.8
C．0.7
D．0.6
74．該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅是（ ）萬元。
A．1.52
B．1.78
C．1.91
D．2.13
【答案】71．A；72．C；73．D；74．B
【解析】
71．第一筆業(yè)務應被代收代繳的消費稅；
216．6×5000/10000×3%=108．3×3%=3．25（萬元）
72．第二筆業(yè)務應納的消費稅
81．9÷(1+17%)×90%×3%=1．89（萬元）
第三筆業(yè)務應納的消費稅
122．85÷(1+17%)×60%×3%=1．89（萬元）
第二、三筆業(yè)務應納的消費稅合計3．78萬元
73．第四筆業(yè)務應納的消費稅
20×3%=0．6（萬元）
摩托車輪胎作為機動車輪胎也要按照汽車輪胎稅目交納消費稅。
第五筆業(yè)務應納的消費稅0
農(nóng)用收割機專用輪胎不屬于消費稅的征稅范圍。
74．該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅
(1．89+1．89+0．6)-3．25×80%=4．38-2．6=1．78（萬元）。
（二）
某市郊野植物園是營業(yè)稅的納稅人也是增值稅的小規(guī)模納稅人。2011年發(fā)生下列業(yè)務：
（1）取得門票收入2000000元，景區(qū)環(huán)保車收入800000元；
（2）當年商品部零售商品收取現(xiàn)金340500元；
（3）當年照相部取得照相收入100000元，轉(zhuǎn)讓一套使用過的照相設備取得支票20000元；
（4）餐廳取得餐飲收入400000元，另向就餐顧客提供自釀鮮啤酒25噸，取得收入50000元；
（5）為鄰近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元；
（6）外購一輛中型巴士作為通勤車輛，取得車輛購置發(fā)票注明含稅價款200000元和10000元車輛裝飾費。
要求計算
75．該公園應納營業(yè)稅（ ）元；
A．128500
B．108500
C．88500
D．68500
76．該公園應納消費稅（ ）元；
A．7500
B．6250
C．5500
D．0
77．該公園應納增值稅（ ）元；
A．12132.43
B．11002.23
C．10305.83
D．9132.33
78．該公園應納車輛購置稅（ ）元。
A．17948.72
B．17094.02
C．21000
D．0
【答案】75．A；76．B；77．C；78．A
【解析】75．該公園應繳納的營業(yè)稅
2000000×3%+（800000+100000+50000+400000+20000）×5%=128500（元）
經(jīng)營瀏覽場所的動植物園的門票收入按照文化業(yè)計稅，采用3%的營業(yè)稅率；
景區(qū)環(huán)保車按照服務業(yè)——旅游業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率；
照相部按照服務業(yè)——其他服務業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率；
餐廳餐飲按照服務業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率；自釀啤酒就餐餐飲收入交納消費稅，同時按照服務業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率；
代管花草按照服務業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。
76．該公園應繳納的消費稅
25×250=6250（元）
77．該公園應繳納的增值稅
340500÷（1+3%）×3%+20000÷（1+3%）×2%=9917．48+388．35=10305．83(元)
78．該公園應繳納的車輛購置稅
（200000+10000）÷（1+17%）×10%=17948．72（元）。
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選題和多選題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分）
（一）
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務。2011年2月有關業(yè)務如下：
（1）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購貨方2%的銷售折扣，實際收到貨款23．52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8．19萬元，銷售摩托車取得零售收入10．53萬元，銷售其他商品取得零售收入70．2萬元。
（2）從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業(yè)班車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率為30%。
（3）從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7．65萬元；購貨過程中發(fā)生運輸費用4萬元、裝卸費1萬元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。
購進作為固定資產(chǎn)管理的電腦5臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2．5萬元、稅額0．425萬元。
從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證；運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費1萬元并取得運費發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品60%用于飲食中心。
（4）飲食中心取得餐館服務收入10．8萬元（包括自制面食收入1．6萬元，煙、酒、飲料收入2．4萬元），領用已抵扣了進項稅額的餐具，成本2萬元。
（5）上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0．702萬元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0．5萬元，稅額0．085萬元。
（6）取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。
（7）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9．36萬元（零售價），與委托方進行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1．24萬元。
（8）月末盤點時發(fā)現(xiàn)外購的服裝丟失，賬面成本9．41萬元。
當月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
79．依據(jù)稅法的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A．發(fā)生銷貨退回應當減少當月的銷項稅額
B．啤酒和白酒的逾期包裝物押金當月要計算繳納增值稅
C．銷售金銀首飾取得的收入要計算繳納增值稅和消費稅
D．當月購進固定資產(chǎn)所支付的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣
E．受托代銷商品取得的代銷收入不屬于商貿(mào)企業(yè)的銷售收入，所以不計算繳納增值稅
80．該商貿(mào)企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出進項稅額（ ）萬元。
A．1.94
B．1.60
C．1.67
D．1.69
81．該商貿(mào)企業(yè)進口商務用車應納進口環(huán)節(jié)稅金（ ）萬元。
A．9.36
B．9.38
C．10.82
D．13.28
82．該商貿(mào)企業(yè)當月應納增值稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅）
A．10.41
B．10.48
C．10.71
D．9.81
83．該商貿(mào)企業(yè)當月應納消費稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅）
A．0
B．0.35
C．1.25
D．1.29
84．該商貿(mào)企業(yè)當月應納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．0.24
B．0.34
C．0.58
D．0.54
【答案】79．AC；80．A；81．C；82．D；83．B；84．D
【解析】
79．啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當月要計算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時就要計算繳納增值稅。
80．飲食中心領用已抵扣了進項稅額的餐具需要做進項稅轉(zhuǎn)出；服裝丟失也需要做進項稅轉(zhuǎn)出。該商貿(mào)企業(yè)當月進項稅轉(zhuǎn)出額=（2+9．41）×17%=1．94（萬元）。
81．進口關稅=18×30%=5．4（萬元）
進口消費稅=（18+5．4）÷（1-5%）×5%=1．2315（萬元）
進口增值稅=（18+5．4）÷（1-5%）×17%=4．1873（萬元）
進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=5．4+1．2315+4．1873=10．82（萬元）。
82．銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，零售收入應納增值稅。
銷項稅=[24+（8．19+10．53+70．2-0．702+2+9．36）÷（1+17%）]×17%=18．55（萬元）
可以抵扣的進項稅=7．65+4×7%+0．425+（22×13%+1×7%)×(1-60%)+1．24-0．085-1．94=8．74（萬元）
應納增值稅=18．55-8．74=9．81（萬元）。
83．商貿(mào)企業(yè)當月金銀首飾零售應納消費稅=8．19÷（1+17%）×5%=0．35（萬元）。
84．餐飲服務收入應納營業(yè)稅，該企業(yè)應納營業(yè)稅=10．8×5%=0．54（萬元）。
（二）
某縣實木地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）向某林場購入原木3000立方米，規(guī)定的收購憑證注明支付款項300000元，請運輸公司將上述原木運送回廠，支付運輸費1000元；
（2）外購生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅發(fā)票，注明價款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程；
（3）進口一批生產(chǎn)用涂料，貨物價格200000元人民幣（含購貨傭金10000元），運輸費和保險費20000元，關稅率3%；
（4）進口一輛自用小轎車，到岸價格120000元人民幣，關稅率20%，消費稅率9%；
（5）進口一臺生產(chǎn)設備，貨物價格150000元人民幣，運抵我國運輸費10000元，保險費無法查實，關稅率6%；
（6）從其他木地板廠購入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆；
（7）數(shù)月前購入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元（含運費1395元）；
（8）銷售自產(chǎn)實木地板100箱，取得不含稅收入560000元
（9）應某劇團的要求，用2箱自產(chǎn)實木地板和成本為10000元的其他板材加工制作成舞臺演出用的道具模擬房屋，收取劇團支票50000元。
上述需要認證的發(fā)票均經(jīng)過認證，實木地板稅率5%，要求計算：
85．該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應納的稅金合計數(shù)為（ ）。
A．128534.60元
B．146761.16元
C．153257.82元
D．155641.80元
86．該企業(yè)當期應向稅務機關繳納的增值稅額為（ ）。
A．0
B．-31664.20元
C．13200.20元
D．224340.20元
87．該企業(yè)當期實際向稅務機關繳納的消費稅為（ ）。
A．20860元
B．21700元
C．22260元
D．23460元
88．該企業(yè)當期應納的城建稅和教育費附加合計數(shù)為（ ）。
A．1780.8元
B．1804.8元
C．1982.8元
D．2381.8元
89．該企業(yè)當期應納的車輛購置稅為（ ）。
A．12800元
B．13424.18元
C．14400元
D．15824.18元
90．以下說法正確的是（ ）。
A．從其他木地板廠購入的木地板應按照當期認證增值稅發(fā)票上注明的金額抵扣消費稅B．該企業(yè)進口的生產(chǎn)設備向海關繳納的增值稅可以從企業(yè)增值稅銷項稅中抵扣
C．該企業(yè)外購小轎車的進項稅可以從銷項稅中抵扣
D．該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實木地板連續(xù)加工成道具房屋應在移送環(huán)節(jié)計征消費稅
E．該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實木地板連續(xù)加工成道具房屋應在移送環(huán)節(jié)計征增值稅
【答案】85．B；86．A；87．C；88．D；89．B；90．BD
【解析】
85．
（1）該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應納的關稅合計數(shù)
①進口涂料關稅=（200000-10000+20000）×3%=6300（元）
②進口小轎車關稅=120000×20%=24000（元）
③進口設備關稅=（150000+10000）×（1+3‰）×6%=9628．8（元）
④進口環(huán)節(jié)關稅合計數(shù)=6300+24000+9628．8=39928．8（元）
（2）該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應納的消費稅合計數(shù)
（120000+24000）/（1-9%）×9%=14241．76（萬元）
（3）該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應納的增值稅合計數(shù)
①進口涂料增值稅=（200000-10000+20000+6300）×17%=36771（元）
②進口小轎車增值稅=（120000+24000+14241．76）×17%=26901．10（元）
③進口設備增值稅=[（150000+10000）×（1+3‰）+9628．8]×17%=28918．50（元）
④進口環(huán)節(jié)增值稅合計數(shù)=36771+26901．1+28918．5=92590．60（元）
（4）進口環(huán)節(jié)稅金合計數(shù)=39928．8+14241．76+92590．60=146761．16（元）。
86．
（1）該企業(yè)當期外購貨物可抵扣的增值稅進項稅合計數(shù)73070元
①購入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070（元）
②外購油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400（元）
③外購未涂漆的實木地板可抵扣的增值稅30600元
④當期可抵扣進項稅=39070+3400+30600=73070（元）
（2）該企業(yè)當期毀損貨物的進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)
進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)=（31680-1395）÷（1-13%）×13%+1395÷（1-7%）×7%=4525．34+105=4630．34（元）
（3）該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額合計
①銷售自產(chǎn)實木地板銷項稅=560000×17%=95200（元）
②銷售自產(chǎn)道具模擬房屋銷項稅=50000/（1+17%）×17%=7264．96
③當期增值稅的銷項稅額合計=95200+7264．96=102464．96（元）
（4）當期應納的增值稅額=102464．96-73070-36771（進口涂料）-28918．5（進口設備）+4630．34（進項稅額轉(zhuǎn)出）=-31664．20（元）,因此該企業(yè)當期應向稅務機關繳納的增值稅為0，即當期留抵稅額為31664．20元。
87．該企業(yè)當期實際應納的消費稅=560000/100×（100+2）×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260（元）。
注意自產(chǎn)實木地板連續(xù)加工道具模擬房屋視同銷售實木地板，按照同類價格計算繳納消費稅。
88．該企業(yè)當期應納的城建稅和教育費附加=22260×（5%+3%）=1780．8（元）。
89．該企業(yè)當期應納的車輛購置稅=（120000+24000+14241．76）×10%=15824．18（元）。
90．外購木地板繼續(xù)加工的，消費稅應按照生產(chǎn)領用量抵扣，所以A選項錯誤；2009年我國實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，設備可抵進項稅，但是繳納消費稅的自用小轎車、摩托車、游艇不得抵扣進項稅，所以B選項正確但C選項錯誤；企業(yè)用應稅消費品木地板連續(xù)加工非應稅消費品道具房的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅，但這個環(huán)節(jié)沒有增值稅，所以D選項正確但E選項錯誤。
1．稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關于稅收合作信賴主義的理解不正確的是（ ）。
A．稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳
B．納稅人不能根據(jù)稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅
C．納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義
D．如果稅務機關的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護
【答案】C
【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，不能引用稅收合作信賴主義。
2．2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是（ ）。
A．《中華人民共和國憲法》第56條
B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條
C．《中華人民共和國刑法》第201條
D．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。
3．稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。
A．起征點
B．免征額
C．跨期結(jié)轉(zhuǎn)
D．核定減免率
【答案】D
【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。
4．兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為（ ）。
A．國際征稅
B．國際重復征稅
C．國際稅收抵免
D．國際稅收饒讓
【答案】B
【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
5．關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是（ ）。
A．因稅務機關的責任造成的少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金
B．對騙稅的，稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C．非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為5年
D．因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金
【答案】D
【解析】對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務機關可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下是5年。
6．國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是（ ）。
A．《規(guī)章制定程序條例》
B．《印花稅暫行條例實施細則》
C．《法規(guī)規(guī)章備案條例》
D．《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
【答案】D
【解析】國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》。
7．“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（ ）。
A．指引作用
B．預測作用
C．強制作用
D．教育作用
【答案】A
【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。
8．某軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（ ）元。
A．10200
B．2040
C．10193
D．2010
【答案】B
【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計算過程：應納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負＝10200÷68000＝15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
9．某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元，發(fā)生運費1000元，取得運輸發(fā)票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A．1170元
B．1222．5元
C．1267．5元
D．1657．5元
【答案】B
【解析】準予抵扣的進項稅額=（12000×13%+1000×7%）×3/4=1222．5（元）。
10．增值稅一般納稅人支付的下列運費中，取得運輸發(fā)票但不允許計算進項稅額抵扣的是（ ）。
A．食品企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
B．外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運費用
C．制造企業(yè)外購用于生產(chǎn)捐贈產(chǎn)品的材料所支付的運輸費用
D．商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買貨物支付的運輸費用
【答案】B
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。
11．某有進出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關審定的關稅完稅價格20000元人民幣（關稅稅率7%），該企業(yè)當月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當月該企業(yè)應向海關和稅務機關繳納增值稅合計數(shù)為（ ）。
A．6151．21元
B．5385．57元
C．4280元
D．2389．57元
【答案】B
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=20000×（1+7%）×17%=3638（元）；境內(nèi)銷售服裝應繳納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747．57（元）；應納增值稅合計=3638+1747．57=5385．57（元）。
12．某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為l20萬元，2012年2月1日接到稅務機關的《稅務事項通知書》后一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅（ ）萬元。
A．0．68
B．1．32
C．1．40
D．3．40
【答案】D
【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人的銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，且不能抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅=23．4÷（1+17%）×17%=3．4（萬元）。
13．納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是（ ）。
A．應開具增值稅專用發(fā)票
B．可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票
C．應開具普通發(fā)票，或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票
D．應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票
【答案】D
【解析】納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
14．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128．7萬元，當月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2．34萬元，當月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7．02萬元。該企業(yè)本月應申報的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A．18．7
B．19．04
C．19．72
D．20．06
【答案】B
【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應在收取時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=（128．7＋2．34）/（1＋17%）×17%＝19．04（萬元）。
15．下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是（ ）。
A．加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
B．對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C．屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票出口的貨物
【答案】B
【解析】ACD選項實行增值稅免稅不退稅的政策；B選項享受增值稅免稅并退稅待遇。
16．甲企業(yè)處于納稅輔導期內(nèi)，2011年2月份第領購的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計為15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其當月再次申請領購發(fā)票時，須向主管稅務機關預繳增值稅（ ）萬元。
A．0
B．0．45
C．0．6
D．1
【答案】B
【解析】納稅輔導期內(nèi)，企業(yè)按次領購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據(jù)上已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。預繳的增值稅=15×3%=0．45（萬元）。
17．以下可以按照生產(chǎn)領用量扣除委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅額的是（ ）。
A．用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B．用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C．用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應稅消費品
D．用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車
【答案】C
【解析】選項A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費稅的項目；選項B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費稅；選項C按照規(guī)定可以抵扣已納消費稅。
18．某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批鞭炮、焰火出口，支付收購價款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運輸費2000元；該批鞭炮、焰火出口離岸價格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)申請退還增值稅和消費稅合計數(shù)為（ ）。
A．35000元
B．33600元
C．28000元
D．26000元
【答案】C
【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。
19．某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數(shù)為（ ）元。（酒精的消費稅稅率為5%，化妝品的消費稅稅率為30%）
A．64990
B．65118.68
C．65365
D．65694.32
【答案】A
【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產(chǎn)應稅消費品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費稅；化妝品銷售時繳納增值稅、消費稅。
該企業(yè)當期應納的增值稅=（200000+4500）×17%-30000=4765（元）
該企業(yè)當期應納的消費稅=200000×30%+4500×5%=60225（元）
應繳納增值稅和消費稅合計=4765+60225=64990（元）。
20．下列車輛中，征收消費稅的是（ ）。
A．越野吉普車
B．電動汽車
C．沙灘車
D．大客車
【答案】A
【解析】電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征收范圍。
21．下列各項中，應征收消費稅的是（ ）。
A．農(nóng)用拖拉機專用輪胎
B．農(nóng)用拖拉機和汽車通用輪胎
C．變壓器油
D．航空煤油
【答案】B
22．A建材商城（增值稅一般納稅人）從林場收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20000元，發(fā)生運輸費支出800元，取得運輸發(fā)票，將該批原木送往B實木地板廠（增值稅一般納稅人）委托加工成特制實木地板用于銷售，A建材商城支付給B實木地板廠加工費和輔料費6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實木地板廠無同類實木地板的銷售價格，則A建材商城提貨時被代收代繳的消費稅為（ ）。（實木地板的消費稅稅率為5%）
A．1464.21元
B．1410.53元
C．1368.42元
D．1270.74元
【答案】D
【解析】組成計稅價格中的材料成本=20000×（1-13%）+800×（1-7%）=18144（元）
被代收代繳消費稅=（18144+6000）/（1-5%）×5%=1270．74（元）。
23．以下關于消費稅的納稅地點表述，正確的是（ ）。
A．委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B．納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅的，除國家另有規(guī)定外，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
C．納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅
D．進口的應稅消費品，由進口人向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
【答案】B
【解析】選項A：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項C：納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，除另有規(guī)定外，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地申報納稅；經(jīng)國家稅務總局及所屬分局批準，納稅人分支機構(gòu)應納消費稅，也可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。選項D：進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅。
24．某建筑設計院對一建筑工程項目負責設計，但未對該工程的施工進行承包，則對其取得的收入征收營業(yè)稅時，適用的稅目應為（ ）。
A．建筑業(yè)一建筑
B．建筑業(yè)一其他工程作業(yè)
C．服務業(yè)一代理服務
D．服務業(yè)一其他服務
【答案】D
【解析】建筑設計院只負責設計任務的，按“服務業(yè)一其他服務”項目征稅。
25．納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，超期未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。這里的超期指的是自應當申報納稅之月起（ ）。
A．超過1個月
B．超過3個月
C．超過6個月
D．超過180天
【答案】C
【解析】納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，而自應當申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。
26．以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是（ ）。
A．單位的員工為本單位提供勞務時，屬于營業(yè)稅的納稅人
B．個體戶的雇員為雇主提供勞務時，屬于營業(yè)稅的納稅人
C．營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就其超過的部分計算納稅
D．營業(yè)稅扣繳義務人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
【解析】單位和個體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅的納稅人，所以AB選項錯誤；營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就其營業(yè)額全額計算納稅，所以C選項錯誤；只有D選項符合營業(yè)稅的基本規(guī)定。
27．某典當行2012年5月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入ll萬元。該典當行應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．1.30
B．2.10
C．2.90
D．3.68
【答案】A
【解析】銷售死當物品應繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=（15+11）×5%=1．3（萬元）。
28．甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房于2009年4月購進，買價30萬元，購買時支付相關稅費合計l．5萬元。甲某出售住房應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．0
B．0.925
C．1
D．2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，個人將購買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=50×5%=2．5（萬元）。
29．教育部考試中心與某海外教育考試機構(gòu)合作開展考試業(yè)務，在境內(nèi)收取業(yè)務收入1000萬元，支付給合作方合作費700萬元，教育部考試中心應納的營業(yè)稅為（ ）。
A．9萬元
B．15萬元
C．30萬元
D．50萬元
【答案】B
【解析】應納營業(yè)稅=（1000-700）×5%=15（萬元）。
30．注冊稅務師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營少交營業(yè)稅14萬元、12月經(jīng)營少交增值稅16萬元，則該企業(yè)應補交城建稅（ ）。
A．0
B．1.12萬元
C．1.5萬元
D．2.1萬元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅；對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，不征收城建稅。應補交城建稅=16×7%=1．12（萬元）。
31．個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅時，應（ ）。
A．同時征收城市維護建設稅
B．減半征收城市維護建設稅
C．免征城市維護建設稅
D．由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定是否征收城市維護建設稅
【答案】D
【解析】個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
32．依據(jù)我國資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應繳納資源稅的項目是（ ）。
A．煤礦生產(chǎn)的天然氣
B．地面抽采的煤礦瓦斯
C．軍事單位開采原油時伴采的天然氣
D．燃氣公司進口的天然氣
【答案】C
【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅；進口的資源不征收資源稅。軍事單位開采原油時伴采的天然氣應繳納資源稅。
33．某軍事單位開采了1000噸原煤（原煤資源稅稅額為3元/噸）用于營房冬季取暖，以下關于資源稅的說法正確的是（ ）。
A．營房自用免征資源稅
B．軍事單位不是資源稅的納稅人
C．應繳納資源稅3000元
D．應減半征收資源稅1500元
【答案】C
【解析】軍事單位開采應稅資源自用的，應按照規(guī)定繳納資源稅。應納資源稅=1000×3=3000（元）。
34．某鹽場為增值稅一般納稅人，2012年5月外購液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105．3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額200萬元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場當月應納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為（ ）萬元。
A．16.49
B．17.49
C．18.7
D．21.3
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購液體鹽的已納稅額準予抵扣。
應納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2．6（萬元）
應納增值稅=200×17%-105．3/（1+17%）×17%=34-15．3=18．7（萬元）
合計繳納資源稅和增值稅=2．6+18．7=21．3（萬元）。
35．甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬噸，當月用于加熱、修井的原油0．5萬噸，按產(chǎn)量分攤。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應繳納資源稅（ ）。
A．5900萬元
B．5947.5萬元
C．5978萬元
D．6000萬元
【答案】C
【解析】資源跨省開采的，對開采的礦產(chǎn)品按實際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分攤后，位于甲省的油井銷售原油為：20-0．5×20÷（20+5）=19．6（萬噸）。在甲省應納資源稅=19．6×7137÷（1+17%）×5%=5978（萬元）。
36．2012年3月，李某從某汽車銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另支付購置工具件和零配件含增值稅價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應繳納車輛購置稅稅額為（ ）元。
A．20000
B．18694
C．22100
D．19083
【答案】A
【解析】本題考核購買自用國產(chǎn)車應繳納車輛購置稅的計稅依據(jù)和稅額計算。車輛購置稅的計稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）和價外費用，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分并入計稅價格，支付的車輛裝飾費，應作為價外費用并入計稅價格中計稅。代收保險費由于也由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，也應作為價外費用并入計稅價格中計稅。應納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。
37．甲企業(yè)2月購進3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價120000元，國家稅務總局核定同類型車輛的低計稅價格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅（ ）元。
A．22000
B．24000
C．28000
D．30000
【答案】B
【解析】納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用課征制，購買、取得已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車自用的，不繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應納車輛購置稅=2×120000×10%=24000（元）。
38．納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅?！斑M口之日”是指（ ）。
A．成交的當天
B．報關進口的當天
C．發(fā)票上注明的銷售日期
D．登記注冊的當天
【答案】B
【解析】納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅?！斑M口之日”是指報關進口的當天。
39．某公司進口一批貨物，海關于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（ ）。
A．2.6萬元
B．2.8萬元
C．5.2萬元
D．5.6萬元
【答案】B
【解析】納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應繳納關稅滯納金=400萬元×14天×0．5‰=2．8（萬元）。
40．進出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以（ ）追征。
A．在一年內(nèi)
B．在三年內(nèi)
C．在十年內(nèi)
D．無限期
【答案】B
【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以在三年內(nèi)追征。
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分）
41．關于稅收法律關系，下列表述正確的有（ ）。
A．稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B．稅收法律關系的征稅主體是國家高權(quán)力機關
C．稅法規(guī)定的權(quán)利義務是不對等的
D．稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅
E．稅法的修訂或調(diào)整，會引起稅收法律關系的變更
【答案】ACDE
【解析】稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國家是真正的征稅主體，但是，實際上國家總是通過法律授權(quán)的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務機關是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會引起稅收法律關系的變更。
42．以下關于稅法原則的表述，正確的有（ ）。
A．現(xiàn)代社會的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
B．法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平接近但有明顯不同
C．特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突
D．實質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負擔稅款
E．實體優(yōu)于程序原則是為了確保國家稅權(quán)的實現(xiàn)
【答案】AB
【解析】AB選項符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突
；實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性；程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。所以CDE選項不正確。
43．稅收征收程序包括（ ）。
A．稅務登記
B．賬簿、憑證
C．納稅申報
D．稅款征收
E．稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
【答案】DE
【解析】ABC選項為稅收確定程序；DE選項為稅收征收程序。
44．稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括（ ）。
A．文義解釋原則
B．立法目的原則
C．合法、合理性原則
D．適當性原則
E．權(quán)責一致原則
【答案】ABC
【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟實質(zhì)原則和誠實信用原則。
45．國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有（ ）。
A．國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件
B．我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法
C．國際稅法的重要淵源是國內(nèi)稅法
D．國際稅收協(xié)定典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本
E．稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。
46．關于稅務規(guī)章，下列表述正確的有（ ）。
A．稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，單獨制定的稅務規(guī)章無效
B．稅務規(guī)章可另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容
C．稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D．人民法院在行政訴訟中，可對不適當?shù)亩悇找?guī)章宣布無效
E．國務院有權(quán)改變或撤銷稅務規(guī)章和地方性法規(guī)
【答案】AC
【解析】對于涉及國務院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的規(guī)章無效；制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容；稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容；人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效或予以撤銷；國務院有改變或撤銷稅務規(guī)章的權(quán)力，但是無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。
47．關于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的有（ ）。
A．稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關
B．稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性
C．稅收執(zhí)法檢查的對象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為
D．稅收執(zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
E．稅收執(zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點
【答案】ABE
【解析】選項C：稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為，即稅務機關在實施行政管理活動中針對行政相對人所作出的行政行為；選項D：稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。
48．在確定《增值稅納稅申報表》中的“進項稅額”時，下列項目不得計入“進項稅額”的有（ ）。
A．免稅貨物的進項稅額
B．管理不善丟失貨物的進項稅額
C．按簡易辦法征稅貨物的進項稅額
D．用于非增值稅應稅項目的貨物的進項稅額
E．用于公益捐贈的貨物的進項稅額
【答案】ABCD
【解析】ABD選項都不能計入當期進項稅額，因為這些項目不可能有銷項稅額相對應，增值稅計算的一個技巧就在于不能抵扣沒有銷項稅額對應的進項稅額。而對于C選項，按簡易辦法計算增值稅的貨物是不能抵扣進項稅額的。E選項用于公益捐贈的貨物，需要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額。
49．一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，以下說法正確的有（ ）。
A．其存貨作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
B．其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
C．其存貨作視同銷售處理
D．其留抵稅額不予以退稅
E．其留抵稅額應予以退稅
【答案】BD
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
50．銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅先征后退政策的有（ ）。
A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B．抽采銷售煤層氣
C．利用風力生產(chǎn)的電力
D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
E．翻新輪胎
【答案】AB
【解析】選項AB實行增值稅先征后退政策；選項C實行增值稅即征即退50%政策；選項D實行增值稅即征即退政策；選項E實行增值稅免稅政策。
51．某出版社（增值稅一般納稅人）出版書籍并代理廣告業(yè)務，則以下關于其相關業(yè)務的稅務處理，表述正確的有（ ）。
A．出版書籍收入按17%稅率征收增值稅
B．廣告代理收入按5%稅率征收營業(yè)稅
C．委托印刷廠（增值稅一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
D．從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
E．銷售圖書的運輸費，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票的，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣
【答案】BCDE
52．下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。
A．以預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收貨款的當天
B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當天
C．采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天
D．銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天
E．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天
【答案】CDE
【解析】以預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。委托他人代銷貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
53．下列貨物的出口，實行增值稅“免、抵、退稅”政策的有（ ）。
A．工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口
B．工業(yè)企業(yè)來料加工復出口貨物
C．工業(yè)企業(yè)進料加工復出口貨物
D．工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
E．外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口
【答案】ACD
【解析】B選項屬于只免不退的項目；ACD選項都屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實行“免、抵、退稅”政策；E選項實行先征后退政策。
54．下列環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的有（ ）。
A．高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B．鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C．金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D．化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
E．實木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
【解析】高檔手表、鞭炮焰火應于生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅；金銀首飾應于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。
55．在零售環(huán)節(jié)納消費稅的金銀首飾的零售業(yè)務和視同零售業(yè)務包括（ ）。
A．為金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位帶料加工金銀首飾
B．對個人金銀首飾的翻新改制
C．為金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位修理金銀首飾
D．為金銀首飾經(jīng)營單位清洗金銀首飾
E．金銀首飾經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助
【答案】ABE
【解析】金銀首飾的零售業(yè)務，是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡稱經(jīng)營單位）以外的單位和個人的業(yè)務。為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務，屬于視同零售業(yè)務，但是不包括修理、清洗業(yè)務。所以選擇AB選項，不選CD選項。經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的，也屬于視同零售業(yè)務，所以選擇E選項。
56．根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有（ ）。
A．某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
B．某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
C．某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)實木地板的
D．某商場銷售外購的已稅白酒的
E．某企業(yè)進口小汽車自用的
【答案】CE
【解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，煙絲不繳納消費稅；企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不繳納消費稅；商場銷售外購的已稅白酒，不繳納消費稅。
57．以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅規(guī)定的有（ ）。
A．適用的消費稅稅率為5%
B．卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出卷煙的當天
C．總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，分別向各自機構(gòu)所在地納稅
D．批發(fā)環(huán)節(jié)計算納稅時，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款
E．納稅人將批發(fā)卷煙的銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收消費稅
【答案】ADE
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
58．根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。
A．納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天
B．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天
C．納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收貨款的當天
D．納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
E．納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為支付加工費的當天
【答案】ABD
【解析】選項ABD均符合消費稅納稅義務發(fā)生時間的有關規(guī)定；而納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天；納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。
59．下列各項收入免征或不征營業(yè)稅的有（ ）。
A．金融機構(gòu)的出納長款收入
B．人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入
C．人民銀行對金融機構(gòu)貸款的利息收入
D．人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的利息收入
E．社?；鹄硎聲\用社?；鹳I賣債券的差價收入
【答案】ACE
【解析】BD選項屬于應征收營業(yè)稅的范圍。
60．根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A．學校從事技術開發(fā)取得的收入，按5％的稅率計算繳納營業(yè)稅
B．單位轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
C．融資性售后回租業(yè)務中承租方出售不動產(chǎn)的，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
D．旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游改由其他旅游團接團的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票費和支付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
E．納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的 海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
【答案】BDE
【解析】A選項免征營業(yè)稅；C選項不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
61．下列關于金融業(yè)計征營業(yè)稅的計稅依據(jù)的說法，不正確的有（ ）。
A．一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
B．融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C．金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入，從中不得作任何扣除
D．任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵
E．不得將金融商品買賣負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度
【答案】BD
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額；同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度。
62．依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A．單位將境內(nèi)不動產(chǎn)無償贈送他人
B．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務
C．境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D．殘疾人個人提供勞務
E．高校后勤實體向社會人員出租學生公寓
【答案】ACE
【解析】殘疾人個人提供的勞務免征營業(yè)稅；對中國境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)等勞務，不征收營業(yè)稅；對高校后勤實體按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅，但對利用學生公寓向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。
63．下列單位中，以1個季度為一個納稅期繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A．銀行
B．保險公司
C．財務公司
D．信用社
E．信托投資公司
【答案】ACDE
【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。
64．下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有（ ）。
A．城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征
B．對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還
C．對“三稅”實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅不予退還
D．納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
E．納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的罰款應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退（返）還；納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
65．下列稅費中，屬于“進口不征、出口不退”的有（ ）。
A．增值稅
B．消費稅
C．城建稅
D．教育費附加
E．資源稅
【答案】CDE
【解析】城建稅、教育費附加、資源稅進口不征、出口不退。
66．根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。
A．原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油
B．資源稅實行定額稅率
C．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D．扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為取得應稅資源的當天
E．資源稅是對開采、進口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ABDE
【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油；扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天；進口資源不征收資源稅。
67．按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，對下列車輛征收車輛購置稅時，計稅依據(jù)中涉及到應稅車輛低計稅價格的有（ ）。
A．購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的
B．免稅條件消失的在用小轎車
C．以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車
D．進口舊車，取得有效憑證的
E．底盤發(fā)生更換的車輛
【答案】BE
【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格；免稅條件消失的車輛，計稅價格=同類型新車低計稅價格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%；以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車，以確認的購置價格作為計稅依據(jù)；底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%。
68．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（ ）。
A．三輪農(nóng)用運輸車
B．長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車
C．回國服務的留學人員購買自用的進口小汽車
D．電動汽車
E．外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車
【答案】AB
【解析】三輪農(nóng)用運輸車自2004年10月1日起免征車輛購置稅；長期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。
69．下列有關關稅處理的表述中，正確的有（ ）。
A．對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格
B．對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格
C．對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
D．以租賃方式進口貨物，承租人申請性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
E．對于進口的貨樣免征關稅
【答案】ABD
【解析】本題考查特殊進口貨物的完稅價格的確定。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。對于進口的無商業(yè)價值的貨樣免征關稅，但是有商業(yè)價值的貨樣不能免征關稅。
70．根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A．進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審定完稅價格
B．加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以原料件的進口成交價格為基礎審定完稅價格
C．來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時與料件相同貨物的進口成交價格為基礎審定完稅價格
D．海關總署或直屬海關可以根據(jù)市場行情，定期公布有關邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計稅參考價格
E．對于經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般出口貨物的出口成交價格審定完稅價格
【答案】ACD
【解析】加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以其內(nèi)銷價格為基礎審定完稅價格；對于經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物的估價辦法審定完稅價格。
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個符合題意）
（一）
甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)小汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）外購一批生產(chǎn)材料，不含增值稅金額90萬元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內(nèi)胎5000只，提貨時向乙企業(yè)支付含增值稅款項29．25萬元（含加工費23．4萬元和輔助材料費5．85萬元）,當月乙輪胎廠同類內(nèi)胎不含增值稅售價216．6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內(nèi)胎中的80%領用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標識的成套輪胎。
（2）當月按照合同向某汽車廠預收2000套輪胎款81．9萬元（含稅），月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。
（3）采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價122．85萬元，當月末應結(jié)款60%，但是對方單位因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。
（4）當月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬元。
（5）當月生產(chǎn)銷售收割機專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬元。
汽車輪胎消費稅稅率為3%，要求計算：
71．第一筆業(yè)務應被代收代交的消費稅（ ）萬元；
A．3.25
B．3.38
C．3.44
D．3.56
72．第二、三筆業(yè)務應納的消費稅合計（ ）萬元；
A．5.04
B．3.99
C．3.78
D．3.61
73．第四、五筆業(yè)務應納的消費稅合計（ ）萬元；
A．0.9
B．0.8
C．0.7
D．0.6
74．該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅是（ ）萬元。
A．1.52
B．1.78
C．1.91
D．2.13
【答案】71．A；72．C；73．D；74．B
【解析】
71．第一筆業(yè)務應被代收代繳的消費稅；
216．6×5000/10000×3%=108．3×3%=3．25（萬元）
72．第二筆業(yè)務應納的消費稅
81．9÷(1+17%)×90%×3%=1．89（萬元）
第三筆業(yè)務應納的消費稅
122．85÷(1+17%)×60%×3%=1．89（萬元）
第二、三筆業(yè)務應納的消費稅合計3．78萬元
73．第四筆業(yè)務應納的消費稅
20×3%=0．6（萬元）
摩托車輪胎作為機動車輪胎也要按照汽車輪胎稅目交納消費稅。
第五筆業(yè)務應納的消費稅0
農(nóng)用收割機專用輪胎不屬于消費稅的征稅范圍。
74．該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅
(1．89+1．89+0．6)-3．25×80%=4．38-2．6=1．78（萬元）。
（二）
某市郊野植物園是營業(yè)稅的納稅人也是增值稅的小規(guī)模納稅人。2011年發(fā)生下列業(yè)務：
（1）取得門票收入2000000元，景區(qū)環(huán)保車收入800000元；
（2）當年商品部零售商品收取現(xiàn)金340500元；
（3）當年照相部取得照相收入100000元，轉(zhuǎn)讓一套使用過的照相設備取得支票20000元；
（4）餐廳取得餐飲收入400000元，另向就餐顧客提供自釀鮮啤酒25噸，取得收入50000元；
（5）為鄰近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元；
（6）外購一輛中型巴士作為通勤車輛，取得車輛購置發(fā)票注明含稅價款200000元和10000元車輛裝飾費。
要求計算
75．該公園應納營業(yè)稅（ ）元；
A．128500
B．108500
C．88500
D．68500
76．該公園應納消費稅（ ）元；
A．7500
B．6250
C．5500
D．0
77．該公園應納增值稅（ ）元；
A．12132.43
B．11002.23
C．10305.83
D．9132.33
78．該公園應納車輛購置稅（ ）元。
A．17948.72
B．17094.02
C．21000
D．0
【答案】75．A；76．B；77．C；78．A
【解析】75．該公園應繳納的營業(yè)稅
2000000×3%+（800000+100000+50000+400000+20000）×5%=128500（元）
經(jīng)營瀏覽場所的動植物園的門票收入按照文化業(yè)計稅，采用3%的營業(yè)稅率；
景區(qū)環(huán)保車按照服務業(yè)——旅游業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率；
照相部按照服務業(yè)——其他服務業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率；
餐廳餐飲按照服務業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率；自釀啤酒就餐餐飲收入交納消費稅，同時按照服務業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率；
代管花草按照服務業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。
76．該公園應繳納的消費稅
25×250=6250（元）
77．該公園應繳納的增值稅
340500÷（1+3%）×3%+20000÷（1+3%）×2%=9917．48+388．35=10305．83(元)
78．該公園應繳納的車輛購置稅
（200000+10000）÷（1+17%）×10%=17948．72（元）。
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選題和多選題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分）
（一）
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務。2011年2月有關業(yè)務如下：
（1）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購貨方2%的銷售折扣，實際收到貨款23．52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8．19萬元，銷售摩托車取得零售收入10．53萬元，銷售其他商品取得零售收入70．2萬元。
（2）從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業(yè)班車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率為30%。
（3）從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7．65萬元；購貨過程中發(fā)生運輸費用4萬元、裝卸費1萬元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。
購進作為固定資產(chǎn)管理的電腦5臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2．5萬元、稅額0．425萬元。
從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證；運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費1萬元并取得運費發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品60%用于飲食中心。
（4）飲食中心取得餐館服務收入10．8萬元（包括自制面食收入1．6萬元，煙、酒、飲料收入2．4萬元），領用已抵扣了進項稅額的餐具，成本2萬元。
（5）上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0．702萬元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0．5萬元，稅額0．085萬元。
（6）取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。
（7）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9．36萬元（零售價），與委托方進行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1．24萬元。
（8）月末盤點時發(fā)現(xiàn)外購的服裝丟失，賬面成本9．41萬元。
當月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
79．依據(jù)稅法的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A．發(fā)生銷貨退回應當減少當月的銷項稅額
B．啤酒和白酒的逾期包裝物押金當月要計算繳納增值稅
C．銷售金銀首飾取得的收入要計算繳納增值稅和消費稅
D．當月購進固定資產(chǎn)所支付的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣
E．受托代銷商品取得的代銷收入不屬于商貿(mào)企業(yè)的銷售收入，所以不計算繳納增值稅
80．該商貿(mào)企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出進項稅額（ ）萬元。
A．1.94
B．1.60
C．1.67
D．1.69
81．該商貿(mào)企業(yè)進口商務用車應納進口環(huán)節(jié)稅金（ ）萬元。
A．9.36
B．9.38
C．10.82
D．13.28
82．該商貿(mào)企業(yè)當月應納增值稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅）
A．10.41
B．10.48
C．10.71
D．9.81
83．該商貿(mào)企業(yè)當月應納消費稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅）
A．0
B．0.35
C．1.25
D．1.29
84．該商貿(mào)企業(yè)當月應納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．0.24
B．0.34
C．0.58
D．0.54
【答案】79．AC；80．A；81．C；82．D；83．B；84．D
【解析】
79．啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當月要計算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時就要計算繳納增值稅。
80．飲食中心領用已抵扣了進項稅額的餐具需要做進項稅轉(zhuǎn)出；服裝丟失也需要做進項稅轉(zhuǎn)出。該商貿(mào)企業(yè)當月進項稅轉(zhuǎn)出額=（2+9．41）×17%=1．94（萬元）。
81．進口關稅=18×30%=5．4（萬元）
進口消費稅=（18+5．4）÷（1-5%）×5%=1．2315（萬元）
進口增值稅=（18+5．4）÷（1-5%）×17%=4．1873（萬元）
進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=5．4+1．2315+4．1873=10．82（萬元）。
82．銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，零售收入應納增值稅。
銷項稅=[24+（8．19+10．53+70．2-0．702+2+9．36）÷（1+17%）]×17%=18．55（萬元）
可以抵扣的進項稅=7．65+4×7%+0．425+（22×13%+1×7%)×(1-60%)+1．24-0．085-1．94=8．74（萬元）
應納增值稅=18．55-8．74=9．81（萬元）。
83．商貿(mào)企業(yè)當月金銀首飾零售應納消費稅=8．19÷（1+17%）×5%=0．35（萬元）。
84．餐飲服務收入應納營業(yè)稅，該企業(yè)應納營業(yè)稅=10．8×5%=0．54（萬元）。
（二）
某縣實木地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）向某林場購入原木3000立方米，規(guī)定的收購憑證注明支付款項300000元，請運輸公司將上述原木運送回廠，支付運輸費1000元；
（2）外購生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅發(fā)票，注明價款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程；
（3）進口一批生產(chǎn)用涂料，貨物價格200000元人民幣（含購貨傭金10000元），運輸費和保險費20000元，關稅率3%；
（4）進口一輛自用小轎車，到岸價格120000元人民幣，關稅率20%，消費稅率9%；
（5）進口一臺生產(chǎn)設備，貨物價格150000元人民幣，運抵我國運輸費10000元，保險費無法查實，關稅率6%；
（6）從其他木地板廠購入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆；
（7）數(shù)月前購入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元（含運費1395元）；
（8）銷售自產(chǎn)實木地板100箱，取得不含稅收入560000元
（9）應某劇團的要求，用2箱自產(chǎn)實木地板和成本為10000元的其他板材加工制作成舞臺演出用的道具模擬房屋，收取劇團支票50000元。
上述需要認證的發(fā)票均經(jīng)過認證，實木地板稅率5%，要求計算：
85．該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應納的稅金合計數(shù)為（ ）。
A．128534.60元
B．146761.16元
C．153257.82元
D．155641.80元
86．該企業(yè)當期應向稅務機關繳納的增值稅額為（ ）。
A．0
B．-31664.20元
C．13200.20元
D．224340.20元
87．該企業(yè)當期實際向稅務機關繳納的消費稅為（ ）。
A．20860元
B．21700元
C．22260元
D．23460元
88．該企業(yè)當期應納的城建稅和教育費附加合計數(shù)為（ ）。
A．1780.8元
B．1804.8元
C．1982.8元
D．2381.8元
89．該企業(yè)當期應納的車輛購置稅為（ ）。
A．12800元
B．13424.18元
C．14400元
D．15824.18元
90．以下說法正確的是（ ）。
A．從其他木地板廠購入的木地板應按照當期認證增值稅發(fā)票上注明的金額抵扣消費稅B．該企業(yè)進口的生產(chǎn)設備向海關繳納的增值稅可以從企業(yè)增值稅銷項稅中抵扣
C．該企業(yè)外購小轎車的進項稅可以從銷項稅中抵扣
D．該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實木地板連續(xù)加工成道具房屋應在移送環(huán)節(jié)計征消費稅
E．該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實木地板連續(xù)加工成道具房屋應在移送環(huán)節(jié)計征增值稅
【答案】85．B；86．A；87．C；88．D；89．B；90．BD
【解析】
85．
（1）該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應納的關稅合計數(shù)
①進口涂料關稅=（200000-10000+20000）×3%=6300（元）
②進口小轎車關稅=120000×20%=24000（元）
③進口設備關稅=（150000+10000）×（1+3‰）×6%=9628．8（元）
④進口環(huán)節(jié)關稅合計數(shù)=6300+24000+9628．8=39928．8（元）
（2）該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應納的消費稅合計數(shù)
（120000+24000）/（1-9%）×9%=14241．76（萬元）
（3）該企業(yè)境外采購貨物進口環(huán)節(jié)應納的增值稅合計數(shù)
①進口涂料增值稅=（200000-10000+20000+6300）×17%=36771（元）
②進口小轎車增值稅=（120000+24000+14241．76）×17%=26901．10（元）
③進口設備增值稅=[（150000+10000）×（1+3‰）+9628．8]×17%=28918．50（元）
④進口環(huán)節(jié)增值稅合計數(shù)=36771+26901．1+28918．5=92590．60（元）
（4）進口環(huán)節(jié)稅金合計數(shù)=39928．8+14241．76+92590．60=146761．16（元）。
86．
（1）該企業(yè)當期外購貨物可抵扣的增值稅進項稅合計數(shù)73070元
①購入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070（元）
②外購油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400（元）
③外購未涂漆的實木地板可抵扣的增值稅30600元
④當期可抵扣進項稅=39070+3400+30600=73070（元）
（2）該企業(yè)當期毀損貨物的進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)
進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)=（31680-1395）÷（1-13%）×13%+1395÷（1-7%）×7%=4525．34+105=4630．34（元）
（3）該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額合計
①銷售自產(chǎn)實木地板銷項稅=560000×17%=95200（元）
②銷售自產(chǎn)道具模擬房屋銷項稅=50000/（1+17%）×17%=7264．96
③當期增值稅的銷項稅額合計=95200+7264．96=102464．96（元）
（4）當期應納的增值稅額=102464．96-73070-36771（進口涂料）-28918．5（進口設備）+4630．34（進項稅額轉(zhuǎn)出）=-31664．20（元）,因此該企業(yè)當期應向稅務機關繳納的增值稅為0，即當期留抵稅額為31664．20元。
87．該企業(yè)當期實際應納的消費稅=560000/100×（100+2）×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260（元）。
注意自產(chǎn)實木地板連續(xù)加工道具模擬房屋視同銷售實木地板，按照同類價格計算繳納消費稅。
88．該企業(yè)當期應納的城建稅和教育費附加=22260×（5%+3%）=1780．8（元）。
89．該企業(yè)當期應納的車輛購置稅=（120000+24000+14241．76）×10%=15824．18（元）。
90．外購木地板繼續(xù)加工的，消費稅應按照生產(chǎn)領用量抵扣，所以A選項錯誤；2009年我國實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，設備可抵進項稅，但是繳納消費稅的自用小轎車、摩托車、游艇不得抵扣進項稅，所以B選項正確但C選項錯誤；企業(yè)用應稅消費品木地板連續(xù)加工非應稅消費品道具房的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅，但這個環(huán)節(jié)沒有增值稅，所以D選項正確但E選項錯誤。