單項選擇題
某擁有進出口經(jīng)營權的甲生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2011年12月，內銷貨物確認的銷項稅額為160萬元；外購貨物，確認的進項稅額為200萬元；出口外銷貨物的收入是2000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，，退稅率為10%，上期無留底稅額，則當期應作的會計處理，下列分錄正確的是（ ）。
A.借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 160
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 160
B.借：其他應收款一應收出口退稅款（增值稅） 200
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 200
C.借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 160
其他應收款一應收出口退稅款（增值稅） 40
貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅） 200
D.借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅） 20
貸：應交稅費—未交增值稅 20
借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 200
【正確答案】 D
【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
【答案解析】
免抵退稅額=2000×10%=200（萬元），不得免征和抵扣稅額=2000×（13%-10%）=60（萬元）
應納稅額=160-（200-60）=20（萬元）
會計處理：
借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅） 20
貸：應交稅費—未交增值稅 20
借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 200
某擁有進出口經(jīng)營權的甲生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2011年12月，內銷貨物確認的銷項稅額為160萬元；外購貨物，確認的進項稅額為200萬元；出口外銷貨物的收入是2000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，，退稅率為10%，上期無留底稅額，則當期應作的會計處理，下列分錄正確的是（ ）。
A.借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 160
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 160
B.借：其他應收款一應收出口退稅款（增值稅） 200
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 200
C.借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 160
其他應收款一應收出口退稅款（增值稅） 40
貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅） 200
D.借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅） 20
貸：應交稅費—未交增值稅 20
借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 200
【正確答案】 D
【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
【答案解析】
免抵退稅額=2000×10%=200（萬元），不得免征和抵扣稅額=2000×（13%-10%）=60（萬元）
應納稅額=160-（200-60）=20（萬元）
會計處理：
借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅） 20
貸：應交稅費—未交增值稅 20
借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 200