2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（11月17日）

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    多項(xiàng)選擇題
    某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2010年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
    A.商場應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
    B.商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
    C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元
    D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬元
    E.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元
    【正確答案】 A, E
    【知 識(shí) 點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
    【答案解析】收到返利的商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7（萬元）。