一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）
1.我國(guó)實(shí)體法稅種中，人大常委會(huì)正式立法的稅種包括（ ）。
A.關(guān)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.車(chē)船稅
D.個(gè)人所得稅
【答案】C
2.下列稅法適用原則中，作為稅收爭(zhēng)訟的原則，為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)的是（ ）。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則
B.稅收合作信賴(lài)主義原則
C.稅收法律主義原則
D.新法優(yōu)于舊法原則
【答案】A
3.下列關(guān)于稅收實(shí)體法各要素的表述，正確的是（ ）。
A.納稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
C.稅目是課稅對(duì)象的具體化，代表課稅的深度
D.土地使用稅和房產(chǎn)稅都是有幅度的地區(qū)差別稅率
【答案】B
4.稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。
A.起征點(diǎn)
B.免征額
C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)
D.核定減免率
【答案】D
5.以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是（ ）。
A.稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系
B.解決稅收法律關(guān)系中的爭(zhēng)議不適用于調(diào)解原則，但涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目蛇m用調(diào)解原則
C.稅法和經(jīng)濟(jì)法都屬于授權(quán)性法規(guī)
D.國(guó)際稅法不是國(guó)家稅法的組成部分
【答案】B
6.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過(guò)5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（ ）。
A.2.4萬(wàn)元
B.5.5萬(wàn)元
C.1.9萬(wàn)元
D.1.6萬(wàn)元
【答案】C
【解析】五成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的50%，則應(yīng)納稅額=5×20%+3×20%×（1+50%）=1.9（萬(wàn)元）。
7.居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱(chēng)為（ ）。
A.分國(guó)限額抵免法
B.綜合限額抵免法
C.稅收饒讓
D.免稅法
【答案】C
8.以下關(guān)于油氣田企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)不符合規(guī)定的是（ ）。
A.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅
B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納增值稅
C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納營(yíng)業(yè)稅
D.油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅
【答案】C
【解析】油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納增值稅。
9.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可執(zhí)行規(guī)定的增值稅即征即退政策。以下不屬于本地化改造的是（ ）。
A.對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)
B.對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行功能改進(jìn)
C.對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行性能轉(zhuǎn)換
D.對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理
【答案】D
10.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A.轎車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.服裝廠外購(gòu)在建工程材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.食品廠外購(gòu)?fù)ㄇ诖罂蛙?chē)運(yùn)輸費(fèi)用
D.酒廠向農(nóng)民收購(gòu)高粱的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
11.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說(shuō)法不正確的是（ ）。
A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含）以下，屬于小規(guī)模納稅人
B.從事成品油銷(xiāo)售的企業(yè)，不論銷(xiāo)售額是受符合一般納稅人條件，應(yīng)按照一般納稅人管理
C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以相互轉(zhuǎn)換
D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的個(gè)人，不得認(rèn)定為一般納稅人
【答案】C
12.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（ ）。
A.1年內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
B.5年內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
C.36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
D.今后不得再申請(qǐng)免稅
【答案】C
13.以下哪些項(xiàng)目屬于增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的視同銷(xiāo)售（ ）。
A.外購(gòu)貨物發(fā)給職工作福利
B.自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)
C.自產(chǎn)貨物以物易物換取一批原材料
D.外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
【答案】B
【解析】AD不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；C屬于特殊銷(xiāo)售。
14.下列屬于增值稅價(jià)外收入的是（ ）。
A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B.建材商城銷(xiāo)售建材送貨上門(mén)，向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)
C.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì)提供餐飲服務(wù)
【答案】B
15.某小規(guī)模納稅人電器修理部2011年12月取得修理收入24000元，當(dāng)月清理轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)3年的修理機(jī)械，普通發(fā)票注明金額3000元，轉(zhuǎn)讓一批自用過(guò)的包裝物，普通發(fā)票注明金額1000元；外購(gòu)一臺(tái)稅控收款機(jī)，普通發(fā)票注明金額2800元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該電器部當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.379.57
B.596.17
C.782.16
D.840.41
【答案】A
【解析】應(yīng)納增值稅=（24000+1000）÷（1+3%）×3%+3000÷（1+3%）×2%-2800/（1+17%）×17%=728.16+58.25-406.84=786.41-406.84=379.57（元）。
16.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。
A.縫紉應(yīng)征收增值稅
B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)應(yīng)征收增值稅
C.林木管護(hù)行為應(yīng)征收增值稅
D.水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水不征收增值稅
【答案】C
17.以下符合增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定的是（ ）。
A.提供臨床用人體血液和非臨床用人體血液的血站免征增值稅
B.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅即征即退政策
C.利用立窯法生產(chǎn)的水泥享受增值稅即征即退政策
D.煤層氣的抽采采用先征后退政策
【答案】D
18.以下可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（ ）。
A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品
B.納稅人銷(xiāo)售自用過(guò)的摩托車(chē)
C.納稅人銷(xiāo)售舊貨
D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保用品
【答案】D
19.以下可采用6%征收率計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目是（ ）。
A.一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的軟件產(chǎn)品
B.一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的微生物制成的生物制品
C.一般納稅人銷(xiāo)售用自采材料生產(chǎn)的建筑用石灰
D.一般納稅人銷(xiāo)售用自采材料生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚
【答案】C
20.某外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)一批鞭炮焰火出口，收購(gòu)支付價(jià)款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，該批鞭炮焰火出口離岸價(jià)格120000元，申請(qǐng)退還增值稅（增值稅退稅率13%）和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為（ ）。（鞭炮、煙火消費(fèi)稅稅率15%）
A.35000元
B.33600元
C.28000元
D.26000元
【答案】C
【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。
21.以下關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法不正確的是（ ）。
A.果啤屬于啤酒，應(yīng)征消費(fèi)稅
B.以白酒和酒精為酒基，加入香料、藥材、補(bǔ)品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“復(fù)制酒”征稅
C.實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)征收消費(fèi)稅
D.車(chē)身長(zhǎng)大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客車(chē)，不繳納消費(fèi)稅
【答案】B
22.某酒廠2011年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，直接用于春節(jié)職工福利2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸38000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）。
A.40430元
B.42218元
C.41090元
D.41590元
【答案】D
【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的視同銷(xiāo)售繳納增值稅和消費(fèi)稅。
注意噸的換算，1噸=1000公斤
從量稅=2×2000×0.5=2000（元）
從價(jià)稅應(yīng)納的消費(fèi)稅=[2×38000×（1+10%）+2000]÷（1-20%）×20%=21400（元）
該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=2000+21400=23400（元）
該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[2×38000×（1+10%）+23400]×17%=18190（元）
或者=[2×38000×（1+10%）+2000]÷（1-20%）×17%=18190（元）
當(dāng)月增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=23400+18190=41590（元）。
23.某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀飾品的首飾商店是增值稅一般納稅人，2月將2只純金項(xiàng)鏈墜用于過(guò)生日職工的禮品（沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格），賬面購(gòu)進(jìn)原價(jià)2只合計(jì)為2500元；銷(xiāo)售18K金項(xiàng)鏈20條，向消費(fèi)者開(kāi)出的普通發(fā)票金額為36000元；銷(xiāo)售外購(gòu)鍍金項(xiàng)鏈50條，向消費(fèi)者開(kāi)出的普通發(fā)票金額為15000元。該首飾商店當(dāng)月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。
A.1677.94元
B.1645.30元
C.1663.46元
D.1925元
【答案】A
【解析】鍍金項(xiàng)鏈不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=[2500×（1+6%）÷（1-5%）+36000/（1+17%）]×5%=1677.94（元）。
24.下列應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的情況是（ ）。
A.將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資
【答案】D
25.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向（ ）海關(guān)申報(bào)納稅
A.企業(yè)所在地
B.企業(yè)核算地
C.貨物入境地
D.報(bào)關(guān)地
【答案】D
26.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入不征或免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.電影發(fā)行單位取得的片租收入
B.電影放映單位取得的廣告收入
C.電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入
D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入
【答案】D
27.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)
B.航空聯(lián)運(yùn)公司從事快遞業(yè)務(wù)
C.民政部門(mén)取得社會(huì)福利彩票收入
D.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)
【答案】D
28.某航空運(yùn)輸公司與A公司簽訂協(xié)議，將一架飛機(jī)連同操作人員租給其使用，租期3個(gè)月，收取租金500萬(wàn)，A公司還向運(yùn)輸公司支付其間的修理費(fèi)用和操作人員工資100萬(wàn)元。則該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）。
A.15萬(wàn)元
B.25萬(wàn)元
C.18萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
【答案】C
【解析】屬于濕租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費(fèi)全額和交通運(yùn)輸業(yè)稅率計(jì)稅。該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（500+100）×3%=18（萬(wàn)元）。
29.按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.咨詢(xún)公司從事技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
B.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
C.殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)
D.婚介公司的婚慶服務(wù)收入
【答案】B
30.某金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)債券，購(gòu)入原價(jià)100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生費(fèi)用和稅金1萬(wàn)元，售出債券原價(jià)105萬(wàn)元，賣(mài)出過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用和稅金2萬(wàn)元，則該金融機(jī)構(gòu)此項(xiàng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A.0.1萬(wàn)元
B.0.15萬(wàn)元
C.0.2萬(wàn)元
D.0.25萬(wàn)元
【答案】D
【解析】計(jì)算不能涉及買(mǎi)入和賣(mài)出過(guò)程中的費(fèi)用和稅金：（105-100）×5%=0.25(萬(wàn)元)。
31.單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天
B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天
D.承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天
【答案】B
32.某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。
A.750
B.1057.5
C.1050.23
D.1265.63
【答案】D
【解析】受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝[（40000+5000）÷（1-36%）]×36%=25312.5（元）；受托方代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率5%計(jì)算，因此，應(yīng)代收代繳城建稅=25312.5×5%=1265.63（元）。
33.某油田原油價(jià)格每噸6000元（不含增值稅，下同），天然氣每立方米2元。2011年12月，該企業(yè)生產(chǎn)原油23萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售20萬(wàn)噸，其余3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開(kāi)采天然氣700萬(wàn)立方米。當(dāng)月銷(xiāo)售600萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2011年12月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。
A.6760萬(wàn)元
B.6860萬(wàn)元
C.6960萬(wàn)元
D.7060萬(wàn)元
【答案】C
【解析】（20+3）×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960（萬(wàn)元）。
34.某礦山5月開(kāi)采銅礦石20000噸，沒(méi)有原礦銷(xiāo)售，部分銅礦入選精礦3000噸，選礦比30%，將精礦全部銷(xiāo)售，銅礦單位稅額1.2元/噸，其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）。
A.24000元
B.3600元
C.12000元
D.8400元
【答案】C
【解析】該礦山應(yīng)納資源稅=3000÷30%×1.2%=12000（元）。
35.依據(jù)我國(guó)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目是（ ）。
A.煤礦生產(chǎn)的天然氣
B.地面抽采的煤礦瓦斯
C.軍事單位開(kāi)采原油時(shí)伴采的天然氣
D.燃?xì)夤具M(jìn)口的天然氣
【答案】C
36.王某于2011年7月購(gòu)置了一輛排氣量為1.6升的乘用車(chē),支付的全部?jī)r(jià)款（含增值稅）為175500元，其中包括車(chē)輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（ ）。
A.7500元
B.14529.91元
C.15000元
D.17550元
【答案】C
【解析】應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=175500/（1+17%）×10%=15000(元)。
37.機(jī)構(gòu)納稅人辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)時(shí)，提供的車(chē)主身份證明是( )。
A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.法人代表的身份證
D.組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)
【答案】D
38.下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（ ）。
A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格
B.轉(zhuǎn)讓免稅條件消失的進(jìn)口貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格
D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
【答案】A
39.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但多不得超過(guò)（ ）。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.9個(gè)月
D.12個(gè)月
【答案】B
40.進(jìn)出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（ ）追征。
A.在一年內(nèi)
B.在三年內(nèi)
C.在十年內(nèi)
D.無(wú)限期
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
41.以下關(guān)于稅法原則的表述正確的有（ ）。
A.稅收合作信賴(lài)主義與稅收法律主義存在一定的沖突
B.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制
C.稅收公平主義禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，但不禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠
D.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性
E.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
【答案】ABDE
42.稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）。
A.定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比
B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率
C.通過(guò)名義稅率與實(shí)際稅率的比較，易于表明稅率的累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化情況
D.超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
E.相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)幅度比較緩和
【答案】BDE
43.下列屬于稅法的經(jīng)濟(jì)作用的有（ ）。
A.國(guó)家取得財(cái)政收入的重要保證
B.正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)
C.國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段
D.預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)的有力工具
E.維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段
【答案】ABCE
44.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括（ ）。
A.文義解釋原則
B.立法目的原則
C.合法、合理性原則
D.適當(dāng)性原則
E.權(quán)責(zé)一致原則
【答案】ABC
45.以下符合2011年11月1日以后的現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（ ）。
A.增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)
B.納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過(guò)部分計(jì)算繳納增值稅
C.銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)，均為月銷(xiāo)售額5000～20000元
D.按次納稅的增值稅起征點(diǎn)，為每次（日）銷(xiāo)售額300～500元
E.具體起征點(diǎn)由縣以上人民政府確定
【答案】CD
46.以下適用13%稅率征收增值稅的有（ ）。
A.按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——滅菌乳》(GB 25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳
B.按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》(GB 25191—2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳
C.花椒油
D.桉油
E.環(huán)氧大豆油
【答案】AC
47.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于（ ）時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
A.勞動(dòng)保護(hù)
B.免稅項(xiàng)目
C.無(wú)償贈(zèng)送
D.個(gè)人消費(fèi)
E.應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
【答案】BDE
48.下列各項(xiàng)中，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。
A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品
B.用于裝修辦公樓的會(huì)議室
C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)
D.用于對(duì)外投資
E.用于股東分紅
【答案】AB
49.一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法正確的有（ ）。
A.其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
B.其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
C.其存貨作銷(xiāo)售處理
D.其留抵稅額也不予以退稅
E.其留抵稅額應(yīng)予以退稅
【答案】BD
50.以下不征或免征增值稅的項(xiàng)目有（ ）。
A.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)出售方式，將部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位
B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
C.承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)內(nèi)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)
D.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)
E.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
【答案】ABD
51.以下關(guān)于金銀首飾的計(jì)稅規(guī)則正確的有（ ）。
A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅
B.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
C.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)、單獨(dú)核算，不并入金銀首飾的銷(xiāo)售額
D.納稅人采用翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅材料價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅
E.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅
【答案】AE
52.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)出廠銷(xiāo)售卷煙
B.商業(yè)企業(yè)進(jìn)口卷煙
C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將卷煙批發(fā)給零售商
D.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將卷煙批發(fā)給其他卷煙批發(fā)商
E.卷煙零售商零售卷煙
【答案】ABC
3.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ）。
A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D.化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)
E.實(shí)木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
54.下列業(yè)務(wù)活動(dòng)中，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍的有（ ）。
A.體育場(chǎng)所的出租業(yè)務(wù)
B.金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)
C.為體育比賽提供場(chǎng)所的租賃業(yè)務(wù)
D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)
E.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)
【答案】ACD
55.下列業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.專(zhuān)營(yíng)融資租賃公司的融資租賃業(yè)務(wù)
B.金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品
C.非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品
D.郵電部門(mén)辦理儲(chǔ)蓄的業(yè)務(wù)
E.出租文化場(chǎng)所
【答案】ABC
56.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不得扣除任何費(fèi)用，應(yīng)按收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.廣告公司的代理業(yè)務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)
C.郵政企業(yè)包件的傳遞業(yè)務(wù)
D.游覽場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
E.金融機(jī)構(gòu)將儲(chǔ)蓄存款貸出收取利息的業(yè)務(wù)
【答案】BCDE
57.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，以下屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍的有（ ）。
A.郵政部門(mén)銷(xiāo)售的郵遞物品包裝袋
B.商業(yè)企業(yè)收取的與銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)聯(lián)的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)
C.電信單位自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)
D.裁縫店的裁剪縫紉收入
E.集郵商品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售集郵商品的收入
【答案】ABC
58.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
B.家政服務(wù)企業(yè)的員工式家政服務(wù)員提供的家政勞務(wù)取得的收入
C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D.殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)
E.高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓
【答案】ACE
59.以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定正確的有（ ）。
A.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
B.交通運(yùn)輸業(yè)包括管道運(yùn)輸，如泵站運(yùn)行，但不包括管道的維護(hù)
C.包括搬家公司在內(nèi)的裝卸搬運(yùn)業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅的“服務(wù)業(yè)”稅目
D.中央鐵路運(yùn)輸收入的范圍包含鐵路建設(shè)基金收入
E.航空測(cè)量、航空勘探、航空降雨等活動(dòng)屬于營(yíng)業(yè)稅的“服務(wù)業(yè)”稅目
【答案】ABD
60.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。
A.合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅
B.設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂免征營(yíng)業(yè)稅
C.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房免征營(yíng)業(yè)稅
D.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)征稅
E.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主按約定取得的固定收入和分紅收入減半征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】BCDE
61.以下不征或免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目包括（ ）。
A.專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸利息收入
B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品
C.個(gè)體戶和其他個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入
D.金融機(jī)構(gòu)的跨行查詢(xún)服務(wù)
E.人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)
【答案】ABC
62.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（ ）。
A.管道的維護(hù)應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
B.郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C.運(yùn)輸企業(yè)提供客運(yùn)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的收入不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
E.我國(guó)企業(yè)在境外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的收入應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
【答案】ACDE
63.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城建稅和教育費(fèi)附加
D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
E.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的罰款應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
64.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（ ）。
A.代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在扣繳義務(wù)人所在地繳納
B.代扣代繳單位沒(méi)有代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，納稅人應(yīng)回其所在地繳納
C.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.銀行系統(tǒng)由各銀行總行向財(cái)政部集中繳納
E.進(jìn)口環(huán)節(jié)在報(bào)關(guān)地繳納
【答案】ABC
65.按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)適用開(kāi)采地的稅額
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
D.資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)征資源稅
E.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位
【答案】CE
66.按照資源稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有（ ）。
A.分期收款銷(xiāo)售方式的，為收到貨款的當(dāng)天
B.代扣代繳稅款的，為支付貨款的當(dāng)天
C.預(yù)收貨款銷(xiāo)售的，為收到貨款的當(dāng)天
D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用的當(dāng)天
E.其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天
【答案】AC
67.根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛中可以減免車(chē)輛購(gòu)置稅的有（ ）。
A.武警部隊(duì)購(gòu)買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛
B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)
C.回國(guó)留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車(chē)
D.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)
E.輕便摩托車(chē)
【答案】AB
68.按照現(xiàn)行車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車(chē)輛征收車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)涉及到應(yīng)稅車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格的有（ ）。
A.庫(kù)存超過(guò)三年的卡車(chē)
B.減稅、免稅條件消失的小轎車(chē)
C.以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車(chē)
D.進(jìn)口舊車(chē)
E.獲獎(jiǎng)自用且不能取得購(gòu)置價(jià)格的車(chē)輛
【答案】BE
69.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷(xiāo)售者的含增值稅稅款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
E.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
【答案】ABD
70.為促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)貨物審價(jià)，海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)貨物
審價(jià)重新做了規(guī)定，從2005年8月1日起施行。下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
C.來(lái)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)的同時(shí)與料件相同的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場(chǎng)行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷(xiāo)計(jì)稅參考價(jià)格
E.對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般出口貨物的出口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格
【答案】ACD
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）
（一）
某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和滋補(bǔ)酒，8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購(gòu)25噸大麥，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)款50000元，將該批大麥運(yùn)回企業(yè)支付運(yùn)輸單位運(yùn)雜費(fèi)2000元，取得運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票；向果農(nóng)收購(gòu)5噸大棗，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)款25000元，將該批大棗運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)800元。
（2）購(gòu)入小轎車(chē)一輛，向汽車(chē)制造公司支付125000元，含車(chē)款120000元和車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元、工具件款1000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照。購(gòu)入自重5噸的運(yùn)輸卡車(chē)2輛，向汽車(chē)制造公司支付含增值稅價(jià)款210600元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照。
（3）外購(gòu)糧食酒精20噸，取得增值稅發(fā)票，不含稅價(jià)款20000元，另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)1000元（有運(yùn)輸發(fā)票），該批酒精90%用于糧食白酒的生產(chǎn)、10%用于職工福利；
（4）試制新型薯類(lèi)白酒2噸，全部用于廣告，沒(méi)有同類(lèi)白酒價(jià)格，該批白酒成本5000元，成本利潤(rùn)率5%；
（5）向商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒40噸，每噸不含稅出廠價(jià)8000元，每噸收取品牌使用費(fèi)2340元,另支付此次銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。銷(xiāo)售以蒸餾酒為酒基配置的酒精度為25度的紅棗滋補(bǔ)酒（有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字）10噸，每噸不含稅出廠價(jià)12000元，另共計(jì)收取包裝物押金15000元，其當(dāng)期到期未退還包裝物押金9000元。
假定上述應(yīng)認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：
71.該企業(yè)當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)（ ）。
A.43229元
B.44229元
C.45229元
D.46229元
【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（50000+25000）×13%+（800+1000×90%+10000）×7%+210600/（1+17%）×17%+20000×17%×90%=9750+819+30600+3060=44229（元）。
運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票由于運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)沒(méi)有分開(kāi)，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此收購(gòu)大麥支付的運(yùn)雜費(fèi)2000元不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；用于職工福利（10%）的外購(gòu)酒精不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（購(gòu)買(mǎi)酒精相對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)的10%也不能抵扣）；外購(gòu)小轎車(chē)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
72.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅（ ）。
A.44912.11元
B.45721.11元
C.46689.11元
D.47891.11元
【答案】D
【解析】①該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅={[5000×（1+5%）+2×2000×0.5]÷（1-20%）+40×[8000+2340/（1+17%）]+10×12000+15000÷（1+17%）}×17%=（9062.5+400000+120000+12820.51）×17%=541883.01×17%=92120.11（元）
②該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅
應(yīng)納增值稅=92120.11-44229=47891.11（元）。
73.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ）。
A.137094.55元
B.138194.55元
C.139294.55元
D.140194.55元
【答案】A
【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=（2+40）×2000×0.5+{[5000×（1+5%）+2×2000×0.5]÷（1-20%）+40×[8000+2340/（1+17%）]}×20%+[10×12000+15000÷（1+17%）]×10%=42000+81812.5+13282.05=137094.55（元）。
74.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅（ ）。
A.27883.76元
B.28683.76元
C.29783.76元
D.30183.76元
【答案】B
【解析】應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅=125000/（1+17%）×10%+210600/（1+17%）×10%=28683.76（元）。
（二）
甲房地產(chǎn)公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）與乙企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)一商品房小區(qū)，即甲、乙雙方共同出資報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目，合作建房。按照合同規(guī)定，甲公司出資20000萬(wàn)元，乙企業(yè)提供土地使用權(quán)，房屋按6：4的比例分配，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定其成本利潤(rùn)率為15％。當(dāng)期全部商品房竣工驗(yàn)收，甲公司將其應(yīng)得商品房的80％售出，取得銷(xiāo)售收入18000萬(wàn)元（其中代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等費(fèi)用900萬(wàn)元）。甲公司還將小區(qū)內(nèi)一臨街房屋出租給某銀行作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，取得抵押貸款2000萬(wàn)元，當(dāng)月取得的租金15萬(wàn)元全部用于抵充貸款利息。
（2）甲公司下屬非獨(dú)立核算的建筑施工企業(yè)參與了上述小區(qū)的開(kāi)發(fā)建設(shè)，獨(dú)立建成商品房?jī)蓷?，建筑安裝成本800萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)工程價(jià)格，其成本利潤(rùn)率為10％。房屋建成后，將相當(dāng)于建筑安裝成本20％的商品房留給甲企業(yè)所屬非獨(dú)立核算的物業(yè)管理公司使用，施工企業(yè)與甲公司未結(jié)算工程價(jià)款。
（3）甲公司所屬非獨(dú)立核算的物業(yè)管理公司當(dāng)月收取物業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元，代收水、煤、電費(fèi)共8萬(wàn)元，獲得手續(xù)費(fèi)0.16萬(wàn)元，對(duì)外出租停車(chē)場(chǎng)收費(fèi)0.6萬(wàn)元，開(kāi)設(shè)的保齡球館取得經(jīng)營(yíng)收入5萬(wàn)元，小區(qū)閉路電視取得收入2萬(wàn)元。
假定當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)采用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。
75.甲公司應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A.900萬(wàn)元
B.1626.32萬(wàn)元
C.484.21萬(wàn)元
D.726.32萬(wàn)元
【答案】A
【解析】甲公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為18000萬(wàn)元，代收款項(xiàng)不能從銷(xiāo)售額中扣除，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=18000×5%=900（萬(wàn)元）。
76.甲公司應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A.24萬(wàn)元
B.19.20萬(wàn)元
C.21.77萬(wàn)元
D.27.22萬(wàn)元
【答案】C
【解析】非獨(dú)立核算施工企業(yè)與甲公司未結(jié)算工程價(jià)款的自建自用部分，不征收營(yíng)業(yè)稅，即20%部分不征收建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，另外80%部分需要繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅；自建行為，需按工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）的公式核定計(jì)稅價(jià)格。該項(xiàng)行為甲公司應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為其全部建筑勞務(wù)的80%部分，因此，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[800×（1+10%）/（1-3%）×3%]×（1-20%）=21.77（萬(wàn)元）。
77.甲公司應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A.1.038萬(wàn)元
B.1.788萬(wàn)元
C.l.288萬(wàn)元
D.1.388萬(wàn)元
【答案】C
【解析】借款人取得貸款后將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息，此階段發(fā)生了不動(dòng)產(chǎn)租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；適用服務(wù)業(yè)稅目的還有收取的物業(yè)管理費(fèi)、代征手續(xù)費(fèi)、停車(chē)場(chǎng)收費(fèi)等等，其中代收水煤電費(fèi)不作為計(jì)稅收入。甲公司應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=（15+10+0.16+0.6）×5%=1.288（萬(wàn)元）。
78.用公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為（ ）。
A.1407.078萬(wàn)元
B.1407.368萬(wàn)元
C.1407.618萬(wàn)元
D.923.368 萬(wàn)元
【答案】D
【解析】保齡球適用5%的稅率；閉路電視（文化業(yè)）收費(fèi)適用3%稅率。該房地產(chǎn)企業(yè)2011年1月一共應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5×5%+2×3%+900+21.77+1.288=923.368（萬(wàn)元）。
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
（一）
位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)，又生產(chǎn)卡丁車(chē)；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2011年12月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人）均沒(méi)有留抵稅額。2011年12月，甲乙兩企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)申報(bào)進(jìn)口一批摩托車(chē)零件，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。
（2）甲企業(yè)將數(shù)月前購(gòu)入的一批專(zhuān)用橡膠材料送往位于縣城的某輪胎加工企業(yè)，委托其加工摩托車(chē)輪胎，該批橡膠材料成本35萬(wàn)元；當(dāng)月完成輪胎生產(chǎn)，輪胎加工企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)8萬(wàn)元，甲企業(yè)提貨并結(jié)清了相關(guān)款項(xiàng)。甲企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用委托加工收回輪胎的90%用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)，10%直接銷(xiāo)售給其他摩托車(chē)廠，取得不含稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元。
（3）甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)A型摩托車(chē)200輛，取得不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，并將5輛A型摩托車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工；當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)卡丁車(chē)25輛，取得不含稅價(jià)款10萬(wàn)元；支付當(dāng)月銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口自產(chǎn)B型摩托車(chē)80輛，離岸價(jià)格折合人民幣合計(jì)60萬(wàn)元，摩托車(chē)出口后，甲企業(yè)付給乙企業(yè)4萬(wàn)元代理費(fèi)。
其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%；②生產(chǎn)銷(xiāo)售的A、B型摩托車(chē)適用消費(fèi)稅稅率均為10%；③輪胎的消費(fèi)稅率3%；④輪胎的成本利潤(rùn)率5%；⑤增值稅退稅率15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷(xiāo)過(guò)程。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
79.甲企業(yè)2011年12月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的稅金合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.50.44
B.51.32
C.52.22
D.53.55
【答案】A
【解析】進(jìn)口關(guān)稅=（200+2+8）×6%=210×6%=12.6（萬(wàn)元）
進(jìn)口增值稅=（210+12.6）×17%=222.6×17%=37.84（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納稅金合計(jì)=12.6+37.84=50.44（萬(wàn)元）。
80.甲企業(yè)委托加工摩托車(chē)輪胎提貨時(shí)被代收的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。
A.1.40
B.1.44
C.1.47
D.1.49
【答案】B
【解析】被代收的消費(fèi)稅=（35+8）/（1-3%）×3%=1.33（萬(wàn)元）
被代收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1.33×（5%+3%）=0.11（萬(wàn)元）
被代收的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=1.33+0.11=1.44（萬(wàn)元）。
81.甲企業(yè)2011年12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.10.25
B.12.25
C.14.25
D.16.25
【答案】A
【解析】委托加工收回的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅；卡丁車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。只有銷(xiāo)售和獎(jiǎng)勵(lì)職工的摩托車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100/200×（200+5）×10%=10.25（萬(wàn)元）。
82.甲企業(yè)2011年12月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為（ ）萬(wàn)元。
A.19.17
B.20.17
C.21.17
D.22.17
【答案】C
【解析】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100/200×（200+5）+12+10]×17%=21.17（萬(wàn)元）。
83.甲企業(yè)2011年12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的出口退還增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A.9
B.10.1
C.11.7
D.16.97
【答案】A
【解析】當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×17%+2×7%+37.84-60×（17%-15%）=38.14（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=21.17-38.14=-16.97（萬(wàn)元）
免抵退稅額=60×15%=9（萬(wàn)元）＜16.97萬(wàn)元
出口應(yīng)退增值稅9萬(wàn)元。
84.以下說(shuō)法正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅為0
B.摩托車(chē)廠委托加工收回的輪胎連續(xù)用于摩托車(chē)生產(chǎn)，被代收的消費(fèi)稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用量從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣
C.委托加工收回的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅
D.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮代收的部分）1.63萬(wàn)元
E.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮代收的部分）1.03萬(wàn)元
【答案】ACE
【解析】選項(xiàng)B：摩托車(chē)和輪胎不能跨稅目抵扣消費(fèi)稅；選項(xiàng)DE：甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加（不考慮代收的部分）=10.25×（7%+3%）=1.03（萬(wàn)元）。
（二）
京華百貨公司（為增值稅一般納稅人）兼營(yíng)批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，按照樓層分設(shè)家電組、黃金珠寶組、服裝組、化妝品組、圖書(shū)音像組，在財(cái)務(wù)部分賬核算，統(tǒng)一納稅。另將頂層承包給SSY飲食公司經(jīng)營(yíng)飲食大世界，飲食收入由SSY公司掌握，百貨公司每月收取SSY租金性質(zhì)的承包費(fèi)30000元。百貨公司2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得零售金額80000元；以舊換新方式銷(xiāo)售電冰箱，實(shí)際收到零售金額40000元（已扣除了2000元舊冰箱折價(jià)款）；當(dāng)月從廠家進(jìn)貨家電，增值稅發(fā)票注明增值稅15300元，其中10%獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)員工；當(dāng)期修理小家電，收取現(xiàn)金27846元。
（2）黃金珠寶組當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18K金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷(xiāo)售24K足金首飾，實(shí)際收取零售額70000元（已扣除了30000元舊的金首飾的折價(jià)款），當(dāng)月采購(gòu)黃金珠寶取得增值稅發(fā)票注明增值稅23800元。
（3）服裝組代銷(xiāo)服裝廠服裝，向顧客收取現(xiàn)金150000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，取得服裝廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；另按照零售額的25%向廠家收取返還收入，服裝廠未開(kāi)具紅字發(fā)票；另性收取服裝廠20000元的與銷(xiāo)售量無(wú)關(guān)的上架宣傳費(fèi)。
（4）化妝品組進(jìn)口高檔化妝品一批，貨值500000元，支付采購(gòu)中介傭金8000元、空運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)用13560元，化妝品關(guān)稅稅率25%，入境后自口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)3000元，取得國(guó)際國(guó)運(yùn)代理發(fā)票。批發(fā)和零售化妝品，取得不含稅收入1000000元，支付批發(fā)貨物的運(yùn)費(fèi)10000元和裝卸費(fèi)1000元，取得相關(guān)發(fā)票。
（5）圖書(shū)音像組零售圖書(shū)音像制品取得零售銷(xiāo)售額240000元，將市場(chǎng)零售價(jià)50000元的一批圖書(shū)捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，當(dāng)月采購(gòu)圖書(shū)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額11000元。
假定相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
85.家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.8002.5
B.6472.5
C.5032.5
D.3956.5
【答案】A
【解析】家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（80000+40000+2000+27846）/（1+17%）×17%-15300×（1-10%）=8002.50（元）。
86.黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。
A.7482.06
B.9734.27
C.10046.15
D.11841.03
【答案】A
【解析】黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（55000+5000+50000+70000）÷（1+17%）×17%-23800=2353.85（元）
黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=（50000+70000）÷（1+17%）×5%=5128.21（元）
黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=2353.85+5128.21=7482.06（元）。
87.服裝組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.0
B.5448.72
C.8354.70
D.9038.56
【答案】B
【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150000/（1+17%）×17%=21794.87（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=150000/（1+17%）×17%-150000×25%/（1+17%）×17%=16346.15（元）
應(yīng)納增值稅=21794.87-16346.15=5448.72（元）。
88.化妝品組當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅（ ）元。
A.10763.33
B.10832.32
C.10969.29
D.11083.12
【答案】C
【解析】進(jìn)口關(guān)稅=（500000+8000+13560）×25%=130390（元）
進(jìn)口增值稅=（500000+8000+13560+130390）/（1-30%）×17%=158330.71（元）
化妝品組當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=1000000×17%-（10000×7%+158330.71）=10969.29（元）。
89.圖書(shū)音像組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.31136.75
B.23871.79
C.22362.83
D.16610.62
【答案】C
【解析】圖書(shū)音像組當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（240000+50000）/（1+13%）×13%-11000=22362.83（元）。
90.京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.0
B.1000
C.1500
D.2500
【答案】D
【解析】當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=30000×5%承包費(fèi)+20000×5%上架宣傳費(fèi)=2500（元）。
1.我國(guó)實(shí)體法稅種中，人大常委會(huì)正式立法的稅種包括（ ）。
A.關(guān)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.車(chē)船稅
D.個(gè)人所得稅
【答案】C
2.下列稅法適用原則中，作為稅收爭(zhēng)訟的原則，為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)的是（ ）。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則
B.稅收合作信賴(lài)主義原則
C.稅收法律主義原則
D.新法優(yōu)于舊法原則
【答案】A
3.下列關(guān)于稅收實(shí)體法各要素的表述，正確的是（ ）。
A.納稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
C.稅目是課稅對(duì)象的具體化，代表課稅的深度
D.土地使用稅和房產(chǎn)稅都是有幅度的地區(qū)差別稅率
【答案】B
4.稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。
A.起征點(diǎn)
B.免征額
C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)
D.核定減免率
【答案】D
5.以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是（ ）。
A.稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系
B.解決稅收法律關(guān)系中的爭(zhēng)議不適用于調(diào)解原則，但涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目蛇m用調(diào)解原則
C.稅法和經(jīng)濟(jì)法都屬于授權(quán)性法規(guī)
D.國(guó)際稅法不是國(guó)家稅法的組成部分
【答案】B
6.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過(guò)5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（ ）。
A.2.4萬(wàn)元
B.5.5萬(wàn)元
C.1.9萬(wàn)元
D.1.6萬(wàn)元
【答案】C
【解析】五成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的50%，則應(yīng)納稅額=5×20%+3×20%×（1+50%）=1.9（萬(wàn)元）。
7.居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱(chēng)為（ ）。
A.分國(guó)限額抵免法
B.綜合限額抵免法
C.稅收饒讓
D.免稅法
【答案】C
8.以下關(guān)于油氣田企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)不符合規(guī)定的是（ ）。
A.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅
B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納增值稅
C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納營(yíng)業(yè)稅
D.油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅
【答案】C
【解析】油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納增值稅。
9.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可執(zhí)行規(guī)定的增值稅即征即退政策。以下不屬于本地化改造的是（ ）。
A.對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)
B.對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行功能改進(jìn)
C.對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行性能轉(zhuǎn)換
D.對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理
【答案】D
10.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A.轎車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.服裝廠外購(gòu)在建工程材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.食品廠外購(gòu)?fù)ㄇ诖罂蛙?chē)運(yùn)輸費(fèi)用
D.酒廠向農(nóng)民收購(gòu)高粱的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
11.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說(shuō)法不正確的是（ ）。
A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含）以下，屬于小規(guī)模納稅人
B.從事成品油銷(xiāo)售的企業(yè)，不論銷(xiāo)售額是受符合一般納稅人條件，應(yīng)按照一般納稅人管理
C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以相互轉(zhuǎn)換
D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的個(gè)人，不得認(rèn)定為一般納稅人
【答案】C
12.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（ ）。
A.1年內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
B.5年內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
C.36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
D.今后不得再申請(qǐng)免稅
【答案】C
13.以下哪些項(xiàng)目屬于增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的視同銷(xiāo)售（ ）。
A.外購(gòu)貨物發(fā)給職工作福利
B.自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)
C.自產(chǎn)貨物以物易物換取一批原材料
D.外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
【答案】B
【解析】AD不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；C屬于特殊銷(xiāo)售。
14.下列屬于增值稅價(jià)外收入的是（ ）。
A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B.建材商城銷(xiāo)售建材送貨上門(mén)，向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)
C.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì)提供餐飲服務(wù)
【答案】B
15.某小規(guī)模納稅人電器修理部2011年12月取得修理收入24000元，當(dāng)月清理轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)3年的修理機(jī)械，普通發(fā)票注明金額3000元，轉(zhuǎn)讓一批自用過(guò)的包裝物，普通發(fā)票注明金額1000元；外購(gòu)一臺(tái)稅控收款機(jī)，普通發(fā)票注明金額2800元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該電器部當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.379.57
B.596.17
C.782.16
D.840.41
【答案】A
【解析】應(yīng)納增值稅=（24000+1000）÷（1+3%）×3%+3000÷（1+3%）×2%-2800/（1+17%）×17%=728.16+58.25-406.84=786.41-406.84=379.57（元）。
16.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。
A.縫紉應(yīng)征收增值稅
B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)應(yīng)征收增值稅
C.林木管護(hù)行為應(yīng)征收增值稅
D.水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水不征收增值稅
【答案】C
17.以下符合增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定的是（ ）。
A.提供臨床用人體血液和非臨床用人體血液的血站免征增值稅
B.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅即征即退政策
C.利用立窯法生產(chǎn)的水泥享受增值稅即征即退政策
D.煤層氣的抽采采用先征后退政策
【答案】D
18.以下可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（ ）。
A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品
B.納稅人銷(xiāo)售自用過(guò)的摩托車(chē)
C.納稅人銷(xiāo)售舊貨
D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保用品
【答案】D
19.以下可采用6%征收率計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目是（ ）。
A.一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的軟件產(chǎn)品
B.一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的微生物制成的生物制品
C.一般納稅人銷(xiāo)售用自采材料生產(chǎn)的建筑用石灰
D.一般納稅人銷(xiāo)售用自采材料生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚
【答案】C
20.某外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)一批鞭炮焰火出口，收購(gòu)支付價(jià)款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，該批鞭炮焰火出口離岸價(jià)格120000元，申請(qǐng)退還增值稅（增值稅退稅率13%）和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為（ ）。（鞭炮、煙火消費(fèi)稅稅率15%）
A.35000元
B.33600元
C.28000元
D.26000元
【答案】C
【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。
21.以下關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法不正確的是（ ）。
A.果啤屬于啤酒，應(yīng)征消費(fèi)稅
B.以白酒和酒精為酒基，加入香料、藥材、補(bǔ)品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“復(fù)制酒”征稅
C.實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)征收消費(fèi)稅
D.車(chē)身長(zhǎng)大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客車(chē)，不繳納消費(fèi)稅
【答案】B
22.某酒廠2011年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，直接用于春節(jié)職工福利2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸38000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）。
A.40430元
B.42218元
C.41090元
D.41590元
【答案】D
【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的視同銷(xiāo)售繳納增值稅和消費(fèi)稅。
注意噸的換算，1噸=1000公斤
從量稅=2×2000×0.5=2000（元）
從價(jià)稅應(yīng)納的消費(fèi)稅=[2×38000×（1+10%）+2000]÷（1-20%）×20%=21400（元）
該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=2000+21400=23400（元）
該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[2×38000×（1+10%）+23400]×17%=18190（元）
或者=[2×38000×（1+10%）+2000]÷（1-20%）×17%=18190（元）
當(dāng)月增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=23400+18190=41590（元）。
23.某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀飾品的首飾商店是增值稅一般納稅人，2月將2只純金項(xiàng)鏈墜用于過(guò)生日職工的禮品（沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格），賬面購(gòu)進(jìn)原價(jià)2只合計(jì)為2500元；銷(xiāo)售18K金項(xiàng)鏈20條，向消費(fèi)者開(kāi)出的普通發(fā)票金額為36000元；銷(xiāo)售外購(gòu)鍍金項(xiàng)鏈50條，向消費(fèi)者開(kāi)出的普通發(fā)票金額為15000元。該首飾商店當(dāng)月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。
A.1677.94元
B.1645.30元
C.1663.46元
D.1925元
【答案】A
【解析】鍍金項(xiàng)鏈不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=[2500×（1+6%）÷（1-5%）+36000/（1+17%）]×5%=1677.94（元）。
24.下列應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的情況是（ ）。
A.將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資
【答案】D
25.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向（ ）海關(guān)申報(bào)納稅
A.企業(yè)所在地
B.企業(yè)核算地
C.貨物入境地
D.報(bào)關(guān)地
【答案】D
26.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入不征或免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.電影發(fā)行單位取得的片租收入
B.電影放映單位取得的廣告收入
C.電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入
D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入
【答案】D
27.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)
B.航空聯(lián)運(yùn)公司從事快遞業(yè)務(wù)
C.民政部門(mén)取得社會(huì)福利彩票收入
D.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)
【答案】D
28.某航空運(yùn)輸公司與A公司簽訂協(xié)議，將一架飛機(jī)連同操作人員租給其使用，租期3個(gè)月，收取租金500萬(wàn)，A公司還向運(yùn)輸公司支付其間的修理費(fèi)用和操作人員工資100萬(wàn)元。則該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）。
A.15萬(wàn)元
B.25萬(wàn)元
C.18萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
【答案】C
【解析】屬于濕租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費(fèi)全額和交通運(yùn)輸業(yè)稅率計(jì)稅。該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（500+100）×3%=18（萬(wàn)元）。
29.按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.咨詢(xún)公司從事技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
B.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
C.殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)
D.婚介公司的婚慶服務(wù)收入
【答案】B
30.某金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)債券，購(gòu)入原價(jià)100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生費(fèi)用和稅金1萬(wàn)元，售出債券原價(jià)105萬(wàn)元，賣(mài)出過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用和稅金2萬(wàn)元，則該金融機(jī)構(gòu)此項(xiàng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A.0.1萬(wàn)元
B.0.15萬(wàn)元
C.0.2萬(wàn)元
D.0.25萬(wàn)元
【答案】D
【解析】計(jì)算不能涉及買(mǎi)入和賣(mài)出過(guò)程中的費(fèi)用和稅金：（105-100）×5%=0.25(萬(wàn)元)。
31.單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天
B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天
D.承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天
【答案】B
32.某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。
A.750
B.1057.5
C.1050.23
D.1265.63
【答案】D
【解析】受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝[（40000+5000）÷（1-36%）]×36%=25312.5（元）；受托方代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率5%計(jì)算，因此，應(yīng)代收代繳城建稅=25312.5×5%=1265.63（元）。
33.某油田原油價(jià)格每噸6000元（不含增值稅，下同），天然氣每立方米2元。2011年12月，該企業(yè)生產(chǎn)原油23萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售20萬(wàn)噸，其余3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開(kāi)采天然氣700萬(wàn)立方米。當(dāng)月銷(xiāo)售600萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2011年12月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。
A.6760萬(wàn)元
B.6860萬(wàn)元
C.6960萬(wàn)元
D.7060萬(wàn)元
【答案】C
【解析】（20+3）×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960（萬(wàn)元）。
34.某礦山5月開(kāi)采銅礦石20000噸，沒(méi)有原礦銷(xiāo)售，部分銅礦入選精礦3000噸，選礦比30%，將精礦全部銷(xiāo)售，銅礦單位稅額1.2元/噸，其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）。
A.24000元
B.3600元
C.12000元
D.8400元
【答案】C
【解析】該礦山應(yīng)納資源稅=3000÷30%×1.2%=12000（元）。
35.依據(jù)我國(guó)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目是（ ）。
A.煤礦生產(chǎn)的天然氣
B.地面抽采的煤礦瓦斯
C.軍事單位開(kāi)采原油時(shí)伴采的天然氣
D.燃?xì)夤具M(jìn)口的天然氣
【答案】C
36.王某于2011年7月購(gòu)置了一輛排氣量為1.6升的乘用車(chē),支付的全部?jī)r(jià)款（含增值稅）為175500元，其中包括車(chē)輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（ ）。
A.7500元
B.14529.91元
C.15000元
D.17550元
【答案】C
【解析】應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=175500/（1+17%）×10%=15000(元)。
37.機(jī)構(gòu)納稅人辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)時(shí)，提供的車(chē)主身份證明是( )。
A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.法人代表的身份證
D.組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)
【答案】D
38.下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（ ）。
A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格
B.轉(zhuǎn)讓免稅條件消失的進(jìn)口貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格
D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
【答案】A
39.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但多不得超過(guò)（ ）。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.9個(gè)月
D.12個(gè)月
【答案】B
40.進(jìn)出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（ ）追征。
A.在一年內(nèi)
B.在三年內(nèi)
C.在十年內(nèi)
D.無(wú)限期
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
41.以下關(guān)于稅法原則的表述正確的有（ ）。
A.稅收合作信賴(lài)主義與稅收法律主義存在一定的沖突
B.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制
C.稅收公平主義禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，但不禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠
D.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性
E.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
【答案】ABDE
42.稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）。
A.定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比
B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率
C.通過(guò)名義稅率與實(shí)際稅率的比較，易于表明稅率的累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化情況
D.超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
E.相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)幅度比較緩和
【答案】BDE
43.下列屬于稅法的經(jīng)濟(jì)作用的有（ ）。
A.國(guó)家取得財(cái)政收入的重要保證
B.正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)
C.國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段
D.預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)的有力工具
E.維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段
【答案】ABCE
44.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括（ ）。
A.文義解釋原則
B.立法目的原則
C.合法、合理性原則
D.適當(dāng)性原則
E.權(quán)責(zé)一致原則
【答案】ABC
45.以下符合2011年11月1日以后的現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（ ）。
A.增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)
B.納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過(guò)部分計(jì)算繳納增值稅
C.銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)，均為月銷(xiāo)售額5000～20000元
D.按次納稅的增值稅起征點(diǎn)，為每次（日）銷(xiāo)售額300～500元
E.具體起征點(diǎn)由縣以上人民政府確定
【答案】CD
46.以下適用13%稅率征收增值稅的有（ ）。
A.按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——滅菌乳》(GB 25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳
B.按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》(GB 25191—2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳
C.花椒油
D.桉油
E.環(huán)氧大豆油
【答案】AC
47.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于（ ）時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
A.勞動(dòng)保護(hù)
B.免稅項(xiàng)目
C.無(wú)償贈(zèng)送
D.個(gè)人消費(fèi)
E.應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
【答案】BDE
48.下列各項(xiàng)中，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。
A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品
B.用于裝修辦公樓的會(huì)議室
C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)
D.用于對(duì)外投資
E.用于股東分紅
【答案】AB
49.一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法正確的有（ ）。
A.其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
B.其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
C.其存貨作銷(xiāo)售處理
D.其留抵稅額也不予以退稅
E.其留抵稅額應(yīng)予以退稅
【答案】BD
50.以下不征或免征增值稅的項(xiàng)目有（ ）。
A.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)出售方式，將部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位
B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
C.承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)內(nèi)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)
D.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)
E.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
【答案】ABD
51.以下關(guān)于金銀首飾的計(jì)稅規(guī)則正確的有（ ）。
A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅
B.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
C.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)、單獨(dú)核算，不并入金銀首飾的銷(xiāo)售額
D.納稅人采用翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅材料價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅
E.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅
【答案】AE
52.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)出廠銷(xiāo)售卷煙
B.商業(yè)企業(yè)進(jìn)口卷煙
C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將卷煙批發(fā)給零售商
D.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將卷煙批發(fā)給其他卷煙批發(fā)商
E.卷煙零售商零售卷煙
【答案】ABC
3.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ）。
A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D.化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)
E.實(shí)木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
54.下列業(yè)務(wù)活動(dòng)中，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍的有（ ）。
A.體育場(chǎng)所的出租業(yè)務(wù)
B.金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)
C.為體育比賽提供場(chǎng)所的租賃業(yè)務(wù)
D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)
E.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)
【答案】ACD
55.下列業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.專(zhuān)營(yíng)融資租賃公司的融資租賃業(yè)務(wù)
B.金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品
C.非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品
D.郵電部門(mén)辦理儲(chǔ)蓄的業(yè)務(wù)
E.出租文化場(chǎng)所
【答案】ABC
56.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不得扣除任何費(fèi)用，應(yīng)按收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.廣告公司的代理業(yè)務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)
C.郵政企業(yè)包件的傳遞業(yè)務(wù)
D.游覽場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
E.金融機(jī)構(gòu)將儲(chǔ)蓄存款貸出收取利息的業(yè)務(wù)
【答案】BCDE
57.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，以下屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍的有（ ）。
A.郵政部門(mén)銷(xiāo)售的郵遞物品包裝袋
B.商業(yè)企業(yè)收取的與銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)聯(lián)的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)
C.電信單位自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)
D.裁縫店的裁剪縫紉收入
E.集郵商品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售集郵商品的收入
【答案】ABC
58.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
B.家政服務(wù)企業(yè)的員工式家政服務(wù)員提供的家政勞務(wù)取得的收入
C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D.殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)
E.高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓
【答案】ACE
59.以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定正確的有（ ）。
A.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
B.交通運(yùn)輸業(yè)包括管道運(yùn)輸，如泵站運(yùn)行，但不包括管道的維護(hù)
C.包括搬家公司在內(nèi)的裝卸搬運(yùn)業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅的“服務(wù)業(yè)”稅目
D.中央鐵路運(yùn)輸收入的范圍包含鐵路建設(shè)基金收入
E.航空測(cè)量、航空勘探、航空降雨等活動(dòng)屬于營(yíng)業(yè)稅的“服務(wù)業(yè)”稅目
【答案】ABD
60.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。
A.合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅
B.設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂免征營(yíng)業(yè)稅
C.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房免征營(yíng)業(yè)稅
D.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)征稅
E.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主按約定取得的固定收入和分紅收入減半征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】BCDE
61.以下不征或免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目包括（ ）。
A.專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸利息收入
B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品
C.個(gè)體戶和其他個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入
D.金融機(jī)構(gòu)的跨行查詢(xún)服務(wù)
E.人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)
【答案】ABC
62.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（ ）。
A.管道的維護(hù)應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
B.郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C.運(yùn)輸企業(yè)提供客運(yùn)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的收入不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
E.我國(guó)企業(yè)在境外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的收入應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
【答案】ACDE
63.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城建稅和教育費(fèi)附加
D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
E.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的罰款應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
64.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（ ）。
A.代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在扣繳義務(wù)人所在地繳納
B.代扣代繳單位沒(méi)有代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，納稅人應(yīng)回其所在地繳納
C.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.銀行系統(tǒng)由各銀行總行向財(cái)政部集中繳納
E.進(jìn)口環(huán)節(jié)在報(bào)關(guān)地繳納
【答案】ABC
65.按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)適用開(kāi)采地的稅額
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
D.資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)征資源稅
E.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位
【答案】CE
66.按照資源稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有（ ）。
A.分期收款銷(xiāo)售方式的，為收到貨款的當(dāng)天
B.代扣代繳稅款的，為支付貨款的當(dāng)天
C.預(yù)收貨款銷(xiāo)售的，為收到貨款的當(dāng)天
D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用的當(dāng)天
E.其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天
【答案】AC
67.根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛中可以減免車(chē)輛購(gòu)置稅的有（ ）。
A.武警部隊(duì)購(gòu)買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛
B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)
C.回國(guó)留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車(chē)
D.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)
E.輕便摩托車(chē)
【答案】AB
68.按照現(xiàn)行車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車(chē)輛征收車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)涉及到應(yīng)稅車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格的有（ ）。
A.庫(kù)存超過(guò)三年的卡車(chē)
B.減稅、免稅條件消失的小轎車(chē)
C.以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車(chē)
D.進(jìn)口舊車(chē)
E.獲獎(jiǎng)自用且不能取得購(gòu)置價(jià)格的車(chē)輛
【答案】BE
69.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷(xiāo)售者的含增值稅稅款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
E.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
【答案】ABD
70.為促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)貨物審價(jià)，海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)貨物
審價(jià)重新做了規(guī)定，從2005年8月1日起施行。下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
C.來(lái)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)的同時(shí)與料件相同的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場(chǎng)行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷(xiāo)計(jì)稅參考價(jià)格
E.對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般出口貨物的出口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格
【答案】ACD
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）
（一）
某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和滋補(bǔ)酒，8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購(gòu)25噸大麥，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)款50000元，將該批大麥運(yùn)回企業(yè)支付運(yùn)輸單位運(yùn)雜費(fèi)2000元，取得運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票；向果農(nóng)收購(gòu)5噸大棗，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)款25000元，將該批大棗運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)800元。
（2）購(gòu)入小轎車(chē)一輛，向汽車(chē)制造公司支付125000元，含車(chē)款120000元和車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元、工具件款1000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照。購(gòu)入自重5噸的運(yùn)輸卡車(chē)2輛，向汽車(chē)制造公司支付含增值稅價(jià)款210600元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照。
（3）外購(gòu)糧食酒精20噸，取得增值稅發(fā)票，不含稅價(jià)款20000元，另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)1000元（有運(yùn)輸發(fā)票），該批酒精90%用于糧食白酒的生產(chǎn)、10%用于職工福利；
（4）試制新型薯類(lèi)白酒2噸，全部用于廣告，沒(méi)有同類(lèi)白酒價(jià)格，該批白酒成本5000元，成本利潤(rùn)率5%；
（5）向商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒40噸，每噸不含稅出廠價(jià)8000元，每噸收取品牌使用費(fèi)2340元,另支付此次銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。銷(xiāo)售以蒸餾酒為酒基配置的酒精度為25度的紅棗滋補(bǔ)酒（有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字）10噸，每噸不含稅出廠價(jià)12000元，另共計(jì)收取包裝物押金15000元，其當(dāng)期到期未退還包裝物押金9000元。
假定上述應(yīng)認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：
71.該企業(yè)當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)（ ）。
A.43229元
B.44229元
C.45229元
D.46229元
【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（50000+25000）×13%+（800+1000×90%+10000）×7%+210600/（1+17%）×17%+20000×17%×90%=9750+819+30600+3060=44229（元）。
運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票由于運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)沒(méi)有分開(kāi)，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此收購(gòu)大麥支付的運(yùn)雜費(fèi)2000元不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；用于職工福利（10%）的外購(gòu)酒精不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（購(gòu)買(mǎi)酒精相對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)的10%也不能抵扣）；外購(gòu)小轎車(chē)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
72.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅（ ）。
A.44912.11元
B.45721.11元
C.46689.11元
D.47891.11元
【答案】D
【解析】①該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅={[5000×（1+5%）+2×2000×0.5]÷（1-20%）+40×[8000+2340/（1+17%）]+10×12000+15000÷（1+17%）}×17%=（9062.5+400000+120000+12820.51）×17%=541883.01×17%=92120.11（元）
②該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅
應(yīng)納增值稅=92120.11-44229=47891.11（元）。
73.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ）。
A.137094.55元
B.138194.55元
C.139294.55元
D.140194.55元
【答案】A
【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=（2+40）×2000×0.5+{[5000×（1+5%）+2×2000×0.5]÷（1-20%）+40×[8000+2340/（1+17%）]}×20%+[10×12000+15000÷（1+17%）]×10%=42000+81812.5+13282.05=137094.55（元）。
74.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅（ ）。
A.27883.76元
B.28683.76元
C.29783.76元
D.30183.76元
【答案】B
【解析】應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅=125000/（1+17%）×10%+210600/（1+17%）×10%=28683.76（元）。
（二）
甲房地產(chǎn)公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）與乙企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)一商品房小區(qū)，即甲、乙雙方共同出資報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目，合作建房。按照合同規(guī)定，甲公司出資20000萬(wàn)元，乙企業(yè)提供土地使用權(quán)，房屋按6：4的比例分配，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定其成本利潤(rùn)率為15％。當(dāng)期全部商品房竣工驗(yàn)收，甲公司將其應(yīng)得商品房的80％售出，取得銷(xiāo)售收入18000萬(wàn)元（其中代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等費(fèi)用900萬(wàn)元）。甲公司還將小區(qū)內(nèi)一臨街房屋出租給某銀行作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，取得抵押貸款2000萬(wàn)元，當(dāng)月取得的租金15萬(wàn)元全部用于抵充貸款利息。
（2）甲公司下屬非獨(dú)立核算的建筑施工企業(yè)參與了上述小區(qū)的開(kāi)發(fā)建設(shè)，獨(dú)立建成商品房?jī)蓷?，建筑安裝成本800萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)工程價(jià)格，其成本利潤(rùn)率為10％。房屋建成后，將相當(dāng)于建筑安裝成本20％的商品房留給甲企業(yè)所屬非獨(dú)立核算的物業(yè)管理公司使用，施工企業(yè)與甲公司未結(jié)算工程價(jià)款。
（3）甲公司所屬非獨(dú)立核算的物業(yè)管理公司當(dāng)月收取物業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元，代收水、煤、電費(fèi)共8萬(wàn)元，獲得手續(xù)費(fèi)0.16萬(wàn)元，對(duì)外出租停車(chē)場(chǎng)收費(fèi)0.6萬(wàn)元，開(kāi)設(shè)的保齡球館取得經(jīng)營(yíng)收入5萬(wàn)元，小區(qū)閉路電視取得收入2萬(wàn)元。
假定當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)采用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。
75.甲公司應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A.900萬(wàn)元
B.1626.32萬(wàn)元
C.484.21萬(wàn)元
D.726.32萬(wàn)元
【答案】A
【解析】甲公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為18000萬(wàn)元，代收款項(xiàng)不能從銷(xiāo)售額中扣除，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=18000×5%=900（萬(wàn)元）。
76.甲公司應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A.24萬(wàn)元
B.19.20萬(wàn)元
C.21.77萬(wàn)元
D.27.22萬(wàn)元
【答案】C
【解析】非獨(dú)立核算施工企業(yè)與甲公司未結(jié)算工程價(jià)款的自建自用部分，不征收營(yíng)業(yè)稅，即20%部分不征收建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，另外80%部分需要繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅；自建行為，需按工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）的公式核定計(jì)稅價(jià)格。該項(xiàng)行為甲公司應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為其全部建筑勞務(wù)的80%部分，因此，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[800×（1+10%）/（1-3%）×3%]×（1-20%）=21.77（萬(wàn)元）。
77.甲公司應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A.1.038萬(wàn)元
B.1.788萬(wàn)元
C.l.288萬(wàn)元
D.1.388萬(wàn)元
【答案】C
【解析】借款人取得貸款后將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息，此階段發(fā)生了不動(dòng)產(chǎn)租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；適用服務(wù)業(yè)稅目的還有收取的物業(yè)管理費(fèi)、代征手續(xù)費(fèi)、停車(chē)場(chǎng)收費(fèi)等等，其中代收水煤電費(fèi)不作為計(jì)稅收入。甲公司應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=（15+10+0.16+0.6）×5%=1.288（萬(wàn)元）。
78.用公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為（ ）。
A.1407.078萬(wàn)元
B.1407.368萬(wàn)元
C.1407.618萬(wàn)元
D.923.368 萬(wàn)元
【答案】D
【解析】保齡球適用5%的稅率；閉路電視（文化業(yè)）收費(fèi)適用3%稅率。該房地產(chǎn)企業(yè)2011年1月一共應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5×5%+2×3%+900+21.77+1.288=923.368（萬(wàn)元）。
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
（一）
位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)，又生產(chǎn)卡丁車(chē)；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2011年12月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人）均沒(méi)有留抵稅額。2011年12月，甲乙兩企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)申報(bào)進(jìn)口一批摩托車(chē)零件，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。
（2）甲企業(yè)將數(shù)月前購(gòu)入的一批專(zhuān)用橡膠材料送往位于縣城的某輪胎加工企業(yè)，委托其加工摩托車(chē)輪胎，該批橡膠材料成本35萬(wàn)元；當(dāng)月完成輪胎生產(chǎn)，輪胎加工企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)8萬(wàn)元，甲企業(yè)提貨并結(jié)清了相關(guān)款項(xiàng)。甲企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用委托加工收回輪胎的90%用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)，10%直接銷(xiāo)售給其他摩托車(chē)廠，取得不含稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元。
（3）甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)A型摩托車(chē)200輛，取得不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，并將5輛A型摩托車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工；當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)卡丁車(chē)25輛，取得不含稅價(jià)款10萬(wàn)元；支付當(dāng)月銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口自產(chǎn)B型摩托車(chē)80輛，離岸價(jià)格折合人民幣合計(jì)60萬(wàn)元，摩托車(chē)出口后，甲企業(yè)付給乙企業(yè)4萬(wàn)元代理費(fèi)。
其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%；②生產(chǎn)銷(xiāo)售的A、B型摩托車(chē)適用消費(fèi)稅稅率均為10%；③輪胎的消費(fèi)稅率3%；④輪胎的成本利潤(rùn)率5%；⑤增值稅退稅率15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷(xiāo)過(guò)程。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
79.甲企業(yè)2011年12月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的稅金合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.50.44
B.51.32
C.52.22
D.53.55
【答案】A
【解析】進(jìn)口關(guān)稅=（200+2+8）×6%=210×6%=12.6（萬(wàn)元）
進(jìn)口增值稅=（210+12.6）×17%=222.6×17%=37.84（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納稅金合計(jì)=12.6+37.84=50.44（萬(wàn)元）。
80.甲企業(yè)委托加工摩托車(chē)輪胎提貨時(shí)被代收的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。
A.1.40
B.1.44
C.1.47
D.1.49
【答案】B
【解析】被代收的消費(fèi)稅=（35+8）/（1-3%）×3%=1.33（萬(wàn)元）
被代收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1.33×（5%+3%）=0.11（萬(wàn)元）
被代收的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=1.33+0.11=1.44（萬(wàn)元）。
81.甲企業(yè)2011年12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.10.25
B.12.25
C.14.25
D.16.25
【答案】A
【解析】委托加工收回的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅；卡丁車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。只有銷(xiāo)售和獎(jiǎng)勵(lì)職工的摩托車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100/200×（200+5）×10%=10.25（萬(wàn)元）。
82.甲企業(yè)2011年12月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為（ ）萬(wàn)元。
A.19.17
B.20.17
C.21.17
D.22.17
【答案】C
【解析】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100/200×（200+5）+12+10]×17%=21.17（萬(wàn)元）。
83.甲企業(yè)2011年12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的出口退還增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A.9
B.10.1
C.11.7
D.16.97
【答案】A
【解析】當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×17%+2×7%+37.84-60×（17%-15%）=38.14（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=21.17-38.14=-16.97（萬(wàn)元）
免抵退稅額=60×15%=9（萬(wàn)元）＜16.97萬(wàn)元
出口應(yīng)退增值稅9萬(wàn)元。
84.以下說(shuō)法正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅為0
B.摩托車(chē)廠委托加工收回的輪胎連續(xù)用于摩托車(chē)生產(chǎn)，被代收的消費(fèi)稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用量從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣
C.委托加工收回的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅
D.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮代收的部分）1.63萬(wàn)元
E.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮代收的部分）1.03萬(wàn)元
【答案】ACE
【解析】選項(xiàng)B：摩托車(chē)和輪胎不能跨稅目抵扣消費(fèi)稅；選項(xiàng)DE：甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加（不考慮代收的部分）=10.25×（7%+3%）=1.03（萬(wàn)元）。
（二）
京華百貨公司（為增值稅一般納稅人）兼營(yíng)批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，按照樓層分設(shè)家電組、黃金珠寶組、服裝組、化妝品組、圖書(shū)音像組，在財(cái)務(wù)部分賬核算，統(tǒng)一納稅。另將頂層承包給SSY飲食公司經(jīng)營(yíng)飲食大世界，飲食收入由SSY公司掌握，百貨公司每月收取SSY租金性質(zhì)的承包費(fèi)30000元。百貨公司2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得零售金額80000元；以舊換新方式銷(xiāo)售電冰箱，實(shí)際收到零售金額40000元（已扣除了2000元舊冰箱折價(jià)款）；當(dāng)月從廠家進(jìn)貨家電，增值稅發(fā)票注明增值稅15300元，其中10%獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)員工；當(dāng)期修理小家電，收取現(xiàn)金27846元。
（2）黃金珠寶組當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18K金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷(xiāo)售24K足金首飾，實(shí)際收取零售額70000元（已扣除了30000元舊的金首飾的折價(jià)款），當(dāng)月采購(gòu)黃金珠寶取得增值稅發(fā)票注明增值稅23800元。
（3）服裝組代銷(xiāo)服裝廠服裝，向顧客收取現(xiàn)金150000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，取得服裝廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；另按照零售額的25%向廠家收取返還收入，服裝廠未開(kāi)具紅字發(fā)票；另性收取服裝廠20000元的與銷(xiāo)售量無(wú)關(guān)的上架宣傳費(fèi)。
（4）化妝品組進(jìn)口高檔化妝品一批，貨值500000元，支付采購(gòu)中介傭金8000元、空運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)用13560元，化妝品關(guān)稅稅率25%，入境后自口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)3000元，取得國(guó)際國(guó)運(yùn)代理發(fā)票。批發(fā)和零售化妝品，取得不含稅收入1000000元，支付批發(fā)貨物的運(yùn)費(fèi)10000元和裝卸費(fèi)1000元，取得相關(guān)發(fā)票。
（5）圖書(shū)音像組零售圖書(shū)音像制品取得零售銷(xiāo)售額240000元，將市場(chǎng)零售價(jià)50000元的一批圖書(shū)捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，當(dāng)月采購(gòu)圖書(shū)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額11000元。
假定相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
85.家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.8002.5
B.6472.5
C.5032.5
D.3956.5
【答案】A
【解析】家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（80000+40000+2000+27846）/（1+17%）×17%-15300×（1-10%）=8002.50（元）。
86.黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。
A.7482.06
B.9734.27
C.10046.15
D.11841.03
【答案】A
【解析】黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（55000+5000+50000+70000）÷（1+17%）×17%-23800=2353.85（元）
黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=（50000+70000）÷（1+17%）×5%=5128.21（元）
黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=2353.85+5128.21=7482.06（元）。
87.服裝組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.0
B.5448.72
C.8354.70
D.9038.56
【答案】B
【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150000/（1+17%）×17%=21794.87（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=150000/（1+17%）×17%-150000×25%/（1+17%）×17%=16346.15（元）
應(yīng)納增值稅=21794.87-16346.15=5448.72（元）。
88.化妝品組當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅（ ）元。
A.10763.33
B.10832.32
C.10969.29
D.11083.12
【答案】C
【解析】進(jìn)口關(guān)稅=（500000+8000+13560）×25%=130390（元）
進(jìn)口增值稅=（500000+8000+13560+130390）/（1-30%）×17%=158330.71（元）
化妝品組當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=1000000×17%-（10000×7%+158330.71）=10969.29（元）。
89.圖書(shū)音像組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.31136.75
B.23871.79
C.22362.83
D.16610.62
【答案】C
【解析】圖書(shū)音像組當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（240000+50000）/（1+13%）×13%-11000=22362.83（元）。
90.京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.0
B.1000
C.1500
D.2500
【答案】D
【解析】當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=30000×5%承包費(fèi)+20000×5%上架宣傳費(fèi)=2500（元）。