2012年注冊稅務師考試稅務代理實務每日一練（10月10日）

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    單項選擇題
    某實行“免、抵、退”的生產企業(yè)，2010年1月份，外購原材料一批取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額2000萬元，進項稅額為340萬元，內銷貨物銷項稅額為150萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為17%，退稅率為15%，則當期“不得免征和抵扣稅額”處理正確的會計處理是（ ）。
    A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 600000
    貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 600000
    B.借：應收賬款——應收出口退稅款（增值稅） 600000
    貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 600000
    C.借：主營業(yè)務成本（出口） 400000
    貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 400000
    D.借：主營業(yè)務成本（出口） 600000
    貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 600000
    【正確答案】 D
    【知 識 點】出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算
    【答案解析】不得免征和抵扣稅額=3000×（17%－15%）=60（萬元）。