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單項(xiàng)選擇題
某公司2005年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25．36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3．5萬(wàn)元。該公司2005年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。(2006年)
A.21.86 B.26.36 C.30.36 D.33.36
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銀行借款利率=5×2÷200＝5%；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×10÷12=2.5(萬(wàn)元)，而實(shí)際支付借款利息3.5萬(wàn)元，可以扣除2.5萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=25.36+3．5-2.5=26．36(萬(wàn)元)。
單項(xiàng)選擇題
某公司2005年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25．36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3．5萬(wàn)元。該公司2005年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。(2006年)
A.21.86 B.26.36 C.30.36 D.33.36
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銀行借款利率=5×2÷200＝5%；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×10÷12=2.5(萬(wàn)元)，而實(shí)際支付借款利息3.5萬(wàn)元，可以扣除2.5萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=25.36+3．5-2.5=26．36(萬(wàn)元)。