2012年注冊稅務師考試稅務代理實務每日一練（11月1日）

多項選擇題
    下列涉稅會計分錄中，使用正確的是（ ）。
    A．企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費－應繳個人所得稅”
    B．如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費－應交增值稅”，貸記“應交稅費－未交增值稅”
    C．企業(yè)按規(guī)定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費－應交保險保障基金”
    D．企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目
    E．出租無形資產，應繳的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅及附加”，貸記“應交稅費（應交營業(yè)稅）”
    【正確答案】 A, C, D, E
    【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
    【答案解析】選項B：如果企業(yè)當月多繳了增值稅，月末出現借方余額，應借記“應交稅費－未交增值稅”，貸記“應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）”。