第二章 審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)
重點(diǎn)：
1.橫向、縱向區(qū)分國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)組織審計(jì)的權(quán)限、職責(zé)
2.記憶三種審計(jì)的法律責(zé)任，尤其是國家審計(jì)
3.掌握防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策
習(xí)題：
一、單選題
1.對于《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，正確的說法是（ ）
A.它是國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任
B.它是因?yàn)閷?shí)施審計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任
C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任
D.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任
【答案】C
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)法律責(zé)任?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的行使責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。
2.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是（ ）
A.本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理
B.本單位的財(cái)務(wù)部門
C.本單位的監(jiān)事會(huì)
D.本單位的主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)
【答案】D
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
3.審計(jì)署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，它的領(lǐng)導(dǎo)是（ ）
A.全國人大常委會(huì)
B.國務(wù)院總理
C.國家主席
D.全國人大
【答案】B
【解析】此題考核的是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)。審計(jì)署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
4.社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，應(yīng)采取的行動(dòng)是（?。?。
A.必須接受其要求出具報(bào)告
B.有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告
C.應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報(bào)
D.應(yīng)立即向中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào)
【答案】B
二、多選題
1．下列行為中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（ ）
A．國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告
B．國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國家機(jī)關(guān)行使的權(quán)力
C．國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審單位的有關(guān)單位和個(gè)人就一切問題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料
D．國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審單位電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)
E．國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審單位的上級主管部門糾正被審單位的有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分
【答案】ADE
【解析】此題考核的是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。其中，ADE都屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。對于B項(xiàng)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)只能提請公安、財(cái)政、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)力。對于C項(xiàng)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)只能夠就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問題對被審單位的有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。
2.在我國，判斷社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的成文法主要有（ ）
A．中華人民共和國審計(jì)法
B．注冊會(huì)計(jì)師法
C．刑法
D．憲法
E．證券法
【答案】BE
【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任。在我國，判斷社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的成文法主要有注冊會(huì)計(jì)師法、證券法。
3.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，有權(quán)予以暫時(shí)封存的是（ ）
A.本單位董事長
B.本單位監(jiān)事會(huì)
C.本單位負(fù)責(zé)人
D.權(quán)力機(jī)構(gòu)
E.本單位財(cái)務(wù)總監(jiān)
【答案】CD
【解析】此題考核的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限。對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要發(fā)責(zé)人和權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。
4.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的有（ ）
A.參與本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議
B.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由本單位審定公布后實(shí)施
C.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物
D.有權(quán)干涉被審計(jì)單位的經(jīng)營決策
E.對違法違規(guī)和造成浪費(fèi)的單位和人員，直接對其通報(bào)批評或追究責(zé)任
【答案】DE
【解析】此題考核的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限。其中，D項(xiàng)應(yīng)改為：無權(quán)干涉被審計(jì)單位的經(jīng)營決策；E項(xiàng)應(yīng)改為：對違法違規(guī)和造成浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評或提出追究責(zé)任的建議。
重點(diǎn)：
1.橫向、縱向區(qū)分國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)組織審計(jì)的權(quán)限、職責(zé)
2.記憶三種審計(jì)的法律責(zé)任，尤其是國家審計(jì)
3.掌握防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策
習(xí)題：
一、單選題
1.對于《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，正確的說法是（ ）
A.它是國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任
B.它是因?yàn)閷?shí)施審計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任
C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任
D.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任
【答案】C
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)法律責(zé)任?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的行使責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。
2.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是（ ）
A.本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理
B.本單位的財(cái)務(wù)部門
C.本單位的監(jiān)事會(huì)
D.本單位的主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)
【答案】D
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
3.審計(jì)署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，它的領(lǐng)導(dǎo)是（ ）
A.全國人大常委會(huì)
B.國務(wù)院總理
C.國家主席
D.全國人大
【答案】B
【解析】此題考核的是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)。審計(jì)署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
4.社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，應(yīng)采取的行動(dòng)是（?。?。
A.必須接受其要求出具報(bào)告
B.有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告
C.應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報(bào)
D.應(yīng)立即向中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào)
【答案】B
二、多選題
1．下列行為中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（ ）
A．國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告
B．國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國家機(jī)關(guān)行使的權(quán)力
C．國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審單位的有關(guān)單位和個(gè)人就一切問題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料
D．國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審單位電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)
E．國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審單位的上級主管部門糾正被審單位的有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分
【答案】ADE
【解析】此題考核的是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。其中，ADE都屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。對于B項(xiàng)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)只能提請公安、財(cái)政、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)力。對于C項(xiàng)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)只能夠就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問題對被審單位的有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。
2.在我國，判斷社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的成文法主要有（ ）
A．中華人民共和國審計(jì)法
B．注冊會(huì)計(jì)師法
C．刑法
D．憲法
E．證券法
【答案】BE
【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任。在我國，判斷社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的成文法主要有注冊會(huì)計(jì)師法、證券法。
3.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，有權(quán)予以暫時(shí)封存的是（ ）
A.本單位董事長
B.本單位監(jiān)事會(huì)
C.本單位負(fù)責(zé)人
D.權(quán)力機(jī)構(gòu)
E.本單位財(cái)務(wù)總監(jiān)
【答案】CD
【解析】此題考核的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限。對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要發(fā)責(zé)人和權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。
4.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的有（ ）
A.參與本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議
B.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由本單位審定公布后實(shí)施
C.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物
D.有權(quán)干涉被審計(jì)單位的經(jīng)營決策
E.對違法違規(guī)和造成浪費(fèi)的單位和人員，直接對其通報(bào)批評或追究責(zé)任
【答案】DE
【解析】此題考核的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限。其中，D項(xiàng)應(yīng)改為：無權(quán)干涉被審計(jì)單位的經(jīng)營決策；E項(xiàng)應(yīng)改為：對違法違規(guī)和造成浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評或提出追究責(zé)任的建議。