第十章 效益審計
重點：
1.掌握效益審計的含義和特點（對比其他）
2.掌握效益審計的四個階段以及各個階段的內(nèi)容：對立項階段的因素會判斷、準(zhǔn)備階段的內(nèi)容和特點
3.掌握數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析的方法的定義
習(xí)題：
一、單選題
1．我國對效益審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的（ ）
A.效率性
B.經(jīng)濟性
C.合規(guī)性
D.有效性
【答案】D
【解析】我國對效益審計做了明確的界定，效益審計時對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中效益性、經(jīng)濟性和合規(guī)性都是有效性所包含的方面，所以正確選項應(yīng)該是D。
2．觀察法是效益審計的一種常用方法，其適用的審計事項是（ ）
A.正在準(zhǔn)備的審計事項
B.處于立項階段的預(yù)計事項
C.后續(xù)追蹤的審計事項
D.正在進行的審計事項
【答案】D
【解析】觀察法可以比較準(zhǔn)確地獲得審計項目如何運行的信息，適用正在進行的審計事項，正確答案為D。
3 ．在采用案例分析法的定性分析方法時，關(guān)鍵是案例的選擇要有（ ）
A ．代表性
B ．針對性
C ．可靠性
D ．時效性
【答案】A
【解析】案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性，在這點上，它與抽樣的原則是相同的，正確選項應(yīng)為A。
4.在利用外部專家工作時，對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)的應(yīng)該是（ ）
A ．外部專家
B ．被審計單位
C ．審計人員
D ．社會公眾
【答案】C
【解析】利用外部專家的工作是效益審計中一種常用的收集恰當(dāng)審計證據(jù)的方法，在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。
5 ．目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果是指（ ）
A ．經(jīng)濟性
B ．效率性
C ．效果性
D ．合規(guī)性
【答案】C
6.下列選項中，效益審計中的關(guān)鍵問題是（ ）
A.確定審計的重點
B.確定審計的目標(biāo)
C.確定審計的范圍
D.確定審計的評價標(biāo)準(zhǔn)
【答案】D
【解析】確定效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)是效益審計的關(guān)鍵問題，因為沒有標(biāo)準(zhǔn)，就無法進行評價。
7.將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直或做得的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法是（ ）
A.標(biāo)桿法
B.回歸分析法
C.目標(biāo)成果法
D.目標(biāo)評價法
【答案】A
二、多選題
1.與財政財務(wù)審計不同，效益審計的準(zhǔn)備階段需要確定的是( )
A ．審計重點
B ．審計目標(biāo)
C ．審計計劃
D ．審計內(nèi)容
E ．審計標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B E
2.以下審計項目可被選擇為效益審計項目的是( )
A ．預(yù)計審計效果大小
B ．資金規(guī)模小
C ．可操作性強
D ．影響力大
E ．管理風(fēng)險小
【答案】A C D
【解析】一般來說，資金規(guī)模越大，財務(wù)的重要性越大，被選擇作為效益審計項目的機會越大，反之越小，故B選項不正確。管理風(fēng)險越大，開展效益審計后能夠給審計或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為效益審計項目的機會越大，反之越小，故E選項不正確。
3.屬于效益審計定性分析方法的有（ ）
A.內(nèi)容分析法
B.邏輯模型法
C.價值分析法
D.程序分析法
E.時間序列分析法
【答案】ABD
【解析】價值分析法和時間序列分析法是屬于定量分析法，故C和E選項不正確，其余為正確選項。
重點：
1.掌握效益審計的含義和特點（對比其他）
2.掌握效益審計的四個階段以及各個階段的內(nèi)容：對立項階段的因素會判斷、準(zhǔn)備階段的內(nèi)容和特點
3.掌握數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析的方法的定義
習(xí)題：
一、單選題
1．我國對效益審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的（ ）
A.效率性
B.經(jīng)濟性
C.合規(guī)性
D.有效性
【答案】D
【解析】我國對效益審計做了明確的界定，效益審計時對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中效益性、經(jīng)濟性和合規(guī)性都是有效性所包含的方面，所以正確選項應(yīng)該是D。
2．觀察法是效益審計的一種常用方法，其適用的審計事項是（ ）
A.正在準(zhǔn)備的審計事項
B.處于立項階段的預(yù)計事項
C.后續(xù)追蹤的審計事項
D.正在進行的審計事項
【答案】D
【解析】觀察法可以比較準(zhǔn)確地獲得審計項目如何運行的信息，適用正在進行的審計事項，正確答案為D。
3 ．在采用案例分析法的定性分析方法時，關(guān)鍵是案例的選擇要有（ ）
A ．代表性
B ．針對性
C ．可靠性
D ．時效性
【答案】A
【解析】案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性，在這點上，它與抽樣的原則是相同的，正確選項應(yīng)為A。
4.在利用外部專家工作時，對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)的應(yīng)該是（ ）
A ．外部專家
B ．被審計單位
C ．審計人員
D ．社會公眾
【答案】C
【解析】利用外部專家的工作是效益審計中一種常用的收集恰當(dāng)審計證據(jù)的方法，在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。
5 ．目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果是指（ ）
A ．經(jīng)濟性
B ．效率性
C ．效果性
D ．合規(guī)性
【答案】C
6.下列選項中，效益審計中的關(guān)鍵問題是（ ）
A.確定審計的重點
B.確定審計的目標(biāo)
C.確定審計的范圍
D.確定審計的評價標(biāo)準(zhǔn)
【答案】D
【解析】確定效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)是效益審計的關(guān)鍵問題，因為沒有標(biāo)準(zhǔn)，就無法進行評價。
7.將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直或做得的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法是（ ）
A.標(biāo)桿法
B.回歸分析法
C.目標(biāo)成果法
D.目標(biāo)評價法
【答案】A
二、多選題
1.與財政財務(wù)審計不同，效益審計的準(zhǔn)備階段需要確定的是( )
A ．審計重點
B ．審計目標(biāo)
C ．審計計劃
D ．審計內(nèi)容
E ．審計標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B E
2.以下審計項目可被選擇為效益審計項目的是( )
A ．預(yù)計審計效果大小
B ．資金規(guī)模小
C ．可操作性強
D ．影響力大
E ．管理風(fēng)險小
【答案】A C D
【解析】一般來說，資金規(guī)模越大，財務(wù)的重要性越大，被選擇作為效益審計項目的機會越大，反之越小，故B選項不正確。管理風(fēng)險越大，開展效益審計后能夠給審計或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為效益審計項目的機會越大，反之越小，故E選項不正確。
3.屬于效益審計定性分析方法的有（ ）
A.內(nèi)容分析法
B.邏輯模型法
C.價值分析法
D.程序分析法
E.時間序列分析法
【答案】ABD
【解析】價值分析法和時間序列分析法是屬于定量分析法，故C和E選項不正確，其余為正確選項。