2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（11月5日）

多項(xiàng)選擇題
    下列涉稅會(huì)計(jì)分錄中，使用正確的是（ ）。
    A．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳個(gè)人所得稅”
    B．如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”
    C．企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”
    D．企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目
    E．出租無形資產(chǎn)，應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）”
    【正確答案】 A, C, D, E
    【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
    【答案解析】選項(xiàng)B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。