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單項(xiàng)選擇題
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5％）
A.0 B.49.50 C.69.50 D.79.50
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】代理填制土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范與申報(bào)表的填制方法
【答案解析】
（1）確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元
（2）確定扣除項(xiàng)目金額：
①取得土地使用權(quán)的地價(jià)款200萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（200＋400）×10%=60（萬元）
④轉(zhuǎn)讓稅金：
營業(yè)稅=1000×5%=50（萬元）
城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.50（萬元）
教育費(fèi)附加=50×3%=1.50（萬元）
⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：
（200＋400）×20%=120（萬元）
⑥房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120=835（萬元）
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：
1000－835=165（萬元）
（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：
165÷835=19.76%
（5）根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅?！彼?，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
單項(xiàng)選擇題
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5％）
A.0 B.49.50 C.69.50 D.79.50
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】代理填制土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范與申報(bào)表的填制方法
【答案解析】
（1）確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元
（2）確定扣除項(xiàng)目金額：
①取得土地使用權(quán)的地價(jià)款200萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（200＋400）×10%=60（萬元）
④轉(zhuǎn)讓稅金：
營業(yè)稅=1000×5%=50（萬元）
城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.50（萬元）
教育費(fèi)附加=50×3%=1.50（萬元）
⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：
（200＋400）×20%=120（萬元）
⑥房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120=835（萬元）
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：
1000－835=165（萬元）
（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：
165÷835=19.76%
（5）根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅?！彼?，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。