第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿
重點(diǎn)：
1.區(qū)分審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的四性
2.能夠?qū)徲?jì)證據(jù)進(jìn)行歸類，掌握收集審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征以及整個(gè)決策過程
3.記憶審計(jì)工作底稿的含義
習(xí)題：
一、單選題
1.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩是（ ）
A.審計(jì)證據(jù)
B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C.審計(jì)準(zhǔn)則
D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B
【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)決定的依據(jù)。
2.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）
A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲得更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)
D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲得的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【答案】D
【解析】本題考核證據(jù)的數(shù)量。審計(jì)人員不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低所需獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。
3.下列各項(xiàng)中，屬于管理類工作底稿的是（ ）
A.內(nèi)部控制調(diào)查表
B.審計(jì)工作方案
C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表
D.被審計(jì)單位基本情況表
【答案】B
4.對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，但不能證明存貨的計(jì)價(jià)是否正確和所有權(quán)歸屬問題，對(duì)這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是（ ）
A.鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性
B.鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性
C.鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性
D.鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性
【答案】D
【解析】此題考核的是鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的內(nèi)容。鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求審計(jì)人員利用與審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來支持自己的審計(jì)結(jié)論。
5.下列審計(jì)取證方法中，最適合實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是( )
A.檢查
B.觀察
C.計(jì)算
D.分析性復(fù)核
【答案】D
6.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（ ）
A.審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表
B.審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲得的采購(gòu)合同
C.審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單
D.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的債務(wù)單位回函
【答案】A
【解析】審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于親歷證據(jù)。
7．編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)是（ ）
A．審計(jì)證據(jù)
B．審計(jì)工作底稿
C．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D．審計(jì)方案
【答案】B
【解析】此題考核的是審計(jì)工作底稿的主要作用。審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)。
二、多選題
1.按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為（ ）
A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度
B.內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C.外部指定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D.預(yù)算、計(jì)劃、合同
E.業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】ADE
【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為本題的ADE三項(xiàng)；按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源分類，可以分為本題的BC兩項(xiàng)。
2.以下各項(xiàng)中屬于鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的有（ ）
A.審計(jì)人員進(jìn)行函詢的往來信件
B.對(duì)某些書面資料字跡的鑒定
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況
E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明
【答案】BE
【解析】本題考核對(duì)鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的理解。鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專門人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。因此BE兩項(xiàng)符合這個(gè)定義。A項(xiàng)是書面證據(jù)；C項(xiàng)屬于視聽和電子證據(jù)；D項(xiàng)屬于環(huán)境證據(jù)。
3.審計(jì)證據(jù)的作用是（ ）
A.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
B.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)
C.作出審計(jì)決定的基礎(chǔ)
D.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶
E.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)
【答案】CE
【解析】本題考核審計(jì)證據(jù)的作用。審計(jì)證據(jù)一共有兩個(gè)作用，分別是本題的CE兩項(xiàng)。
4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（ ）
A.審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)
B.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料
C.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核
D.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整
E.只有業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔
【答案】ABD
【解析】本題考核審計(jì)工作底稿的理解。C項(xiàng)的錯(cuò)誤在于不是非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核，而是任何審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核；E項(xiàng)的錯(cuò)誤在于并非只有業(yè)務(wù)類的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔，管理類的審計(jì)工作底稿也需要?dú)w檔。
5.下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按照來源分類的有（ ）
A.外部證據(jù)
B.環(huán)境證據(jù)
C.實(shí)物證據(jù)
D.內(nèi)部證據(jù)
E.親歷證據(jù)
【答案】ADE
【解析】審計(jì)證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。
重點(diǎn)：
1.區(qū)分審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的四性
2.能夠?qū)徲?jì)證據(jù)進(jìn)行歸類，掌握收集審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征以及整個(gè)決策過程
3.記憶審計(jì)工作底稿的含義
習(xí)題：
一、單選題
1.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩是（ ）
A.審計(jì)證據(jù)
B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C.審計(jì)準(zhǔn)則
D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B
【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)決定的依據(jù)。
2.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）
A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲得更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)
D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲得的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【答案】D
【解析】本題考核證據(jù)的數(shù)量。審計(jì)人員不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低所需獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。
3.下列各項(xiàng)中，屬于管理類工作底稿的是（ ）
A.內(nèi)部控制調(diào)查表
B.審計(jì)工作方案
C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表
D.被審計(jì)單位基本情況表
【答案】B
4.對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，但不能證明存貨的計(jì)價(jià)是否正確和所有權(quán)歸屬問題，對(duì)這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是（ ）
A.鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性
B.鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性
C.鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性
D.鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性
【答案】D
【解析】此題考核的是鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的內(nèi)容。鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求審計(jì)人員利用與審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來支持自己的審計(jì)結(jié)論。
5.下列審計(jì)取證方法中，最適合實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是( )
A.檢查
B.觀察
C.計(jì)算
D.分析性復(fù)核
【答案】D
6.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（ ）
A.審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表
B.審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲得的采購(gòu)合同
C.審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單
D.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的債務(wù)單位回函
【答案】A
【解析】審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于親歷證據(jù)。
7．編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)是（ ）
A．審計(jì)證據(jù)
B．審計(jì)工作底稿
C．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D．審計(jì)方案
【答案】B
【解析】此題考核的是審計(jì)工作底稿的主要作用。審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)。
二、多選題
1.按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為（ ）
A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度
B.內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C.外部指定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D.預(yù)算、計(jì)劃、合同
E.業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】ADE
【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為本題的ADE三項(xiàng)；按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源分類，可以分為本題的BC兩項(xiàng)。
2.以下各項(xiàng)中屬于鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的有（ ）
A.審計(jì)人員進(jìn)行函詢的往來信件
B.對(duì)某些書面資料字跡的鑒定
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況
E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明
【答案】BE
【解析】本題考核對(duì)鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的理解。鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專門人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。因此BE兩項(xiàng)符合這個(gè)定義。A項(xiàng)是書面證據(jù)；C項(xiàng)屬于視聽和電子證據(jù)；D項(xiàng)屬于環(huán)境證據(jù)。
3.審計(jì)證據(jù)的作用是（ ）
A.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
B.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)
C.作出審計(jì)決定的基礎(chǔ)
D.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶
E.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)
【答案】CE
【解析】本題考核審計(jì)證據(jù)的作用。審計(jì)證據(jù)一共有兩個(gè)作用，分別是本題的CE兩項(xiàng)。
4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（ ）
A.審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)
B.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料
C.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核
D.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整
E.只有業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔
【答案】ABD
【解析】本題考核審計(jì)工作底稿的理解。C項(xiàng)的錯(cuò)誤在于不是非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核，而是任何審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核；E項(xiàng)的錯(cuò)誤在于并非只有業(yè)務(wù)類的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔，管理類的審計(jì)工作底稿也需要?dú)w檔。
5.下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按照來源分類的有（ ）
A.外部證據(jù)
B.環(huán)境證據(jù)
C.實(shí)物證據(jù)
D.內(nèi)部證據(jù)
E.親歷證據(jù)
【答案】ADE
【解析】審計(jì)證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。