遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
（1）關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)
①遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。
②按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
③企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等。
④與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益。
（2）關(guān)于遞延所得稅負債
①除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
②不確認遞延所得稅負債的特殊情況。
（3）適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響
因國家稅收法律、法規(guī)等的變化，導致適用稅率變化的，必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生應交所得稅金額的變化，在適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額進行調(diào)整，反映稅率變化帶來的影響。
（1）關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)
①遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。
②按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
③企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等。
④與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益。
（2）關(guān)于遞延所得稅負債
①除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
②不確認遞延所得稅負債的特殊情況。
（3）適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響
因國家稅收法律、法規(guī)等的變化，導致適用稅率變化的，必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生應交所得稅金額的變化，在適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額進行調(diào)整，反映稅率變化帶來的影響。