第二章 審計組織與審計法律責
重點：
1.橫向、縱向區(qū)分國家審計、內(nèi)部審計、社會組織審計的權限、職責
2.記憶三種審計的法律責任，尤其是國家審計
3.掌握防范法律責任風險的對策
習題：
一、單選題
1.對于《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任，正確的說法是（ ）
A.它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任
B.它是因為實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的審計機關的法律責任
C.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任
D.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任
【答案】C
【解析】考點為審計法律責任?！吨腥A人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的行使責任，但不包括民事責任。
2.根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領導內(nèi)部審計機構開展工作的應當是（ ）
A.本單位的財務經(jīng)理
B.本單位的財務部門
C.本單位的監(jiān)事會
D.本單位的主要負責人或者權力機構
【答案】D
【解析】考點為審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定。內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或者權利機關的領導下開展工作。
3.審計署對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，它的領導是（ ）
A.全國人大常委會
B.國務院總理
C.國家主席
D.全國人大
【答案】B
【解析】此題考核的是國家審計機關的職責。審計署在國務院總理的領導下，對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督。
4.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，應采取的行動是（?。?。
A.必須接受其要求出具報告
B.有權拒絕出具有關報告
C.應立即向相關執(zhí)法部門舉報
D.應立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報
【答案】B
二、多選題
1．下列行為中，屬于國家審計機關權限的有（ ）
A．國家審計機關有權檢查被審單位的財務收支、預算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機構出具的審計報告
B．國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權力
C．國家審計機關有權要求向被審單位的有關單位和個人就一切問題進行調(diào)查并取得相關證明材料
D．國家審計機關有權檢查被審單位電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)
E．國家審計機關有權要求被審單位的上級主管部門糾正被審單位的有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分
【答案】ADE
【解析】此題考核的是國家審計機關的管轄范圍。其中，ADE都屬于國家審計機關的管轄范圍。對于B項，國家審計機關只能提請公安、財政、稅務等國家機關予以協(xié)助，不能代為行使他們的權力。對于C項，國家審計機關只能夠就審計事項有關問題對被審單位的有關單位和個人進行調(diào)查并取得相關證明材料。
2.在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有（ ）
A．中華人民共和國審計法
B．注冊會計師法
C．刑法
D．憲法
E．證券法
【答案】BE
【解析】此題考核的是社會審計人員的法律責任。在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有注冊會計師法、證券法。
3.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，有權予以暫時封存的是（ ）
A.本單位董事長
B.本單位監(jiān)事會
C.本單位負責人
D.權力機構
E.本單位財務總監(jiān)
【答案】CD
【解析】此題考核的是內(nèi)部審計機構的權限。對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要發(fā)責人和權力機構批準，有權予以暫時封存。
4.下列不屬于內(nèi)部審計權限的有（ ）
A.參與本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議
B.參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由本單位審定公布后實施
C.檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物
D.有權干涉被審計單位的經(jīng)營決策
E.對違法違規(guī)和造成浪費的單位和人員，直接對其通報批評或追究責任
【答案】DE
【解析】此題考核的是內(nèi)部審計機構的權限。其中，D項應改為：無權干涉被審計單位的經(jīng)營決策；E項應改為：對違法違規(guī)和造成浪費的單位和人員，給予通報批評或提出追究責任的建議。
重點：
1.橫向、縱向區(qū)分國家審計、內(nèi)部審計、社會組織審計的權限、職責
2.記憶三種審計的法律責任，尤其是國家審計
3.掌握防范法律責任風險的對策
習題：
一、單選題
1.對于《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任，正確的說法是（ ）
A.它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任
B.它是因為實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的審計機關的法律責任
C.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任
D.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任
【答案】C
【解析】考點為審計法律責任?！吨腥A人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的行使責任，但不包括民事責任。
2.根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領導內(nèi)部審計機構開展工作的應當是（ ）
A.本單位的財務經(jīng)理
B.本單位的財務部門
C.本單位的監(jiān)事會
D.本單位的主要負責人或者權力機構
【答案】D
【解析】考點為審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定。內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或者權利機關的領導下開展工作。
3.審計署對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，它的領導是（ ）
A.全國人大常委會
B.國務院總理
C.國家主席
D.全國人大
【答案】B
【解析】此題考核的是國家審計機關的職責。審計署在國務院總理的領導下，對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督。
4.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，應采取的行動是（?。?。
A.必須接受其要求出具報告
B.有權拒絕出具有關報告
C.應立即向相關執(zhí)法部門舉報
D.應立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報
【答案】B
二、多選題
1．下列行為中，屬于國家審計機關權限的有（ ）
A．國家審計機關有權檢查被審單位的財務收支、預算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機構出具的審計報告
B．國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權力
C．國家審計機關有權要求向被審單位的有關單位和個人就一切問題進行調(diào)查并取得相關證明材料
D．國家審計機關有權檢查被審單位電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)
E．國家審計機關有權要求被審單位的上級主管部門糾正被審單位的有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分
【答案】ADE
【解析】此題考核的是國家審計機關的管轄范圍。其中，ADE都屬于國家審計機關的管轄范圍。對于B項，國家審計機關只能提請公安、財政、稅務等國家機關予以協(xié)助，不能代為行使他們的權力。對于C項，國家審計機關只能夠就審計事項有關問題對被審單位的有關單位和個人進行調(diào)查并取得相關證明材料。
2.在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有（ ）
A．中華人民共和國審計法
B．注冊會計師法
C．刑法
D．憲法
E．證券法
【答案】BE
【解析】此題考核的是社會審計人員的法律責任。在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有注冊會計師法、證券法。
3.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，有權予以暫時封存的是（ ）
A.本單位董事長
B.本單位監(jiān)事會
C.本單位負責人
D.權力機構
E.本單位財務總監(jiān)
【答案】CD
【解析】此題考核的是內(nèi)部審計機構的權限。對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要發(fā)責人和權力機構批準，有權予以暫時封存。
4.下列不屬于內(nèi)部審計權限的有（ ）
A.參與本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議
B.參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由本單位審定公布后實施
C.檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物
D.有權干涉被審計單位的經(jīng)營決策
E.對違法違規(guī)和造成浪費的單位和人員，直接對其通報批評或追究責任
【答案】DE
【解析】此題考核的是內(nèi)部審計機構的權限。其中，D項應改為：無權干涉被審計單位的經(jīng)營決策；E項應改為：對違法違規(guī)和造成浪費的單位和人員，給予通報批評或提出追究責任的建議。