2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練(2012.5.15)

單項(xiàng)選擇題
    某企業(yè)2011年10月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，企業(yè)以前期間還欠繳增值稅稅款50萬(wàn)元，則10月份，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
    A.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 10
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10
    B.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 40
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 40
    C.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -10
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 -10
    D.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -40
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 -40
    【正確答案】 D
    【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
    【答案解析】
    若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目（P79）。