2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法(二)每日一練(2012.2.21)

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    計(jì)算題
    2009年9月，A公司以500萬元的銀行存款購(gòu)買取得B公司的部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，A公司購(gòu)買B公司該部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的賬面價(jià)值420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)460萬元，公允價(jià)值500萬元。
    【正確答案】
    一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理：
    （1）A公司（受讓方/收購(gòu)方）的稅務(wù)處理
    A公司購(gòu)買該經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬元為基礎(chǔ)確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
    （2）B公司（轉(zhuǎn)讓方/被收購(gòu)方）的稅務(wù)處理
    B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：500-460=40（萬元）。
    【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)重組的所得稅處理