第七章 內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)
重點(diǎn)：
1.掌握內(nèi)部控制的定義、分類（具體）、局限性
2.掌握內(nèi)部控制的五要素，尤其是控制活動(dòng)
3.掌握內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的階段：目的、方法、評(píng)價(jià)
習(xí)題：
一、單選題
1 ．下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是（ ）
A ．實(shí)物盤點(diǎn)
B ．會(huì)計(jì)記錄核對(duì)
C ．職責(zé)分工控制
D ．計(jì)劃控制
【答案】C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的不同分類。其中實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)屬于覺察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計(jì)劃控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。
2.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是（ ）
A.授權(quán)審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責(zé)分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
【答案】D
【解析】察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。
3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（ ）
A ．職責(zé)分工控制
B ．組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C ．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D ．憑證與記錄控制
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。
4.如果內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性，這是應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為（ ）
A．
B．中等
C．最低
D．忽略不計(jì)
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性；低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好；高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。
5.下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是( )
A．缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B．內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域
C．內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D．內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)
【答案】D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。
6.經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)( )
A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段
B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段
【答案】A
【解析】如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測(cè)試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段。
二、多選題
1 ．審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有（ ）
A ．文字說明法
B ．調(diào)查表法
C ．流程圖法
D ．錄像法
E ．錄音法
【答案】A B C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是描述內(nèi)部控制的方法。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。
2 ．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有( )
A ．查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件
B ．詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C ．檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D ．觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況
E ．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查
【答案】A B C D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)使用的方法。審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。
3 ．調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有( )
A ．調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
B ．設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量
C ．調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果
D ．可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深人和具體的描述
E ．便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改
【答案】A B C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是調(diào)查表的優(yōu)點(diǎn)。A B C 項(xiàng)屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)，D項(xiàng)屬于文字說明法的優(yōu)點(diǎn)，E項(xiàng)是調(diào)查表法的缺點(diǎn)，標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表缺乏彈性。
4．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容有( )
A ．健全性評(píng)價(jià)
B ．真實(shí)性評(píng)價(jià)
C ．合理性評(píng)價(jià)
D ．合法性評(píng)價(jià)
E ．有效性評(píng)價(jià)
【答案】A C
重點(diǎn)：
1.掌握內(nèi)部控制的定義、分類（具體）、局限性
2.掌握內(nèi)部控制的五要素，尤其是控制活動(dòng)
3.掌握內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的階段：目的、方法、評(píng)價(jià)
習(xí)題：
一、單選題
1 ．下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是（ ）
A ．實(shí)物盤點(diǎn)
B ．會(huì)計(jì)記錄核對(duì)
C ．職責(zé)分工控制
D ．計(jì)劃控制
【答案】C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的不同分類。其中實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)屬于覺察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計(jì)劃控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。
2.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是（ ）
A.授權(quán)審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責(zé)分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
【答案】D
【解析】察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。
3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（ ）
A ．職責(zé)分工控制
B ．組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C ．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D ．憑證與記錄控制
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。
4.如果內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性，這是應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為（ ）
A．
B．中等
C．最低
D．忽略不計(jì)
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性；低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好；高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。
5.下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是( )
A．缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B．內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域
C．內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D．內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)
【答案】D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。
6.經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)( )
A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段
B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段
【答案】A
【解析】如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測(cè)試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段。
二、多選題
1 ．審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有（ ）
A ．文字說明法
B ．調(diào)查表法
C ．流程圖法
D ．錄像法
E ．錄音法
【答案】A B C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是描述內(nèi)部控制的方法。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。
2 ．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有( )
A ．查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件
B ．詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C ．檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D ．觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況
E ．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查
【答案】A B C D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)使用的方法。審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。
3 ．調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有( )
A ．調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
B ．設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量
C ．調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果
D ．可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深人和具體的描述
E ．便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改
【答案】A B C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是調(diào)查表的優(yōu)點(diǎn)。A B C 項(xiàng)屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)，D項(xiàng)屬于文字說明法的優(yōu)點(diǎn)，E項(xiàng)是調(diào)查表法的缺點(diǎn)，標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表缺乏彈性。
4．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容有( )
A ．健全性評(píng)價(jià)
B ．真實(shí)性評(píng)價(jià)
C ．合理性評(píng)價(jià)
D ．合法性評(píng)價(jià)
E ．有效性評(píng)價(jià)
【答案】A C