第二章 采購與付款循環(huán)審計
重點：
1.掌握循環(huán)的流程和憑證（按順序）
2.掌握內(nèi)控的規(guī)定，注意其分類
3.掌握應(yīng)付賬款的分析性復(fù)核、抽查、函證（替代程序）、未入賬（最重要）
4.掌握固定資產(chǎn)的分析性復(fù)核、所有權(quán)證明和會計處理
習(xí)題：
一、單選題
1．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是（）
A.決算日之前的領(lǐng)料單
B.決算日之前的驗收單
C. 決算日之前的訂購單
D. 決算日之前的請購單
【答案】B
2．為了確定乙公司是否存在已減少的固定資產(chǎn)未入賬的情況，審計人員準(zhǔn)備實施的下列審計程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證
B.分析營業(yè)外收支賬戶
C.詢問乙公司固定資產(chǎn)管理部門
D.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查
【答案】A
3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效地預(yù)防性控制措施是（）
A.固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨立
B.固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實施
C.定期盤點固定資產(chǎn)
D.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查
【答案】A
4.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序有（）
A.檢查訂購單是否連續(xù)編號
B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較
C.抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證
D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批
【答案】C
5．審查未入賬的應(yīng)付賬款審計程序中，的是（ ）
A． 函證應(yīng)付賬款
B． 抽查應(yīng)收賬款明細賬
C． 抽查采購貨物發(fā)票
D． 審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務(wù)
【答案】D
二、多選題
1．計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較，會發(fā)現(xiàn)（）。
A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤
B．閑置的固定資產(chǎn)
C．增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理
D．減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理
E．出租的固定資產(chǎn)
【答案】BCD
【解析】資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤不能通過計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較發(fā)現(xiàn)其錯誤。
2.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有（）
A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)
B.檢查驗收單是否連續(xù)編號
C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況
D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門
【答案】ABE
3.驗證應(yīng)付賬款是真實存在的，可通過（ ）程序測試。
A.將應(yīng)付賬款清單加總
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應(yīng)付賬款重點是大額、異常項目
D.對未列入本期的負債進行測試
E.對未列入本期的預(yù)付賬款進行測試
【答案】BC
【解析】A為簡單加總，與驗證應(yīng)付賬款存在性無關(guān)；D E為完整性測試程序，與驗證真實存在性無關(guān).
4．采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制主要職責(zé)分工有( )。
A．提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立
B．批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立
C．驗收部門與財會部門相互獨立
D．應(yīng)付賬款記賬員付款
E．內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立
【答案】ABCE
5.在采購與付款循環(huán)中，如果以支票為結(jié)算方式，則對編制和簽署支票的有關(guān)控制中正確的有（）
A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票
B.支票無需連續(xù)標(biāo)號
C.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票
D.支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印記或打洞等方式將其注銷以免重復(fù)付款
【答案】ACD
【解析】支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)標(biāo)號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性
6．對應(yīng)付賬款期末余額變得的合理性進行分析性復(fù)核的主要指標(biāo)和措施是（ ）
A. 分析速動資產(chǎn)
B. 將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上年比較
C. 分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率
D. 分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負債的比率
E. 分析長期掛賬的應(yīng)付賬款
【答案】BCDE
7.對采購業(yè)務(wù)進行年末截止期測試的方法有（ ）
A 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收報告
B 檢查驗收部門的業(yè)務(wù)記錄
C 實地查看并抽查存貨
D 觀察、檢查存貨管理情況
E 審查采購合同
【答案】AB
8.下列各項中，有利于審計人員查找未入應(yīng)付賬款的審計程序有（）
A. 抽取應(yīng)付賬款明細賬并追蹤到原始憑證
B. 追蹤資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出的主要憑證
C. 從臨近年末編制的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款明細表
D. 審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細表
E. 核對應(yīng)付賬款明細賬與總賬期末余額是否相符
【答案】BCD
9.為查明應(yīng)付賬款真實性，應(yīng)重點進行函證的項目有（ ）
A. 業(yè)務(wù)往來少且已結(jié)清的
B. 金額不大的
C. 金額大的
D. 業(yè)務(wù)往來頻繁的
E. 欠款時間較長的
【答案】CDE
重點：
1.掌握循環(huán)的流程和憑證（按順序）
2.掌握內(nèi)控的規(guī)定，注意其分類
3.掌握應(yīng)付賬款的分析性復(fù)核、抽查、函證（替代程序）、未入賬（最重要）
4.掌握固定資產(chǎn)的分析性復(fù)核、所有權(quán)證明和會計處理
習(xí)題：
一、單選題
1．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是（）
A.決算日之前的領(lǐng)料單
B.決算日之前的驗收單
C. 決算日之前的訂購單
D. 決算日之前的請購單
【答案】B
2．為了確定乙公司是否存在已減少的固定資產(chǎn)未入賬的情況，審計人員準(zhǔn)備實施的下列審計程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證
B.分析營業(yè)外收支賬戶
C.詢問乙公司固定資產(chǎn)管理部門
D.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查
【答案】A
3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效地預(yù)防性控制措施是（）
A.固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨立
B.固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實施
C.定期盤點固定資產(chǎn)
D.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查
【答案】A
4.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序有（）
A.檢查訂購單是否連續(xù)編號
B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較
C.抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證
D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批
【答案】C
5．審查未入賬的應(yīng)付賬款審計程序中，的是（ ）
A． 函證應(yīng)付賬款
B． 抽查應(yīng)收賬款明細賬
C． 抽查采購貨物發(fā)票
D． 審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務(wù)
【答案】D
二、多選題
1．計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較，會發(fā)現(xiàn)（）。
A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤
B．閑置的固定資產(chǎn)
C．增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理
D．減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理
E．出租的固定資產(chǎn)
【答案】BCD
【解析】資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤不能通過計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較發(fā)現(xiàn)其錯誤。
2.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有（）
A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)
B.檢查驗收單是否連續(xù)編號
C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況
D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門
【答案】ABE
3.驗證應(yīng)付賬款是真實存在的，可通過（ ）程序測試。
A.將應(yīng)付賬款清單加總
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應(yīng)付賬款重點是大額、異常項目
D.對未列入本期的負債進行測試
E.對未列入本期的預(yù)付賬款進行測試
【答案】BC
【解析】A為簡單加總，與驗證應(yīng)付賬款存在性無關(guān)；D E為完整性測試程序，與驗證真實存在性無關(guān).
4．采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制主要職責(zé)分工有( )。
A．提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立
B．批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立
C．驗收部門與財會部門相互獨立
D．應(yīng)付賬款記賬員付款
E．內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立
【答案】ABCE
5.在采購與付款循環(huán)中，如果以支票為結(jié)算方式，則對編制和簽署支票的有關(guān)控制中正確的有（）
A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票
B.支票無需連續(xù)標(biāo)號
C.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票
D.支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印記或打洞等方式將其注銷以免重復(fù)付款
【答案】ACD
【解析】支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)標(biāo)號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性
6．對應(yīng)付賬款期末余額變得的合理性進行分析性復(fù)核的主要指標(biāo)和措施是（ ）
A. 分析速動資產(chǎn)
B. 將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上年比較
C. 分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率
D. 分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負債的比率
E. 分析長期掛賬的應(yīng)付賬款
【答案】BCDE
7.對采購業(yè)務(wù)進行年末截止期測試的方法有（ ）
A 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收報告
B 檢查驗收部門的業(yè)務(wù)記錄
C 實地查看并抽查存貨
D 觀察、檢查存貨管理情況
E 審查采購合同
【答案】AB
8.下列各項中，有利于審計人員查找未入應(yīng)付賬款的審計程序有（）
A. 抽取應(yīng)付賬款明細賬并追蹤到原始憑證
B. 追蹤資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出的主要憑證
C. 從臨近年末編制的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款明細表
D. 審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細表
E. 核對應(yīng)付賬款明細賬與總賬期末余額是否相符
【答案】BCD
9.為查明應(yīng)付賬款真實性，應(yīng)重點進行函證的項目有（ ）
A. 業(yè)務(wù)往來少且已結(jié)清的
B. 金額不大的
C. 金額大的
D. 業(yè)務(wù)往來頻繁的
E. 欠款時間較長的
【答案】CDE