五、關(guān)于發(fā)行人報送申請文件后變更中介機構(gòu)的要求
1.發(fā)行人更換保薦人(主承銷商)應(yīng)重新履行申報程序，并重新辦理發(fā)行人申請文件的受理手續(xù)。 發(fā)審會后更換保薦人(主承銷商)的，原則上應(yīng)重新上發(fā)審會。
2.報告出具新的專業(yè)報告，出具新的法律意見書和律師工作報告。報告應(yīng)重新履行核查義務(wù)。更換后的會計師或會計師事務(wù)所應(yīng)對申請首次公開發(fā)行股票公司的審計報告出具新的專業(yè)報告，更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)出具新的法律意見書和律師工作報告。發(fā)行人在通過發(fā)審會后更換中介機構(gòu)的，證監(jiān)會視具體情況決定發(fā)行人是否需重新上發(fā)審會。
六、關(guān)于首次公開發(fā)行股票的公司專項復(fù)核的審核要求
專項復(fù)核的決定由中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部作出。
(一)專項復(fù)核的目的
專項復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報財務(wù)會計資料的可靠性提供重要依據(jù)。
(二)專項復(fù)核的范圍
確定專項復(fù)核的范圍的標(biāo)準為：
1.專項復(fù)核的問題應(yīng)明確且可操作
2.專項復(fù)核僅針對特定期間的財務(wù)會計數(shù)據(jù)，原則上不涉及申報期間以外的事項
(三)專項復(fù)核事務(wù)所的選擇
(四)專項復(fù)核會計師事務(wù)所的工作要求
在間隔專項復(fù)核報告出具日至少1個完整會計年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計服務(wù)及相關(guān)服務(wù)。
(五)專項復(fù)核報告的要求
1.復(fù)核時間、范圍及目的
2.相關(guān)責(zé)任
3.履行的復(fù)核程序
4.復(fù)核結(jié)論
專項復(fù)核會計師應(yīng)對復(fù)核事項提出明確的復(fù)核意見，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見代替復(fù)核結(jié)論。專項復(fù)核報告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報財務(wù)資料有效期截止前1個月送至中國證監(jiān)會。
(六)專項復(fù)核差異的處理
發(fā)行人、保薦人(主承銷商)及申報會計師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見，審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會匯報。
(七)專項復(fù)核報告的使用
專項復(fù)核報告供中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會履行審核工作職責(zé)時使用。執(zhí)行專項復(fù)核的會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序、出具的復(fù)核結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
1.發(fā)行人更換保薦人(主承銷商)應(yīng)重新履行申報程序，并重新辦理發(fā)行人申請文件的受理手續(xù)。 發(fā)審會后更換保薦人(主承銷商)的，原則上應(yīng)重新上發(fā)審會。
2.報告出具新的專業(yè)報告，出具新的法律意見書和律師工作報告。報告應(yīng)重新履行核查義務(wù)。更換后的會計師或會計師事務(wù)所應(yīng)對申請首次公開發(fā)行股票公司的審計報告出具新的專業(yè)報告，更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)出具新的法律意見書和律師工作報告。發(fā)行人在通過發(fā)審會后更換中介機構(gòu)的，證監(jiān)會視具體情況決定發(fā)行人是否需重新上發(fā)審會。
六、關(guān)于首次公開發(fā)行股票的公司專項復(fù)核的審核要求
專項復(fù)核的決定由中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部作出。
(一)專項復(fù)核的目的
專項復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報財務(wù)會計資料的可靠性提供重要依據(jù)。
(二)專項復(fù)核的范圍
確定專項復(fù)核的范圍的標(biāo)準為：
1.專項復(fù)核的問題應(yīng)明確且可操作
2.專項復(fù)核僅針對特定期間的財務(wù)會計數(shù)據(jù)，原則上不涉及申報期間以外的事項
(三)專項復(fù)核事務(wù)所的選擇
(四)專項復(fù)核會計師事務(wù)所的工作要求
在間隔專項復(fù)核報告出具日至少1個完整會計年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計服務(wù)及相關(guān)服務(wù)。
(五)專項復(fù)核報告的要求
1.復(fù)核時間、范圍及目的
2.相關(guān)責(zé)任
3.履行的復(fù)核程序
4.復(fù)核結(jié)論
專項復(fù)核會計師應(yīng)對復(fù)核事項提出明確的復(fù)核意見，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見代替復(fù)核結(jié)論。專項復(fù)核報告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報財務(wù)資料有效期截止前1個月送至中國證監(jiān)會。
(六)專項復(fù)核差異的處理
發(fā)行人、保薦人(主承銷商)及申報會計師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見，審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會匯報。
(七)專項復(fù)核報告的使用
專項復(fù)核報告供中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會履行審核工作職責(zé)時使用。執(zhí)行專項復(fù)核的會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序、出具的復(fù)核結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。