近日，有媒體稱，跨國公司避稅每年給中國造成的稅收損失達(dá)300億元?？鐕镜谋芏愋袨?，究竟讓我國流失了多少稅收?
“避稅不是偷稅、逃稅，它是在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行的。所以很難準(zhǔn)確認(rèn)定到底有多少避稅行為，更無法測算這些行為帶來了多少稅收損失?！敝袊缈圃贺?cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為。
高買低賣減少利潤，是避稅常用手法
日前，江蘇省蘇州市相城區(qū)國稅局對(duì)一境內(nèi)關(guān)聯(lián)居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)增股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益2053萬元，加上企業(yè)已主動(dòng)補(bǔ)稅部分，兩項(xiàng)合計(jì)共繳納企業(yè)所得稅2114萬元。
特別納稅調(diào)整，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的，而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。稅務(wù)部門之所以對(duì)這家企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整，主要是企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，未按公允價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。經(jīng)過長達(dá)10個(gè)月的艱難談判，最終稅企雙方同意對(duì)上述交易進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)補(bǔ)繳了稅款。
“避稅是在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的?！?楊志勇解釋說，避稅與偷逃稅不同，偷逃稅是違法違規(guī)行為，而避稅是合法的。
避稅既然不違法，那稅務(wù)機(jī)關(guān)為什么要反避稅?楊志勇說，避稅雖然不違法，但納稅人為少繳稅而采取的一些舉措與稅收立法精神相違背，一些“投機(jī)取巧”的行為，不但導(dǎo)致國家的稅收減少，也會(huì)對(duì)市場公平競爭環(huán)境造成不利影響。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)，就是最常見的一種避稅行為。比如，一家企業(yè)采購原材料，本來直接在市場上5元錢就能買到，但它卻要繞個(gè)彎，從關(guān)聯(lián)企業(yè)那里用10元的高價(jià)來買。這樣一來，原材料買得貴，企業(yè)的成本抬高，利潤自然變少了，繳稅也相應(yīng)減少，等于把利潤轉(zhuǎn)移給了關(guān)聯(lián)企業(yè)。如果這家關(guān)聯(lián)企業(yè)在國外，那么國家本來應(yīng)收的稅就流失掉了。
楊志勇表示，避稅行為在各類企業(yè)中都不同程度地存在，并非跨國企業(yè)或外資企業(yè)所獨(dú)有。只不過跨國企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈長，關(guān)聯(lián)企業(yè)多，組織架構(gòu)比較復(fù)雜，實(shí)施避稅更具備充分動(dòng)機(jī)和手段。在我國70多萬家外資企業(yè)中，就有相當(dāng)一部分企業(yè)“長虧不倒”，個(gè)中緣由耐人尋味。
“還有一些少繳稅的行為，不違背稅法也符合立法精神，專業(yè)術(shù)語叫節(jié)稅。”楊志勇說，比如前段時(shí)間網(wǎng)上熱炒的“年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)”問題，就是因?yàn)楣ば绞杖雮€(gè)人所得稅的稅率分為七檔，收入增加一元錢就會(huì)進(jìn)入上一檔，按較高的稅率繳稅，可能出現(xiàn)“多發(fā)一元錢，納稅多千元”稅后收入反倒減少的情況。通常情況下，單位會(huì)計(jì)就會(huì)做變通處理，避免這種情況發(fā)生。
避稅與反避稅，是稅企之間的一個(gè)博弈過程
楊志勇說，正是因?yàn)楸芏惒贿`法，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)采取反避稅措施不能來硬的，不能單方認(rèn)定企業(yè)避稅行為和金額，然后強(qiáng)制企業(yè)補(bǔ)稅。就拿轉(zhuǎn)讓定價(jià)來說，按照市場法則，企業(yè)是市場的主體，商品的定價(jià)權(quán)由企業(yè)做主，一般不受政府控制。即使這筆交易的定價(jià)不合理，有避稅的嫌疑，政府也不能橫加干涉，只能是通過談判、協(xié)商和磋商等手段，最終使稅企意見達(dá)成一致，企業(yè)同意修改價(jià)格并相應(yīng)補(bǔ)繳稅款。
避稅與反避稅，是稅企之間的一個(gè)博弈過程。企業(yè)的投資、交易有沒有避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要用證據(jù)說話。要證明企業(yè)的定價(jià)不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但要掌握原材料的市場價(jià)格、企業(yè)的成本構(gòu)成、行業(yè)平均利潤，還要考慮企業(yè)的品牌價(jià)值等對(duì)商品價(jià)格的影響等，是一項(xiàng)細(xì)致而又艱巨的工作。
“只要各國之間稅負(fù)有高有低，稅法存在不完善的地方，就會(huì)產(chǎn)生避稅行為。因此，反避稅是一項(xiàng)長期的常規(guī)工作，不可能通過開展類似的‘嚴(yán)打’運(yùn)動(dòng)來解決。”楊志勇認(rèn)為，當(dāng)前，加強(qiáng)反避稅工作，在不斷完善稅收法律法規(guī)的同時(shí)，還需要加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)，暢通稅收信息情報(bào)的搜集交換，更加全面地掌握企業(yè)特別是跨國企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，才能從中發(fā)現(xiàn)線索、找出破綻，有效遏制避稅行為，堵住稅源流失。
近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料核查、立案調(diào)查以及對(duì)已調(diào)查戶跟蹤管理等手段，調(diào)查重大案件數(shù)量及查補(bǔ)稅款呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的明顯趨勢：2010年，稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅工作對(duì)稅收增收的貢獻(xiàn)合計(jì)102.72億元。2011年，全國通過反避稅手段增加稅收貢獻(xiàn)達(dá)到239億元。
“避稅不是偷稅、逃稅，它是在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行的。所以很難準(zhǔn)確認(rèn)定到底有多少避稅行為，更無法測算這些行為帶來了多少稅收損失?！敝袊缈圃贺?cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為。
高買低賣減少利潤，是避稅常用手法
日前，江蘇省蘇州市相城區(qū)國稅局對(duì)一境內(nèi)關(guān)聯(lián)居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)增股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益2053萬元，加上企業(yè)已主動(dòng)補(bǔ)稅部分，兩項(xiàng)合計(jì)共繳納企業(yè)所得稅2114萬元。
特別納稅調(diào)整，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的，而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。稅務(wù)部門之所以對(duì)這家企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整，主要是企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，未按公允價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。經(jīng)過長達(dá)10個(gè)月的艱難談判，最終稅企雙方同意對(duì)上述交易進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)補(bǔ)繳了稅款。
“避稅是在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的?！?楊志勇解釋說，避稅與偷逃稅不同，偷逃稅是違法違規(guī)行為，而避稅是合法的。
避稅既然不違法，那稅務(wù)機(jī)關(guān)為什么要反避稅?楊志勇說，避稅雖然不違法，但納稅人為少繳稅而采取的一些舉措與稅收立法精神相違背，一些“投機(jī)取巧”的行為，不但導(dǎo)致國家的稅收減少，也會(huì)對(duì)市場公平競爭環(huán)境造成不利影響。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)，就是最常見的一種避稅行為。比如，一家企業(yè)采購原材料，本來直接在市場上5元錢就能買到，但它卻要繞個(gè)彎，從關(guān)聯(lián)企業(yè)那里用10元的高價(jià)來買。這樣一來，原材料買得貴，企業(yè)的成本抬高，利潤自然變少了，繳稅也相應(yīng)減少，等于把利潤轉(zhuǎn)移給了關(guān)聯(lián)企業(yè)。如果這家關(guān)聯(lián)企業(yè)在國外，那么國家本來應(yīng)收的稅就流失掉了。
楊志勇表示，避稅行為在各類企業(yè)中都不同程度地存在，并非跨國企業(yè)或外資企業(yè)所獨(dú)有。只不過跨國企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈長，關(guān)聯(lián)企業(yè)多，組織架構(gòu)比較復(fù)雜，實(shí)施避稅更具備充分動(dòng)機(jī)和手段。在我國70多萬家外資企業(yè)中，就有相當(dāng)一部分企業(yè)“長虧不倒”，個(gè)中緣由耐人尋味。
“還有一些少繳稅的行為，不違背稅法也符合立法精神，專業(yè)術(shù)語叫節(jié)稅。”楊志勇說，比如前段時(shí)間網(wǎng)上熱炒的“年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)”問題，就是因?yàn)楣ば绞杖雮€(gè)人所得稅的稅率分為七檔，收入增加一元錢就會(huì)進(jìn)入上一檔，按較高的稅率繳稅，可能出現(xiàn)“多發(fā)一元錢，納稅多千元”稅后收入反倒減少的情況。通常情況下，單位會(huì)計(jì)就會(huì)做變通處理，避免這種情況發(fā)生。
避稅與反避稅，是稅企之間的一個(gè)博弈過程
楊志勇說，正是因?yàn)楸芏惒贿`法，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)采取反避稅措施不能來硬的，不能單方認(rèn)定企業(yè)避稅行為和金額，然后強(qiáng)制企業(yè)補(bǔ)稅。就拿轉(zhuǎn)讓定價(jià)來說，按照市場法則，企業(yè)是市場的主體，商品的定價(jià)權(quán)由企業(yè)做主，一般不受政府控制。即使這筆交易的定價(jià)不合理，有避稅的嫌疑，政府也不能橫加干涉，只能是通過談判、協(xié)商和磋商等手段，最終使稅企意見達(dá)成一致，企業(yè)同意修改價(jià)格并相應(yīng)補(bǔ)繳稅款。
避稅與反避稅，是稅企之間的一個(gè)博弈過程。企業(yè)的投資、交易有沒有避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要用證據(jù)說話。要證明企業(yè)的定價(jià)不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但要掌握原材料的市場價(jià)格、企業(yè)的成本構(gòu)成、行業(yè)平均利潤，還要考慮企業(yè)的品牌價(jià)值等對(duì)商品價(jià)格的影響等，是一項(xiàng)細(xì)致而又艱巨的工作。
“只要各國之間稅負(fù)有高有低，稅法存在不完善的地方，就會(huì)產(chǎn)生避稅行為。因此，反避稅是一項(xiàng)長期的常規(guī)工作，不可能通過開展類似的‘嚴(yán)打’運(yùn)動(dòng)來解決。”楊志勇認(rèn)為，當(dāng)前，加強(qiáng)反避稅工作，在不斷完善稅收法律法規(guī)的同時(shí)，還需要加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)，暢通稅收信息情報(bào)的搜集交換，更加全面地掌握企業(yè)特別是跨國企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，才能從中發(fā)現(xiàn)線索、找出破綻，有效遏制避稅行為，堵住稅源流失。
近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料核查、立案調(diào)查以及對(duì)已調(diào)查戶跟蹤管理等手段，調(diào)查重大案件數(shù)量及查補(bǔ)稅款呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的明顯趨勢：2010年，稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅工作對(duì)稅收增收的貢獻(xiàn)合計(jì)102.72億元。2011年，全國通過反避稅手段增加稅收貢獻(xiàn)達(dá)到239億元。