2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（10月27日）

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    多項(xiàng)選擇題
    甲企業(yè)2010年8月外購(gòu)原材料一批，數(shù)量為20噸，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為100000元，稅金17000元，款項(xiàng)已付，因管理不善導(dǎo)致入庫(kù)前造成非正常損失2噸。假設(shè)損失的處理，未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。則A企業(yè)不正確會(huì)計(jì)處理為（ ）。
    A．借：原材料 90000
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15300
    待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11700
    貸：銀行存款 117000
    B．借：原材料 90000
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15300
    管理費(fèi)用 11700
    貸：銀行存款 117000
    C．借：原材料 90000
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
    管理費(fèi)用 10000
    貸：銀行存款 117000
    D．借：原材料 90000
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
    待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000
    貸：銀行存款 117000
    E．借：原材料 80000
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
    待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000
    貸：銀行存款 117000
    【正確答案】 B, C, D, E
    【知 識(shí) 點(diǎn)】工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算　
    【答案解析】由于損失的處理未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，所以先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，批準(zhǔn)以后再做調(diào)整。2噸的價(jià)稅合計(jì)金額都要作為待處理?yè)p失。
    借：原材料 100000×90%=90000
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000×90%=15300
    待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11700
    貸：銀行存款 117000