第三章 審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任
重點(diǎn)：
1.記憶審計(jì)準(zhǔn)則的作用
2.記憶并區(qū)分質(zhì)量控制措施，掌握審計(jì)質(zhì)量控制的定義
3.掌握三種審計(jì)職業(yè)道德方面的特點(diǎn)，尤其是社會審計(jì)中的各個細(xì)類能區(qū)分開
習(xí)題：
一、單選題
1.審計(jì)質(zhì)量控制是對各項(xiàng)審計(jì)工作、或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是（ ）
A．審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
B．審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
C．審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
D．審計(jì)人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
【答案】C
【解析】此題考核的是審計(jì)質(zhì)量控制的涵義。審計(jì)質(zhì)量控制是有審計(jì)人員和審計(jì)組織依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作、或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動。
2.獨(dú)立性原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，出具審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。其中，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指( )
A．在行為和態(tài)度上
B．在思想和態(tài)度上
C．在行為和精神狀態(tài)上
D．在思想和精神狀態(tài)上
【答案】D
【解析】此題考核的是社會審計(jì)人員的職業(yè)道德基本原則。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計(jì)意見。
3.下列關(guān)于社會審計(jì)人員對委托單位責(zé)任的表述中，錯誤的是（ ）
A．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定
B．審計(jì)人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密
C．審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低
D．審計(jì)人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人
【答案】C
【解析】此題考核的是社會審計(jì)人員對委托單位責(zé)任。對于C項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是審計(jì)人員不可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低，應(yīng)當(dāng)以工作量大小和專業(yè)程度高低作為主要依據(jù)。
4.在考慮社會審計(jì)人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范時，審計(jì)人員不能夠做出保證的是（ ）
A.對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度
B.接受委托審核預(yù)測財(cái)務(wù)資料
C.出具審核報(bào)告
D.發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或搭理企業(yè)管理*編制預(yù)測財(cái)務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】此題考核的是社會審計(jì)人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。審計(jì)人員不得對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計(jì)人員可以接受委托審核預(yù)測財(cái)務(wù)資料并出具審核報(bào)告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或 企業(yè)管理*編制預(yù)測財(cái)務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)。
二、多選題
1.屬于我國審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（ ）
A.對人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門
B.對審計(jì)方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計(jì)方法
C.對審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員保證審計(jì)工作質(zhì)量
D.對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
E.對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核
【答案】ACE
2.關(guān)于國家審計(jì)規(guī)范，下列說法正確的有（ ）
A.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力
B.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力
C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時，必須遵照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行
D. 審計(jì)指南具有同國家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力
E.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法，全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照執(zhí)行
【答案】BC
3.下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對審計(jì)人員素質(zhì)控制的有（ ）
A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核
B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)
C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作
D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃
E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見
【答案】BC
【解析】我國審計(jì)質(zhì)量控制措施：對人員素質(zhì)的控制；對審計(jì)作業(yè)過程的控制；對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。
4.社會審計(jì)人員的職業(yè)道德包括（ ）
A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范
B.對管理者的責(zé)任
C.對委托單位的責(zé)任
D.可靠性的要求
E.對同業(yè)的責(zé)任
【答案】ACE
5.下列有關(guān)社會審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的敘述中，說法正確的是（ ）
A.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助外部專家的能力，社會審計(jì)組織也可以承接該業(yè)務(wù)
B.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)該社會審計(jì)組織不能勝任時，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)
C.社會審計(jì)組織承接新任務(wù)時必須考慮獨(dú)立性
D.社會審計(jì)組織承受新業(yè)務(wù)時不必考慮獨(dú)立性
E.審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎
【答案】ABCE
【解析】此題考核的是社會審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的理解。其中D項(xiàng)的錯誤在于必須考慮獨(dú)立性。
重點(diǎn)：
1.記憶審計(jì)準(zhǔn)則的作用
2.記憶并區(qū)分質(zhì)量控制措施，掌握審計(jì)質(zhì)量控制的定義
3.掌握三種審計(jì)職業(yè)道德方面的特點(diǎn)，尤其是社會審計(jì)中的各個細(xì)類能區(qū)分開
習(xí)題：
一、單選題
1.審計(jì)質(zhì)量控制是對各項(xiàng)審計(jì)工作、或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是（ ）
A．審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
B．審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
C．審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
D．審計(jì)人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
【答案】C
【解析】此題考核的是審計(jì)質(zhì)量控制的涵義。審計(jì)質(zhì)量控制是有審計(jì)人員和審計(jì)組織依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作、或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動。
2.獨(dú)立性原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，出具審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。其中，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指( )
A．在行為和態(tài)度上
B．在思想和態(tài)度上
C．在行為和精神狀態(tài)上
D．在思想和精神狀態(tài)上
【答案】D
【解析】此題考核的是社會審計(jì)人員的職業(yè)道德基本原則。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計(jì)意見。
3.下列關(guān)于社會審計(jì)人員對委托單位責(zé)任的表述中，錯誤的是（ ）
A．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定
B．審計(jì)人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密
C．審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低
D．審計(jì)人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人
【答案】C
【解析】此題考核的是社會審計(jì)人員對委托單位責(zé)任。對于C項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是審計(jì)人員不可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低，應(yīng)當(dāng)以工作量大小和專業(yè)程度高低作為主要依據(jù)。
4.在考慮社會審計(jì)人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范時，審計(jì)人員不能夠做出保證的是（ ）
A.對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度
B.接受委托審核預(yù)測財(cái)務(wù)資料
C.出具審核報(bào)告
D.發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或搭理企業(yè)管理*編制預(yù)測財(cái)務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】此題考核的是社會審計(jì)人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。審計(jì)人員不得對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計(jì)人員可以接受委托審核預(yù)測財(cái)務(wù)資料并出具審核報(bào)告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或 企業(yè)管理*編制預(yù)測財(cái)務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)。
二、多選題
1.屬于我國審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（ ）
A.對人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門
B.對審計(jì)方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計(jì)方法
C.對審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員保證審計(jì)工作質(zhì)量
D.對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
E.對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核
【答案】ACE
2.關(guān)于國家審計(jì)規(guī)范，下列說法正確的有（ ）
A.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力
B.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力
C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時，必須遵照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行
D. 審計(jì)指南具有同國家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力
E.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法，全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照執(zhí)行
【答案】BC
3.下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對審計(jì)人員素質(zhì)控制的有（ ）
A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核
B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)
C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作
D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃
E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見
【答案】BC
【解析】我國審計(jì)質(zhì)量控制措施：對人員素質(zhì)的控制；對審計(jì)作業(yè)過程的控制；對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。
4.社會審計(jì)人員的職業(yè)道德包括（ ）
A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范
B.對管理者的責(zé)任
C.對委托單位的責(zé)任
D.可靠性的要求
E.對同業(yè)的責(zé)任
【答案】ACE
5.下列有關(guān)社會審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的敘述中，說法正確的是（ ）
A.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助外部專家的能力，社會審計(jì)組織也可以承接該業(yè)務(wù)
B.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)該社會審計(jì)組織不能勝任時，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)
C.社會審計(jì)組織承接新任務(wù)時必須考慮獨(dú)立性
D.社會審計(jì)組織承受新業(yè)務(wù)時不必考慮獨(dú)立性
E.審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎
【答案】ABCE
【解析】此題考核的是社會審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的理解。其中D項(xiàng)的錯誤在于必須考慮獨(dú)立性。