四、所得稅類
(一)所得稅的主要特點
考試內容：所得稅的主要特點。
所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
所得課稅的特點(多選題)：(1)稅負相對比較公平;(2)所得稅類以應納稅所得額為依據(jù)，一般不存在重復征稅問題，稅負也不易轉嫁;(3)稅源可靠，收入具有彈性。
(二)企業(yè)所得稅
考試內容：企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。
原則：
(1)貫徹公平稅負原則;
(2)落實科學發(fā)展觀原則;
(3)發(fā)揮調控作用原則;
(4)參照國際慣例原則;
(5)理順分配關系原則;
(6)有利于征收管理原則。
新企業(yè)所得稅法的主要內容：
1.納稅人
在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(交個人所得稅)。
【例題·多選題】適用企業(yè)所得稅法的企業(yè)有( )。
A.個人獨資企業(yè)
B.股份有限公司
C.合伙企業(yè)
D.有限責任公司
E.個體工商戶
『正確答案』BD
2.稅率
企業(yè)所得稅稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
3.應納稅所得額的計算
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
4.應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
5.征收管理
除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
納稅年度：1月1日～12月31日。
(三)個人所得稅
考試內容：個人所得稅。
我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。
1.納稅人
分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。
居民納稅人是在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人;非居民納稅人是指在中國境內沒有住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。
居民納稅人就其來源于境內、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得納稅。
2.課稅對象
我國個人所得稅采用分類所得稅制，其應稅項目為11項，包括工資薪金所得;個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
3.稅率
根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
4.計稅方法(掌握)
個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(如果是超額累進稅率)
(1)工資、薪金所得：以每月收入額減除2000元費用后的余額，為應納稅所得額。
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額;
(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。
(4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
(5)財產(chǎn)轉讓所得：以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應納稅所得額。
【例題1·多選題】(2008年)我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)類別不同，分別實行( )征收。
A.全額累進稅率
B.超額累進稅率
C.固定稅率
D.比例稅率
E.累退稅率
『正確答案』BD
【例題2·多選題】以所得全額計征個人所得稅的有( )。
A.股息所得
B.偶然所得
C.工資薪金所得
D.紅利所得
E.勞務報酬所得
『正確答案』ABD
【例題3·單選題】一位飯店的經(jīng)理，2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，據(jù)此，其應繳納個人所得稅( )元。
A.205
B.175
C.135
D.115
『正確答案』D
『答案解析』應納稅額=(3400-2000)*10%-25=115元
(一)所得稅的主要特點
考試內容：所得稅的主要特點。
所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
所得課稅的特點(多選題)：(1)稅負相對比較公平;(2)所得稅類以應納稅所得額為依據(jù)，一般不存在重復征稅問題，稅負也不易轉嫁;(3)稅源可靠，收入具有彈性。
(二)企業(yè)所得稅
考試內容：企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。
原則：
(1)貫徹公平稅負原則;
(2)落實科學發(fā)展觀原則;
(3)發(fā)揮調控作用原則;
(4)參照國際慣例原則;
(5)理順分配關系原則;
(6)有利于征收管理原則。
新企業(yè)所得稅法的主要內容：
1.納稅人
在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(交個人所得稅)。
【例題·多選題】適用企業(yè)所得稅法的企業(yè)有( )。
A.個人獨資企業(yè)
B.股份有限公司
C.合伙企業(yè)
D.有限責任公司
E.個體工商戶
『正確答案』BD
2.稅率
企業(yè)所得稅稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
3.應納稅所得額的計算
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
4.應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
5.征收管理
除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
納稅年度：1月1日～12月31日。
(三)個人所得稅
考試內容：個人所得稅。
我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。
1.納稅人
分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。
居民納稅人是在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人;非居民納稅人是指在中國境內沒有住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。
居民納稅人就其來源于境內、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得納稅。
2.課稅對象
我國個人所得稅采用分類所得稅制，其應稅項目為11項，包括工資薪金所得;個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
3.稅率
根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
4.計稅方法(掌握)
個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(如果是超額累進稅率)
(1)工資、薪金所得：以每月收入額減除2000元費用后的余額，為應納稅所得額。
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額;
(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。
(4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
(5)財產(chǎn)轉讓所得：以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應納稅所得額。
【例題1·多選題】(2008年)我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)類別不同，分別實行( )征收。
A.全額累進稅率
B.超額累進稅率
C.固定稅率
D.比例稅率
E.累退稅率
『正確答案』BD
【例題2·多選題】以所得全額計征個人所得稅的有( )。
A.股息所得
B.偶然所得
C.工資薪金所得
D.紅利所得
E.勞務報酬所得
『正確答案』ABD
【例題3·單選題】一位飯店的經(jīng)理，2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，據(jù)此，其應繳納個人所得稅( )元。
A.205
B.175
C.135
D.115
『正確答案』D
『答案解析』應納稅額=(3400-2000)*10%-25=115元