第十二章 稅收基本制度
本章考情分析：本章考試分值9分左右。
重點難點內(nèi)容
一、稅收的基本涵義與特征
(一)稅收的基本含義：五條
(二)稅收的基本特征
強制性、無償性和固定性。
二、稅制要素與稅收分類
1.掌握各要素概念、所說明的問題。
2.分類
三、流轉(zhuǎn)稅類
流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅。
(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點
(二)增值稅、消費稅
1.征稅范圍
2.稅目、稅率
3.計稅方法
四、所得稅類
(一)特點
(二)納稅人
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。
(三) 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(四)個人所得稅
我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。
1. 納稅人
分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。
2. 稅率：超額累進稅率和比例稅率。
五、財產(chǎn)稅類
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
六、十二五期間稅制改革
主要內(nèi)容：
按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置原則，健全稅制體系，加強稅收法制建設(shè)。
考題解析
一、單項選擇題
1.我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.17%
B.22%
C.25%
D.33%
『正確答案』C
『答案解析』本題考查目前我國的企業(yè)所得稅稅率。目前我國的企業(yè)所得稅稅率為25%。
2.按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類，增值稅屬于( )。
A.財產(chǎn)稅
B.間接稅
C.直接稅
D.從量稅
『正確答案』B
『答案解析』本題考查稅收分類。按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類，分為直接稅和間接稅。直接稅是指納稅人自己承擔(dān)稅負，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅，如所得稅和財產(chǎn)稅;間接稅是指納稅人可將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人的稅，如流轉(zhuǎn)稅。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，所以增值稅屬于間接稅。
3.我國按課稅對象分類，將稅收分為( )。
A.工商稅收和關(guān)稅
B.從價稅和從量稅
C.流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅
D.直接稅和間接稅
『正確答案』C
『答案解析』本題考查稅收分類。按征收機關(guān)分類，分為工商稅收和關(guān)稅;按計稅依據(jù)分類，分為從價稅和從量稅;按課稅對象分類，將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅;按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類，分為直接稅和間接稅。
二、多項選擇題
1.在超額累進情況下，對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率是( )。
A.平均稅率
B.實際稅率
C.邊際稅率
D.名義稅率
『正確答案』C
『答案解析』本題考查邊際稅率。邊際稅率是指在超額累進情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所試用的稅率。
2.根據(jù)個人所得類別不同，我國現(xiàn)行個人所得稅實行的稅率有( )。
A.全額累進稅率
B.定額稅率
C.超額累進稅率
D.比例稅率
E.累退稅率
『正確答案』CD
『答案解析』本題考查目前我國個人所得稅的稅率。根據(jù)個人所得類別不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
本章考情分析：本章考試分值9分左右。
重點難點內(nèi)容
一、稅收的基本涵義與特征
(一)稅收的基本含義：五條
(二)稅收的基本特征
強制性、無償性和固定性。
二、稅制要素與稅收分類
1.掌握各要素概念、所說明的問題。
2.分類
三、流轉(zhuǎn)稅類
流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅。
(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點
(二)增值稅、消費稅
1.征稅范圍
2.稅目、稅率
3.計稅方法
四、所得稅類
(一)特點
(二)納稅人
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。
(三) 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(四)個人所得稅
我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。
1. 納稅人
分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。
2. 稅率：超額累進稅率和比例稅率。
五、財產(chǎn)稅類
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
六、十二五期間稅制改革
主要內(nèi)容：
按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置原則，健全稅制體系，加強稅收法制建設(shè)。
考題解析
一、單項選擇題
1.我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.17%
B.22%
C.25%
D.33%
『正確答案』C
『答案解析』本題考查目前我國的企業(yè)所得稅稅率。目前我國的企業(yè)所得稅稅率為25%。
2.按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類，增值稅屬于( )。
A.財產(chǎn)稅
B.間接稅
C.直接稅
D.從量稅
『正確答案』B
『答案解析』本題考查稅收分類。按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類，分為直接稅和間接稅。直接稅是指納稅人自己承擔(dān)稅負，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅，如所得稅和財產(chǎn)稅;間接稅是指納稅人可將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人的稅，如流轉(zhuǎn)稅。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，所以增值稅屬于間接稅。
3.我國按課稅對象分類，將稅收分為( )。
A.工商稅收和關(guān)稅
B.從價稅和從量稅
C.流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅
D.直接稅和間接稅
『正確答案』C
『答案解析』本題考查稅收分類。按征收機關(guān)分類，分為工商稅收和關(guān)稅;按計稅依據(jù)分類，分為從價稅和從量稅;按課稅對象分類，將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅;按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類，分為直接稅和間接稅。
二、多項選擇題
1.在超額累進情況下，對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率是( )。
A.平均稅率
B.實際稅率
C.邊際稅率
D.名義稅率
『正確答案』C
『答案解析』本題考查邊際稅率。邊際稅率是指在超額累進情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所試用的稅率。
2.根據(jù)個人所得類別不同，我國現(xiàn)行個人所得稅實行的稅率有( )。
A.全額累進稅率
B.定額稅率
C.超額累進稅率
D.比例稅率
E.累退稅率
『正確答案』CD
『答案解析』本題考查目前我國個人所得稅的稅率。根據(jù)個人所得類別不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。