2012年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)每日一練（10月21日）

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    單項選擇題
    增值稅一般納稅人，當(dāng)期進項稅額為20萬元，銷項稅額為60萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬元，上期應(yīng)交未交增值稅8萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（ ）。
    A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 100000
    貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000
    B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000
    貸：銀行存款 100000
    C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000
    貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000
    D.不需要做賬務(wù)處理
    【正確答案】 A
    【知 識 點】工業(yè)企業(yè)增值稅會計核算　
    【答案解析】企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為60－20=40（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬元，應(yīng)當(dāng)再補繳稅款10萬元。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅為60－20－30=10（萬元）。