2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（10月19日）

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    單項(xiàng)選擇題
    某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”的會(huì)計(jì)核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2006年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為( )。(2006年)
     A.借：應(yīng)收補(bǔ)貼款—增值稅 10000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 10000
     B.借：應(yīng)收補(bǔ)貼款—增值稅 10000
     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 90000
     C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000
     D.借：補(bǔ)貼收入—增值稅 10000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 10000
    【正確答案】 B
    【知 識(shí) 點(diǎn)】出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
    【答案解析】當(dāng)期的免抵稅額為80000元，應(yīng)退稅額是10000元，則當(dāng)期的免抵退稅額是90000元，所以會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為選項(xiàng)B。出口退稅款應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目中。