單項(xiàng)選擇題
某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2010年度產(chǎn)品銷(xiāo)售不含稅收入6500萬(wàn)元，逾期未退包裝物押金沒(méi)收收入196.56萬(wàn)元，房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬(wàn)元，房屋原值500萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，該企業(yè)2010年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.33.34 B.48 C.32.5 D.34.94
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)所得稅的計(jì)算
【答案解析】
業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入，房屋轉(zhuǎn)讓收入、接受捐贈(zèng)收入不作為基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝〔6500＋196.56÷（1＋17％）〕×5‰＝33.34（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元），只能扣除33.34萬(wàn)元。
某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2010年度產(chǎn)品銷(xiāo)售不含稅收入6500萬(wàn)元，逾期未退包裝物押金沒(méi)收收入196.56萬(wàn)元，房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬(wàn)元，房屋原值500萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，該企業(yè)2010年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.33.34 B.48 C.32.5 D.34.94
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)所得稅的計(jì)算
【答案解析】
業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入，房屋轉(zhuǎn)讓收入、接受捐贈(zèng)收入不作為基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝〔6500＋196.56÷（1＋17％）〕×5‰＝33.34（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元），只能扣除33.34萬(wàn)元。