一、單項選擇題 (以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。)
1.與國家審計相比，內(nèi)部審計的特點是：
A.法定性
B.強制性
C.有償性
D.經(jīng)常性
2.由審計機構(gòu)派出審計組或?qū)徲嬋藛T到被審計單位所在地進行的審計是：
A.送達(dá)審計
B.初次審計
C.任意審計
D.就地審計
3.我國國家審計機關(guān)的設(shè)置屬于：
A.立法體制
B.司法體制
C.行政體制
D.財政體制
4.2006年2月28日，十屆全國人大常委會第二十次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國審計法>的決定》。該決定開始施行的時間是：
A.2006年5月1日
B.2006年6月1日
C.2006年7月1日
D.2007年1月1日
5.我國其他審計組織承辦國家審計機關(guān)審計事項時必須遵循的準(zhǔn)則是：
A.內(nèi)部審計準(zhǔn)則
B.社會審計準(zhǔn)則
C.國家審計準(zhǔn)則
D.被審計單位認(rèn)可的準(zhǔn)則
6.國家審計的總目標(biāo)是評價財政財務(wù)收支的：
A.經(jīng)濟性、效果性和效率性
B.合法性、公允性和一貫性
C.真實性、合法性和效益性
D.重要性、相關(guān)性和充分性
7.審計機關(guān)對被審計單位發(fā)出審計通知書是在：
A.審計項目計劃階段
B.審計準(zhǔn)備階段
C.審計實施階段
D.審計終結(jié)階段
8.審計組在審計過程中聘請工程質(zhì)量監(jiān)督部門對被審計單位的一棟剛建成的辦公大樓進行了質(zhì)量鑒定，取得了質(zhì)量監(jiān)督部門出具的書面證明材料。該證明材料屬于：
A.實物證據(jù)
B.視聽證據(jù)
C.環(huán)境證據(jù)
D.鑒定和勘驗證據(jù)
9.審計人員通過對與審計事項有關(guān)的單位和個人進行書面或口頭詢問而取得審計證據(jù)的方法是：
A.觀察
B.查詢
C.分析性復(fù)核
D.檢查
10.如果某一審計項目可接受的審計風(fēng)險為5%，經(jīng)過審計人員評估，固有風(fēng)險為70%，控制風(fēng)險為40%，則審計人員可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)為：
A.17.86%
B.8.75%
C.35%
D.20%
11.下列內(nèi)容中屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：
A.信息溝通系統(tǒng)的建立
B.憑證與記錄控制
C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
D.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督
12.我國國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后都要撰寫：
A.審計報告
B.業(yè)務(wù)約定書
C.審計聽證告知書
D.審計通知書
13.審計機關(guān)審計項目案卷的歸檔時間不得遲于該審計項目結(jié)束后的次年：
A.年底
B.三月底
C.四月底
D.六月底
14.審計人員對主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期進行測試，其主要目的是為了檢查：
A.銷貨退回是否經(jīng)過核準(zhǔn)
B.銷貨折扣是否超過標(biāo)準(zhǔn)
C.銷貨的入賬時間是否正確
D.應(yīng)收賬款余額是否真實
15.審計人員經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，被審計單位主要產(chǎn)品甲產(chǎn)品的毛利率2005年較2004年有大幅度提高，可能的原因是：
A.甲產(chǎn)品降價
B.期間費用被低估
C.收入被高估
D.成本被高估
16.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：
A.采購部門負(fù)責(zé)驗收原材料
B.計劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計劃
C.存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進行定期盤點
D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗
17.被審計單位曾在5家銀行存過款，其中2家的存款賬戶已結(jié)清。審計人員決定對銀行存款余額實施肯定式函證，下列做法正確的是：
A.僅向存款賬戶未結(jié)清的3家銀行發(fā)函詢證
B.詢證函上銀行存款余額按銀行對賬單上的余額填寫
C.函證過程由審計人員控制
D.規(guī)定時間內(nèi)未得到回復(fù)的，認(rèn)定該存款賬戶余額無誤
18.采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為：
A.請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單
B.賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單
C.付款憑單、訂貨合同、賣方發(fā)票、明細(xì)賬
D.訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、賣方發(fā)票
19.對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤，主要是為了核實固定資產(chǎn)的：
A.所有權(quán)
B.存在性
C.變動的合理性
D.計價
20.審查股票發(fā)行費用的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，審計人員應(yīng)查實被審計單位按規(guī)定將各種發(fā)行費用：
A.作為長期待攤費用
B.作為當(dāng)期管理費用
C.先從溢價中扣除
D.作為營業(yè)外支出
二、多項選擇題 (以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0?5分。本題共20分，每小題2分。)
21.審計職能是審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。審計的職能有：
A.經(jīng)濟監(jiān)督
B.經(jīng)濟評價
C.經(jīng)濟鑒證
D.經(jīng)濟管理
E.經(jīng)濟調(diào)控
22.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：
A.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度
B.召開與審計事項有關(guān)的會議
C.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證
D.提出改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議
E.追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任
23.下列各項中，屬于審計實施方案中應(yīng)包含的內(nèi)容有：
A.審計目標(biāo)
B.審計發(fā)現(xiàn)的問題
C.被審計單位的基本情況
D.審計重點
E.審計處理建議
24.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有：
A.審計證據(jù)越多越好
B.審計證據(jù)是審計意見的支柱
C.審計證據(jù)是做出審計決定的基礎(chǔ)
D.審計證據(jù)應(yīng)依照法定程序取得
E.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)相關(guān)
25.下列情況中，審計人員應(yīng)將控制風(fēng)險確定為高風(fēng)險的有：
A.被審計單位內(nèi)部控制健全有效
B.被審計單位管理水平較高，以往審計中發(fā)現(xiàn)問題較少
C.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷
D.無法對被審計單位內(nèi)部控制的有效性作出評價
E.被審計單位內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行
26.下列審計風(fēng)險中，屬于從審計風(fēng)險管理角度進行分類的有：
A.固有風(fēng)險
B.控制風(fēng)險
C.檢查風(fēng)險
D.可控風(fēng)險
E.不可控風(fēng)險
27.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素包括：
A.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性
B.擬采取的函證方式
C.審計人員自身的經(jīng)驗與能力
D.以前年度函證的結(jié)果
E.應(yīng)收賬款的重要性
28.下列程序中，屬于采購與付款循環(huán)中采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制測試程序的有：
A.檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
B.核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致
C.檢查企業(yè)訂購單是否連續(xù)編號
D.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上年比較，分析其變動原因
E.核對賣方發(fā)票上所列物品的數(shù)量、規(guī)格是否與采購合同一致
29.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列項目計入了生產(chǎn)成本，其中違反相關(guān)規(guī)定的有：
A.車間工人的工資
B.對外投資支出
C.對希望工程的捐款
D.購置無形資產(chǎn)支出
E.稅收滯納金
30.在對被審計單位庫存材料進行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)：
A.參與制訂盤點計劃
B.監(jiān)督盤點的進行
C.對庫存材料的賬實相符負(fù)責(zé)
D.必要時直接復(fù)點材料，以驗證盤點記錄的準(zhǔn)確性
E.預(yù)先不通知被審計單位，采取突擊盤點
三、混合選擇題 (以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。)
31.按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為：
A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計
B.財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟效益審計
C.全部審計、局部審計
D.就地審計、報送審計
E.授權(quán)審計、委托審計
32.我國審計法中所規(guī)定的審計法律責(zé)任是：
A.國家審計的法律責(zé)任
B.包括內(nèi)部審計人員、社會審計人員法律責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任
C.包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任
D.以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任
E.除內(nèi)部審計之外的所有外部審計的法律責(zé)任
33.審計人員在進行審計證據(jù)決策時，應(yīng)考慮的因素有：
A.審計風(fēng)險因素
B.成本效益因素
C.重要性因素
D.領(lǐng)導(dǎo)的偏好
E.被審計單位的態(tài)度
34.下列審計程序中，屬于符合性測試的有：
A.選擇若干筆業(yè)務(wù)按既定的處理程序進行檢查
B.對應(yīng)收賬款余額進行函證
C.進行存貨監(jiān)盤
D.計算利息費用
E.到銀行查詢被審計單位的賬戶
35.下列關(guān)于審計管理的說法中，正確的有：
A.審計管理是指審計機構(gòu)對審計活動所進行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動
B.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率
C.審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終
D.審計管理要服從審計目標(biāo)
E.審計質(zhì)量管理是審計管理的重要內(nèi)容之一
36.下列各項屬于對應(yīng)收賬款實質(zhì)性審查程序的有：
A.比較各月應(yīng)收賬款余額，分析其變動情況
B.審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性
C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值
D.實地觀察不相容職務(wù)的分離情況
E.核對應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬和報表數(shù)的一致性
37.固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制措施有：
A.固定資產(chǎn)的購置和驗收相互獨立
B.固定資產(chǎn)的購置須經(jīng)授權(quán)審批
C.設(shè)置固定資產(chǎn)卡片、賬簿進行記錄
D.定期盤點固定資產(chǎn)
E.固定資產(chǎn)折舊的計算與復(fù)核相互獨立
38.下列關(guān)于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，正確的有：
A.監(jiān)盤時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收支高峰時期
B.至少提前一個小時通知被審計單位做好準(zhǔn)備
C.審計人員一定要親自清點現(xiàn)金
D.監(jiān)盤時間一般安排在營業(yè)前和營業(yè)終了后
E.對于存放在不同地點的現(xiàn)金，可以依次組織監(jiān)盤，不必同時進行
39.被審計單位將以下各項計入制造費用，審計人員認(rèn)為正確的有：
A.車間主任的工資
B.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資
C.營銷人員的工資
D.總經(jīng)理的工資
E.研究開發(fā)人員的工資
40.為證實企業(yè)對外投資的存在性與所有權(quán)，審計人員應(yīng)審查的實物證明有：
A.招股說明書
B.股票
C.債券
D.出資證明
E.商品銷售合同
四、判斷題 (答對一題得1分;答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。)
41.國家審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或紀(jì)律處分()
42.按照審計工作底稿的內(nèi)容分類，審計工作方案屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿。( )
43.順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。( )
44.內(nèi)部控制按其作用的發(fā)揮范圍，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。()
45.社會審計組織出具的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用。( )
46.審計人員可以通過計算存貨周轉(zhuǎn)率，并與同行業(yè)進行比較，來分析存貨余額存在錯弊的可能性。()
47.通過觀察方法可以證實固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的真實性。( )
48.被審計單位虛列員工名額會影響工資總額的真實性。( )
49.由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此不論在任何情況下，審計人員都應(yīng)要求被審計單位進行全面盤點。()
50.在對未分配利潤進行審查時，如果發(fā)現(xiàn)“利潤分配??未分配利潤”賬戶出現(xiàn)借方余額，則審計人員可以斷定被審計單位的有關(guān)賬務(wù)處理出現(xiàn)了差錯。()
五、案例分析題 (本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案得1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至67。)
案例：(一)資料
2006年5月，某審計機關(guān)派出審計組，對某公司2005年度財務(wù)收支進行審計。審計過程中發(fā)現(xiàn)的部分情況如下：
1.該公司出納員的職責(zé)包括：
(1)按照規(guī)定辦理貨幣資金業(yè)務(wù);
(2)編制收付款記賬憑證;
(3)保管支票和印章;
(4)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(5)對庫存現(xiàn)金進行日清月結(jié)，保證庫存現(xiàn)金賬實相符。
2.該公司“無形資產(chǎn)”中有股東2005年1月投入的專利權(quán)作價300萬元。自投資日起，該專利權(quán)尚有15年的有效期。該公司按15年進行攤銷。投資協(xié)議約定的經(jīng)營期限為10年。
3.該公司2004年12月購入空調(diào)設(shè)備，總價12萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。2005年度按實際使用月份(6月?9月)計提折舊3000元。
4.該公司“預(yù)付賬款”明細(xì)賬中有一筆匯往甲公司的采購材料匯款45萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關(guān)資料。
5.該公司在提取任意盈余公積之前，從稅后利潤中扣除了以下項目：
(1)向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元;
(2)轉(zhuǎn)增資本50萬元;
(3)彌補以前年度虧損20萬元;
(4)提取的法定盈余公積10萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51.“資料1”中，出納員承擔(dān)的職責(zé)中不符合內(nèi)部控制要求的有：
A.編制收付款記賬憑證
B.保管支票和印章
C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
D.對庫存現(xiàn)金進行日清月結(jié)
52.“資料2”中，該公司對專利權(quán)按15年進行攤銷的做法：
A.正確
B.不正確，虛增了年末無形資產(chǎn)
C.不正確，虛增了當(dāng)年盈利水平
D.不正確，虛減了年末無形資產(chǎn)
53.“資料3”中，該公司對空調(diào)設(shè)備計提的折舊：
A.正確
B.錯誤，少計提9000元
C.錯誤，少計提6000元
D.錯誤，少計提1000元
54.針對“資料4”中的情況，審計人員應(yīng)采取的措施有：
A.向甲公司發(fā)函詢證
B.追蹤匯款的原始憑證和授權(quán)文件
C.要求被審計單位轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出
D.要求被審計單位書面說明款項未能結(jié)清的原因
55.針對“資料5”中的情況，該公司在提取任意盈余公積之前應(yīng)當(dāng)扣除的事項有：
A.向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元
B.轉(zhuǎn)增資本50萬元
C.彌補以前年度虧損20萬元
D.提取的法定盈余公積10萬元
案例：(一)資料
2006年7月，某審計機關(guān)派出審計組，對某企業(yè)2005年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)資料如下：
1.審計組長要求負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計的審計人員對該循環(huán)所涉及到的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制進行了解，并對內(nèi)部控制進行測試，綜合評價固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
2.在對分期收款銷售業(yè)務(wù)進行審查時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年共收到分期收款銷售貨款280萬元，并據(jù)以確認(rèn)了銷售收入280萬元。在審閱有關(guān)的銷售合同時，審計人員發(fā)現(xiàn)合同約定于2005年收款的總金額是320萬元。
3.在對委托代銷商品銷售業(yè)務(wù)進行審查時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)出并確認(rèn)的代銷商品銷售收入為400萬元。經(jīng)進一步審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年共收到受托單位提供的代銷清單4份，所記載的當(dāng)年已售出代銷商品收入金額為350萬元。企業(yè)聲明另有50萬元代銷商品已售出，但與受托代銷單位約定不需開具代銷清單。
4.2005年12月23日，由于資金緊張，該企業(yè)將50萬元不帶息的商業(yè)承兌匯票提前1個月到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2500元。該企業(yè)進行了相應(yīng)賬務(wù)處理：
借：銀行存款497500
營業(yè)外支出2500
貸：應(yīng)收票據(jù)500000
由于該企業(yè)認(rèn)為此項應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)已經(jīng)終結(jié)，未在報表中予以反映。
5.審計人員在審查應(yīng)收賬款時，采用肯定式函證對該企業(yè)12個債務(wù)單位發(fā)出了詢證函，其中9個回函認(rèn)可金額與函證金額相同，有1個回復(fù)金額小于函證金額，有1個回復(fù)金額大于函證金額，有1個未按期回復(fù)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56.審計人員在對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試時，可采取的措施有：
A.檢查不相容職責(zé)的劃分
B.計算重要產(chǎn)品的毛利率并與前期進行比較
C.檢查企業(yè)在不同銷售結(jié)算方式下的營業(yè)收入賬務(wù)處理是否正確
D.分析詢證函回函結(jié)果
57.對“資料2”中該企業(yè)分期收款銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，審計人員可以認(rèn)定：
A.其賬務(wù)處理正確
B.少計主營業(yè)務(wù)收入40萬元
C.多計主營業(yè)務(wù)成本40萬元
D.少計存貨40萬元
58.對“資料3”中該企業(yè)委托代銷商品銷售業(yè)務(wù)的處理，審計人員應(yīng)采取的措施有：
A.認(rèn)定其賬務(wù)處理正確
B.認(rèn)定其虛增主營業(yè)務(wù)收入50萬元
C.審查其50萬元代銷商品銷售業(yè)務(wù)的真實性
D.核實其350萬元代銷商品收入的截止期
59.對“資料4”中該企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理，下列說法中正確的有：
A.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減產(chǎn)品銷售收入
B.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減營業(yè)外收入
C.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用
D.已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按規(guī)定在會計報表附注中單獨披露
60.對“資料5”中函證回函認(rèn)可金額與函證金額之間存在差異的，其產(chǎn)生差異的合理原因有：
A.該企業(yè)與債務(wù)單位雙方登記入賬的時間不同
B.該企業(yè)與債務(wù)單位一方或雙方記賬錯誤
C.該企業(yè)漏記應(yīng)收賬款從而導(dǎo)致回函金額小于函證金額
D.債務(wù)單位低估應(yīng)付賬款從而導(dǎo)致回函金額大于函證金額
61.對“資料5”中未按期回復(fù)的詢證函，其存在的合理解釋有：
A.肯定式函證可以不回復(fù)
B.債務(wù)人不存在
C.債務(wù)人不愿回復(fù)
D.債務(wù)人未收到詢證函
案例：(一)資料
2006年4月，審計組對某公司2005年度財務(wù)收支情況進行審計。在對該公司采購與付款循環(huán)進行審計時，有關(guān)情況和資料如下：
1.審計人員確定應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)為：總體合理性、存在性、完整性、分類準(zhǔn)確性、截止期以及資產(chǎn)負(fù)債表上列示的適當(dāng)性。
2.在對被審計單位采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查了解過程中，審計人員重點了解了其采購、驗收、保管、付款等工作的職責(zé)分工情況。
3.審計人員在對采購與付款循環(huán)實施內(nèi)部控制測試過程中，了解到被審計單位可能在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄已發(fā)生的應(yīng)付賬款，因此決定進一步實施審計程序查找未入賬的應(yīng)付賬款。
4.審計查實被審計單位在2005年12月25日開出了一張支票用以償付應(yīng)付賬款，當(dāng)日進行的賬務(wù)處理是借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款”。經(jīng)進一步審查，該支票實際上仍保存在財務(wù)部門并未發(fā)出，于2006年1月5日被注銷，被審計單位據(jù)此在2006年賬上進行了轉(zhuǎn)回處理。
5.在審查應(yīng)付票據(jù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)一張帶息票據(jù)面值15萬元，出票日期為2005年11月1日，到期日為2006年2月1日，票面利率為月息5‰。被審計單位2005年底未按規(guī)定計提利息費用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62.對于“資料1”中審計人員確定的應(yīng)付賬款“完整性”審計目標(biāo)，下列理解正確的是：
A.有無少記采購業(yè)務(wù)
B.有無重復(fù)記錄采購業(yè)務(wù)
C.是否多記“應(yīng)付賬款”
D.是否將應(yīng)記入“預(yù)收賬款”的業(yè)務(wù)記入“應(yīng)付賬款”
63.為了實現(xiàn)“資料1”中應(yīng)付賬款“總體合理性”審計目標(biāo)，審計人員應(yīng)采取的審計方法是：
A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與其原始憑證核對
B.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
C.對應(yīng)付賬款進行分析性復(fù)核
D.核對應(yīng)付賬款總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性
64.經(jīng)審計人員調(diào)查了解到的采購與付款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.采購部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)請購
B.采購部門負(fù)責(zé)驗收原材料
C.倉儲部門負(fù)責(zé)原材料的保管
D.財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的記錄
65.針對“資料3”中的情況，為查找2005年未入賬應(yīng)付賬款，審計人員可實施的審計程序有：
A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至原始憑證
B.核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬的一致性
C.審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表
D.從決算日之前發(fā)出的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款賬戶
66.對“資料4”中被審計單位準(zhǔn)備以支票償付應(yīng)付賬款，支票注銷后又于2006年轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有：
A.賬務(wù)處理正確
B.賬務(wù)處理錯誤，少計了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)付賬款
C.賬務(wù)處理錯誤，少計了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款
D.賬務(wù)處理錯誤，注銷支票后不應(yīng)再作會計處理
67.“資料5”中，被審計單位未按規(guī)定計提帶息應(yīng)付票據(jù)利息費用的做法所造成的響有：
A.少計財務(wù)費用1500元
B.少計應(yīng)付票據(jù)1500元
C.少計其他應(yīng)付款2250元
D.少計財務(wù)費用2250元
1.與國家審計相比，內(nèi)部審計的特點是：
A.法定性
B.強制性
C.有償性
D.經(jīng)常性
2.由審計機構(gòu)派出審計組或?qū)徲嬋藛T到被審計單位所在地進行的審計是：
A.送達(dá)審計
B.初次審計
C.任意審計
D.就地審計
3.我國國家審計機關(guān)的設(shè)置屬于：
A.立法體制
B.司法體制
C.行政體制
D.財政體制
4.2006年2月28日，十屆全國人大常委會第二十次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國審計法>的決定》。該決定開始施行的時間是：
A.2006年5月1日
B.2006年6月1日
C.2006年7月1日
D.2007年1月1日
5.我國其他審計組織承辦國家審計機關(guān)審計事項時必須遵循的準(zhǔn)則是：
A.內(nèi)部審計準(zhǔn)則
B.社會審計準(zhǔn)則
C.國家審計準(zhǔn)則
D.被審計單位認(rèn)可的準(zhǔn)則
6.國家審計的總目標(biāo)是評價財政財務(wù)收支的：
A.經(jīng)濟性、效果性和效率性
B.合法性、公允性和一貫性
C.真實性、合法性和效益性
D.重要性、相關(guān)性和充分性
7.審計機關(guān)對被審計單位發(fā)出審計通知書是在：
A.審計項目計劃階段
B.審計準(zhǔn)備階段
C.審計實施階段
D.審計終結(jié)階段
8.審計組在審計過程中聘請工程質(zhì)量監(jiān)督部門對被審計單位的一棟剛建成的辦公大樓進行了質(zhì)量鑒定，取得了質(zhì)量監(jiān)督部門出具的書面證明材料。該證明材料屬于：
A.實物證據(jù)
B.視聽證據(jù)
C.環(huán)境證據(jù)
D.鑒定和勘驗證據(jù)
9.審計人員通過對與審計事項有關(guān)的單位和個人進行書面或口頭詢問而取得審計證據(jù)的方法是：
A.觀察
B.查詢
C.分析性復(fù)核
D.檢查
10.如果某一審計項目可接受的審計風(fēng)險為5%，經(jīng)過審計人員評估，固有風(fēng)險為70%，控制風(fēng)險為40%，則審計人員可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)為：
A.17.86%
B.8.75%
C.35%
D.20%
11.下列內(nèi)容中屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：
A.信息溝通系統(tǒng)的建立
B.憑證與記錄控制
C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
D.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督
12.我國國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后都要撰寫：
A.審計報告
B.業(yè)務(wù)約定書
C.審計聽證告知書
D.審計通知書
13.審計機關(guān)審計項目案卷的歸檔時間不得遲于該審計項目結(jié)束后的次年：
A.年底
B.三月底
C.四月底
D.六月底
14.審計人員對主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期進行測試，其主要目的是為了檢查：
A.銷貨退回是否經(jīng)過核準(zhǔn)
B.銷貨折扣是否超過標(biāo)準(zhǔn)
C.銷貨的入賬時間是否正確
D.應(yīng)收賬款余額是否真實
15.審計人員經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，被審計單位主要產(chǎn)品甲產(chǎn)品的毛利率2005年較2004年有大幅度提高，可能的原因是：
A.甲產(chǎn)品降價
B.期間費用被低估
C.收入被高估
D.成本被高估
16.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：
A.采購部門負(fù)責(zé)驗收原材料
B.計劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計劃
C.存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進行定期盤點
D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗
17.被審計單位曾在5家銀行存過款，其中2家的存款賬戶已結(jié)清。審計人員決定對銀行存款余額實施肯定式函證，下列做法正確的是：
A.僅向存款賬戶未結(jié)清的3家銀行發(fā)函詢證
B.詢證函上銀行存款余額按銀行對賬單上的余額填寫
C.函證過程由審計人員控制
D.規(guī)定時間內(nèi)未得到回復(fù)的，認(rèn)定該存款賬戶余額無誤
18.采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為：
A.請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單
B.賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單
C.付款憑單、訂貨合同、賣方發(fā)票、明細(xì)賬
D.訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、賣方發(fā)票
19.對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤，主要是為了核實固定資產(chǎn)的：
A.所有權(quán)
B.存在性
C.變動的合理性
D.計價
20.審查股票發(fā)行費用的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，審計人員應(yīng)查實被審計單位按規(guī)定將各種發(fā)行費用：
A.作為長期待攤費用
B.作為當(dāng)期管理費用
C.先從溢價中扣除
D.作為營業(yè)外支出
二、多項選擇題 (以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0?5分。本題共20分，每小題2分。)
21.審計職能是審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。審計的職能有：
A.經(jīng)濟監(jiān)督
B.經(jīng)濟評價
C.經(jīng)濟鑒證
D.經(jīng)濟管理
E.經(jīng)濟調(diào)控
22.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：
A.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度
B.召開與審計事項有關(guān)的會議
C.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證
D.提出改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議
E.追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任
23.下列各項中，屬于審計實施方案中應(yīng)包含的內(nèi)容有：
A.審計目標(biāo)
B.審計發(fā)現(xiàn)的問題
C.被審計單位的基本情況
D.審計重點
E.審計處理建議
24.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有：
A.審計證據(jù)越多越好
B.審計證據(jù)是審計意見的支柱
C.審計證據(jù)是做出審計決定的基礎(chǔ)
D.審計證據(jù)應(yīng)依照法定程序取得
E.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)相關(guān)
25.下列情況中，審計人員應(yīng)將控制風(fēng)險確定為高風(fēng)險的有：
A.被審計單位內(nèi)部控制健全有效
B.被審計單位管理水平較高，以往審計中發(fā)現(xiàn)問題較少
C.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷
D.無法對被審計單位內(nèi)部控制的有效性作出評價
E.被審計單位內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行
26.下列審計風(fēng)險中，屬于從審計風(fēng)險管理角度進行分類的有：
A.固有風(fēng)險
B.控制風(fēng)險
C.檢查風(fēng)險
D.可控風(fēng)險
E.不可控風(fēng)險
27.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素包括：
A.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性
B.擬采取的函證方式
C.審計人員自身的經(jīng)驗與能力
D.以前年度函證的結(jié)果
E.應(yīng)收賬款的重要性
28.下列程序中，屬于采購與付款循環(huán)中采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制測試程序的有：
A.檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
B.核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致
C.檢查企業(yè)訂購單是否連續(xù)編號
D.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上年比較，分析其變動原因
E.核對賣方發(fā)票上所列物品的數(shù)量、規(guī)格是否與采購合同一致
29.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列項目計入了生產(chǎn)成本，其中違反相關(guān)規(guī)定的有：
A.車間工人的工資
B.對外投資支出
C.對希望工程的捐款
D.購置無形資產(chǎn)支出
E.稅收滯納金
30.在對被審計單位庫存材料進行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)：
A.參與制訂盤點計劃
B.監(jiān)督盤點的進行
C.對庫存材料的賬實相符負(fù)責(zé)
D.必要時直接復(fù)點材料，以驗證盤點記錄的準(zhǔn)確性
E.預(yù)先不通知被審計單位，采取突擊盤點
三、混合選擇題 (以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。)
31.按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為：
A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計
B.財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟效益審計
C.全部審計、局部審計
D.就地審計、報送審計
E.授權(quán)審計、委托審計
32.我國審計法中所規(guī)定的審計法律責(zé)任是：
A.國家審計的法律責(zé)任
B.包括內(nèi)部審計人員、社會審計人員法律責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任
C.包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任
D.以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任
E.除內(nèi)部審計之外的所有外部審計的法律責(zé)任
33.審計人員在進行審計證據(jù)決策時，應(yīng)考慮的因素有：
A.審計風(fēng)險因素
B.成本效益因素
C.重要性因素
D.領(lǐng)導(dǎo)的偏好
E.被審計單位的態(tài)度
34.下列審計程序中，屬于符合性測試的有：
A.選擇若干筆業(yè)務(wù)按既定的處理程序進行檢查
B.對應(yīng)收賬款余額進行函證
C.進行存貨監(jiān)盤
D.計算利息費用
E.到銀行查詢被審計單位的賬戶
35.下列關(guān)于審計管理的說法中，正確的有：
A.審計管理是指審計機構(gòu)對審計活動所進行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動
B.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率
C.審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終
D.審計管理要服從審計目標(biāo)
E.審計質(zhì)量管理是審計管理的重要內(nèi)容之一
36.下列各項屬于對應(yīng)收賬款實質(zhì)性審查程序的有：
A.比較各月應(yīng)收賬款余額，分析其變動情況
B.審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性
C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值
D.實地觀察不相容職務(wù)的分離情況
E.核對應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬和報表數(shù)的一致性
37.固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制措施有：
A.固定資產(chǎn)的購置和驗收相互獨立
B.固定資產(chǎn)的購置須經(jīng)授權(quán)審批
C.設(shè)置固定資產(chǎn)卡片、賬簿進行記錄
D.定期盤點固定資產(chǎn)
E.固定資產(chǎn)折舊的計算與復(fù)核相互獨立
38.下列關(guān)于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，正確的有：
A.監(jiān)盤時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收支高峰時期
B.至少提前一個小時通知被審計單位做好準(zhǔn)備
C.審計人員一定要親自清點現(xiàn)金
D.監(jiān)盤時間一般安排在營業(yè)前和營業(yè)終了后
E.對于存放在不同地點的現(xiàn)金，可以依次組織監(jiān)盤，不必同時進行
39.被審計單位將以下各項計入制造費用，審計人員認(rèn)為正確的有：
A.車間主任的工資
B.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資
C.營銷人員的工資
D.總經(jīng)理的工資
E.研究開發(fā)人員的工資
40.為證實企業(yè)對外投資的存在性與所有權(quán)，審計人員應(yīng)審查的實物證明有：
A.招股說明書
B.股票
C.債券
D.出資證明
E.商品銷售合同
四、判斷題 (答對一題得1分;答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。)
41.國家審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或紀(jì)律處分()
42.按照審計工作底稿的內(nèi)容分類，審計工作方案屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿。( )
43.順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。( )
44.內(nèi)部控制按其作用的發(fā)揮范圍，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。()
45.社會審計組織出具的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用。( )
46.審計人員可以通過計算存貨周轉(zhuǎn)率，并與同行業(yè)進行比較，來分析存貨余額存在錯弊的可能性。()
47.通過觀察方法可以證實固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的真實性。( )
48.被審計單位虛列員工名額會影響工資總額的真實性。( )
49.由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此不論在任何情況下，審計人員都應(yīng)要求被審計單位進行全面盤點。()
50.在對未分配利潤進行審查時，如果發(fā)現(xiàn)“利潤分配??未分配利潤”賬戶出現(xiàn)借方余額，則審計人員可以斷定被審計單位的有關(guān)賬務(wù)處理出現(xiàn)了差錯。()
五、案例分析題 (本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案得1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至67。)
案例：(一)資料
2006年5月，某審計機關(guān)派出審計組，對某公司2005年度財務(wù)收支進行審計。審計過程中發(fā)現(xiàn)的部分情況如下：
1.該公司出納員的職責(zé)包括：
(1)按照規(guī)定辦理貨幣資金業(yè)務(wù);
(2)編制收付款記賬憑證;
(3)保管支票和印章;
(4)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(5)對庫存現(xiàn)金進行日清月結(jié)，保證庫存現(xiàn)金賬實相符。
2.該公司“無形資產(chǎn)”中有股東2005年1月投入的專利權(quán)作價300萬元。自投資日起，該專利權(quán)尚有15年的有效期。該公司按15年進行攤銷。投資協(xié)議約定的經(jīng)營期限為10年。
3.該公司2004年12月購入空調(diào)設(shè)備，總價12萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。2005年度按實際使用月份(6月?9月)計提折舊3000元。
4.該公司“預(yù)付賬款”明細(xì)賬中有一筆匯往甲公司的采購材料匯款45萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關(guān)資料。
5.該公司在提取任意盈余公積之前，從稅后利潤中扣除了以下項目：
(1)向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元;
(2)轉(zhuǎn)增資本50萬元;
(3)彌補以前年度虧損20萬元;
(4)提取的法定盈余公積10萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51.“資料1”中，出納員承擔(dān)的職責(zé)中不符合內(nèi)部控制要求的有：
A.編制收付款記賬憑證
B.保管支票和印章
C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
D.對庫存現(xiàn)金進行日清月結(jié)
52.“資料2”中，該公司對專利權(quán)按15年進行攤銷的做法：
A.正確
B.不正確，虛增了年末無形資產(chǎn)
C.不正確，虛增了當(dāng)年盈利水平
D.不正確，虛減了年末無形資產(chǎn)
53.“資料3”中，該公司對空調(diào)設(shè)備計提的折舊：
A.正確
B.錯誤，少計提9000元
C.錯誤，少計提6000元
D.錯誤，少計提1000元
54.針對“資料4”中的情況，審計人員應(yīng)采取的措施有：
A.向甲公司發(fā)函詢證
B.追蹤匯款的原始憑證和授權(quán)文件
C.要求被審計單位轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出
D.要求被審計單位書面說明款項未能結(jié)清的原因
55.針對“資料5”中的情況，該公司在提取任意盈余公積之前應(yīng)當(dāng)扣除的事項有：
A.向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元
B.轉(zhuǎn)增資本50萬元
C.彌補以前年度虧損20萬元
D.提取的法定盈余公積10萬元
案例：(一)資料
2006年7月，某審計機關(guān)派出審計組，對某企業(yè)2005年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)資料如下：
1.審計組長要求負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計的審計人員對該循環(huán)所涉及到的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制進行了解，并對內(nèi)部控制進行測試，綜合評價固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
2.在對分期收款銷售業(yè)務(wù)進行審查時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年共收到分期收款銷售貨款280萬元，并據(jù)以確認(rèn)了銷售收入280萬元。在審閱有關(guān)的銷售合同時，審計人員發(fā)現(xiàn)合同約定于2005年收款的總金額是320萬元。
3.在對委托代銷商品銷售業(yè)務(wù)進行審查時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)出并確認(rèn)的代銷商品銷售收入為400萬元。經(jīng)進一步審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年共收到受托單位提供的代銷清單4份，所記載的當(dāng)年已售出代銷商品收入金額為350萬元。企業(yè)聲明另有50萬元代銷商品已售出，但與受托代銷單位約定不需開具代銷清單。
4.2005年12月23日，由于資金緊張，該企業(yè)將50萬元不帶息的商業(yè)承兌匯票提前1個月到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2500元。該企業(yè)進行了相應(yīng)賬務(wù)處理：
借：銀行存款497500
營業(yè)外支出2500
貸：應(yīng)收票據(jù)500000
由于該企業(yè)認(rèn)為此項應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)已經(jīng)終結(jié)，未在報表中予以反映。
5.審計人員在審查應(yīng)收賬款時，采用肯定式函證對該企業(yè)12個債務(wù)單位發(fā)出了詢證函，其中9個回函認(rèn)可金額與函證金額相同，有1個回復(fù)金額小于函證金額，有1個回復(fù)金額大于函證金額，有1個未按期回復(fù)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56.審計人員在對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試時，可采取的措施有：
A.檢查不相容職責(zé)的劃分
B.計算重要產(chǎn)品的毛利率并與前期進行比較
C.檢查企業(yè)在不同銷售結(jié)算方式下的營業(yè)收入賬務(wù)處理是否正確
D.分析詢證函回函結(jié)果
57.對“資料2”中該企業(yè)分期收款銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，審計人員可以認(rèn)定：
A.其賬務(wù)處理正確
B.少計主營業(yè)務(wù)收入40萬元
C.多計主營業(yè)務(wù)成本40萬元
D.少計存貨40萬元
58.對“資料3”中該企業(yè)委托代銷商品銷售業(yè)務(wù)的處理，審計人員應(yīng)采取的措施有：
A.認(rèn)定其賬務(wù)處理正確
B.認(rèn)定其虛增主營業(yè)務(wù)收入50萬元
C.審查其50萬元代銷商品銷售業(yè)務(wù)的真實性
D.核實其350萬元代銷商品收入的截止期
59.對“資料4”中該企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理，下列說法中正確的有：
A.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減產(chǎn)品銷售收入
B.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減營業(yè)外收入
C.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用
D.已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按規(guī)定在會計報表附注中單獨披露
60.對“資料5”中函證回函認(rèn)可金額與函證金額之間存在差異的，其產(chǎn)生差異的合理原因有：
A.該企業(yè)與債務(wù)單位雙方登記入賬的時間不同
B.該企業(yè)與債務(wù)單位一方或雙方記賬錯誤
C.該企業(yè)漏記應(yīng)收賬款從而導(dǎo)致回函金額小于函證金額
D.債務(wù)單位低估應(yīng)付賬款從而導(dǎo)致回函金額大于函證金額
61.對“資料5”中未按期回復(fù)的詢證函，其存在的合理解釋有：
A.肯定式函證可以不回復(fù)
B.債務(wù)人不存在
C.債務(wù)人不愿回復(fù)
D.債務(wù)人未收到詢證函
案例：(一)資料
2006年4月，審計組對某公司2005年度財務(wù)收支情況進行審計。在對該公司采購與付款循環(huán)進行審計時，有關(guān)情況和資料如下：
1.審計人員確定應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)為：總體合理性、存在性、完整性、分類準(zhǔn)確性、截止期以及資產(chǎn)負(fù)債表上列示的適當(dāng)性。
2.在對被審計單位采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查了解過程中，審計人員重點了解了其采購、驗收、保管、付款等工作的職責(zé)分工情況。
3.審計人員在對采購與付款循環(huán)實施內(nèi)部控制測試過程中，了解到被審計單位可能在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄已發(fā)生的應(yīng)付賬款，因此決定進一步實施審計程序查找未入賬的應(yīng)付賬款。
4.審計查實被審計單位在2005年12月25日開出了一張支票用以償付應(yīng)付賬款，當(dāng)日進行的賬務(wù)處理是借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款”。經(jīng)進一步審查，該支票實際上仍保存在財務(wù)部門并未發(fā)出，于2006年1月5日被注銷，被審計單位據(jù)此在2006年賬上進行了轉(zhuǎn)回處理。
5.在審查應(yīng)付票據(jù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)一張帶息票據(jù)面值15萬元，出票日期為2005年11月1日，到期日為2006年2月1日，票面利率為月息5‰。被審計單位2005年底未按規(guī)定計提利息費用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62.對于“資料1”中審計人員確定的應(yīng)付賬款“完整性”審計目標(biāo)，下列理解正確的是：
A.有無少記采購業(yè)務(wù)
B.有無重復(fù)記錄采購業(yè)務(wù)
C.是否多記“應(yīng)付賬款”
D.是否將應(yīng)記入“預(yù)收賬款”的業(yè)務(wù)記入“應(yīng)付賬款”
63.為了實現(xiàn)“資料1”中應(yīng)付賬款“總體合理性”審計目標(biāo)，審計人員應(yīng)采取的審計方法是：
A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與其原始憑證核對
B.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
C.對應(yīng)付賬款進行分析性復(fù)核
D.核對應(yīng)付賬款總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性
64.經(jīng)審計人員調(diào)查了解到的采購與付款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.采購部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)請購
B.采購部門負(fù)責(zé)驗收原材料
C.倉儲部門負(fù)責(zé)原材料的保管
D.財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的記錄
65.針對“資料3”中的情況，為查找2005年未入賬應(yīng)付賬款，審計人員可實施的審計程序有：
A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至原始憑證
B.核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬的一致性
C.審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表
D.從決算日之前發(fā)出的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款賬戶
66.對“資料4”中被審計單位準(zhǔn)備以支票償付應(yīng)付賬款，支票注銷后又于2006年轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有：
A.賬務(wù)處理正確
B.賬務(wù)處理錯誤，少計了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)付賬款
C.賬務(wù)處理錯誤，少計了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款
D.賬務(wù)處理錯誤，注銷支票后不應(yīng)再作會計處理
67.“資料5”中，被審計單位未按規(guī)定計提帶息應(yīng)付票據(jù)利息費用的做法所造成的響有：
A.少計財務(wù)費用1500元
B.少計應(yīng)付票據(jù)1500元
C.少計其他應(yīng)付款2250元
D.少計財務(wù)費用2250元