第十章 效益審計(jì)
重點(diǎn)：
1.掌握效益審計(jì)的含義和特點(diǎn)（對(duì)比其他）
2.掌握效益審計(jì)的四個(gè)階段以及各個(gè)階段的內(nèi)容：對(duì)立項(xiàng)階段的因素會(huì)判斷、準(zhǔn)備階段的內(nèi)容和特點(diǎn)
3.掌握數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析的方法的定義
習(xí)題：
一、單選題
1．我國(guó)對(duì)效益審計(jì)的界定是，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資源管理和使用的（ ）
A.效率性
B.經(jīng)濟(jì)性
C.合規(guī)性
D.有效性
【答案】D
【解析】我國(guó)對(duì)效益審計(jì)做了明確的界定，效益審計(jì)時(shí)對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中效益性、經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性都是有效性所包含的方面，所以正確選項(xiàng)應(yīng)該是D。
2．觀察法是效益審計(jì)的一種常用方法，其適用的審計(jì)事項(xiàng)是（ ）
A.正在準(zhǔn)備的審計(jì)事項(xiàng)
B.處于立項(xiàng)階段的預(yù)計(jì)事項(xiàng)
C.后續(xù)追蹤的審計(jì)事項(xiàng)
D.正在進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)
【答案】D
【解析】觀察法可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用正在進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)，正確答案為D。
3 ．在采用案例分析法的定性分析方法時(shí)，關(guān)鍵是案例的選擇要有（ ）
A ．代表性
B ．針對(duì)性
C ．可靠性
D ．時(shí)效性
【答案】A
【解析】案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性，在這點(diǎn)上，它與抽樣的原則是相同的，正確選項(xiàng)應(yīng)為A。
4.在利用外部專(zhuān)家工作時(shí)，對(duì)利用外部專(zhuān)家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)的應(yīng)該是（ ）
A ．外部專(zhuān)家
B ．被審計(jì)單位
C ．審計(jì)人員
D ．社會(huì)公眾
【答案】C
【解析】利用外部專(zhuān)家的工作是效益審計(jì)中一種常用的收集恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)的方法，在利用外部專(zhuān)家工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)利用外部專(zhuān)家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。
5 ．目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果是指（ ）
A ．經(jīng)濟(jì)性
B ．效率性
C ．效果性
D ．合規(guī)性
【答案】C
6.下列選項(xiàng)中，效益審計(jì)中的關(guān)鍵問(wèn)題是（ ）
A.確定審計(jì)的重點(diǎn)
B.確定審計(jì)的目標(biāo)
C.確定審計(jì)的范圍
D.確定審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】D
【解析】確定效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有標(biāo)準(zhǔn)，就無(wú)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。
7.將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直或做得的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法是（ ）
A.標(biāo)桿法
B.回歸分析法
C.目標(biāo)成果法
D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法
【答案】A
二、多選題
1.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)不同，效益審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要確定的是( )
A ．審計(jì)重點(diǎn)
B ．審計(jì)目標(biāo)
C ．審計(jì)計(jì)劃
D ．審計(jì)內(nèi)容
E ．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B E
2.以下審計(jì)項(xiàng)目可被選擇為效益審計(jì)項(xiàng)目的是( )
A ．預(yù)計(jì)審計(jì)效果大小
B ．資金規(guī)模小
C ．可操作性強(qiáng)
D ．影響力大
E ．管理風(fēng)險(xiǎn)小
【答案】A C D
【解析】一般來(lái)說(shuō)，資金規(guī)模越大，財(cái)務(wù)的重要性越大，被選擇作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，反之越小，故B選項(xiàng)不正確。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開(kāi)展效益審計(jì)后能夠給審計(jì)或項(xiàng)目帶來(lái)的改進(jìn)越大，因此，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，反之越小，故E選項(xiàng)不正確。
3.屬于效益審計(jì)定性分析方法的有（ ）
A.內(nèi)容分析法
B.邏輯模型法
C.價(jià)值分析法
D.程序分析法
E.時(shí)間序列分析法
【答案】ABD
【解析】?jī)r(jià)值分析法和時(shí)間序列分析法是屬于定量分析法，故C和E選項(xiàng)不正確，其余為正確選項(xiàng)。
重點(diǎn)：
1.掌握效益審計(jì)的含義和特點(diǎn)（對(duì)比其他）
2.掌握效益審計(jì)的四個(gè)階段以及各個(gè)階段的內(nèi)容：對(duì)立項(xiàng)階段的因素會(huì)判斷、準(zhǔn)備階段的內(nèi)容和特點(diǎn)
3.掌握數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析的方法的定義
習(xí)題：
一、單選題
1．我國(guó)對(duì)效益審計(jì)的界定是，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資源管理和使用的（ ）
A.效率性
B.經(jīng)濟(jì)性
C.合規(guī)性
D.有效性
【答案】D
【解析】我國(guó)對(duì)效益審計(jì)做了明確的界定，效益審計(jì)時(shí)對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中效益性、經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性都是有效性所包含的方面，所以正確選項(xiàng)應(yīng)該是D。
2．觀察法是效益審計(jì)的一種常用方法，其適用的審計(jì)事項(xiàng)是（ ）
A.正在準(zhǔn)備的審計(jì)事項(xiàng)
B.處于立項(xiàng)階段的預(yù)計(jì)事項(xiàng)
C.后續(xù)追蹤的審計(jì)事項(xiàng)
D.正在進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)
【答案】D
【解析】觀察法可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用正在進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)，正確答案為D。
3 ．在采用案例分析法的定性分析方法時(shí)，關(guān)鍵是案例的選擇要有（ ）
A ．代表性
B ．針對(duì)性
C ．可靠性
D ．時(shí)效性
【答案】A
【解析】案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性，在這點(diǎn)上，它與抽樣的原則是相同的，正確選項(xiàng)應(yīng)為A。
4.在利用外部專(zhuān)家工作時(shí)，對(duì)利用外部專(zhuān)家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)的應(yīng)該是（ ）
A ．外部專(zhuān)家
B ．被審計(jì)單位
C ．審計(jì)人員
D ．社會(huì)公眾
【答案】C
【解析】利用外部專(zhuān)家的工作是效益審計(jì)中一種常用的收集恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)的方法，在利用外部專(zhuān)家工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)利用外部專(zhuān)家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。
5 ．目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果是指（ ）
A ．經(jīng)濟(jì)性
B ．效率性
C ．效果性
D ．合規(guī)性
【答案】C
6.下列選項(xiàng)中，效益審計(jì)中的關(guān)鍵問(wèn)題是（ ）
A.確定審計(jì)的重點(diǎn)
B.確定審計(jì)的目標(biāo)
C.確定審計(jì)的范圍
D.確定審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】D
【解析】確定效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有標(biāo)準(zhǔn)，就無(wú)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。
7.將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直或做得的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法是（ ）
A.標(biāo)桿法
B.回歸分析法
C.目標(biāo)成果法
D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法
【答案】A
二、多選題
1.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)不同，效益審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要確定的是( )
A ．審計(jì)重點(diǎn)
B ．審計(jì)目標(biāo)
C ．審計(jì)計(jì)劃
D ．審計(jì)內(nèi)容
E ．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B E
2.以下審計(jì)項(xiàng)目可被選擇為效益審計(jì)項(xiàng)目的是( )
A ．預(yù)計(jì)審計(jì)效果大小
B ．資金規(guī)模小
C ．可操作性強(qiáng)
D ．影響力大
E ．管理風(fēng)險(xiǎn)小
【答案】A C D
【解析】一般來(lái)說(shuō)，資金規(guī)模越大，財(cái)務(wù)的重要性越大，被選擇作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，反之越小，故B選項(xiàng)不正確。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開(kāi)展效益審計(jì)后能夠給審計(jì)或項(xiàng)目帶來(lái)的改進(jìn)越大，因此，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，反之越小，故E選項(xiàng)不正確。
3.屬于效益審計(jì)定性分析方法的有（ ）
A.內(nèi)容分析法
B.邏輯模型法
C.價(jià)值分析法
D.程序分析法
E.時(shí)間序列分析法
【答案】ABD
【解析】?jī)r(jià)值分析法和時(shí)間序列分析法是屬于定量分析法，故C和E選項(xiàng)不正確，其余為正確選項(xiàng)。