案例一
(一) 資料
某審計(jì)組于2006年2月對(duì)某公司
2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號(hào)。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。
3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號(hào)為 001 至080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1. 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A.文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
3. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對(duì)相分工
C.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分工科.
4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
5. “資料4”中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：
A.系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機(jī)數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
6. 若采用差異估計(jì)法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余
額估計(jì)為：
A. 4 344 萬元
B.4 240 萬元
C.4 180 萬元
D.4 050 萬元
案例二
(一)資料
2006年4月,某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：
1.該公司2005年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。
2.審計(jì)人員對(duì)2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行了截止期測試。
3.審計(jì)人員對(duì)2005年有關(guān)收入項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，部分情況如下：
(1)3月30日，銷售給甲企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))A產(chǎn)品10000件，每件5000元，該公司確認(rèn)收入5000萬元。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4900元。
(2)6月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3年，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3年確認(rèn)收人。
(3)8月26日，對(duì)含在B產(chǎn)品售價(jià)內(nèi)的五年服務(wù)費(fèi)100萬元，該公司全部確認(rèn)為收入。
(4)10月16日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票500萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運(yùn)貨物，該公司確認(rèn)為收入。
4.該公司2005年度會(huì)計(jì)資料部分內(nèi)容如下：
(l)資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目2005年末的余額為3000萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為2003年3月至2006年2月，年利率為7.65%。廠房已于2004年10月竣工交付使用。
(2)G產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：(單位：萬元)
( 3 )財(cái)務(wù)費(fèi)用比較數(shù)據(jù)如下表所示： (單位：萬元)
7. 在對(duì)主營業(yè)務(wù)收人進(jìn)行截止期側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：
A.發(fā)票開具日期或收款日期
B.記賬日期
C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期
D.截止期側(cè)試實(shí)施日期
8. 對(duì)“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)，如不考慮增值稅，審計(jì)人員可以初步認(rèn)定為正確的有：
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
9. 在對(duì)“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對(duì)乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，審計(jì)人員需檢查的資料有：
A.銷售發(fā)票副本
B.現(xiàn)金日記賬
C.發(fā)貨記錄與收款記錄
D.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬
10. 假設(shè)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對(duì)“資料4 ”進(jìn)行分析，可以初步判斷該公司 2005年會(huì)計(jì)資料中存在的問題有：
A.長期借款 3000萬元列報(bào)不合理，應(yīng)列示為流動(dòng)負(fù)債
B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估
C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估
D.利息支出的金額可能有誤
(一) 資料
某審計(jì)組于2006年2月對(duì)某公司
2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號(hào)。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。
3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號(hào)為 001 至080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1. 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A.文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
3. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對(duì)相分工
C.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分工科.
4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
5. “資料4”中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：
A.系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機(jī)數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
6. 若采用差異估計(jì)法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余
額估計(jì)為：
A. 4 344 萬元
B.4 240 萬元
C.4 180 萬元
D.4 050 萬元
案例二
(一)資料
2006年4月,某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：
1.該公司2005年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。
2.審計(jì)人員對(duì)2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行了截止期測試。
3.審計(jì)人員對(duì)2005年有關(guān)收入項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，部分情況如下：
(1)3月30日，銷售給甲企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))A產(chǎn)品10000件，每件5000元，該公司確認(rèn)收入5000萬元。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4900元。
(2)6月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3年，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3年確認(rèn)收人。
(3)8月26日，對(duì)含在B產(chǎn)品售價(jià)內(nèi)的五年服務(wù)費(fèi)100萬元，該公司全部確認(rèn)為收入。
(4)10月16日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票500萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運(yùn)貨物，該公司確認(rèn)為收入。
4.該公司2005年度會(huì)計(jì)資料部分內(nèi)容如下：
(l)資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目2005年末的余額為3000萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為2003年3月至2006年2月，年利率為7.65%。廠房已于2004年10月竣工交付使用。
(2)G產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：(單位：萬元)
( 3 )財(cái)務(wù)費(fèi)用比較數(shù)據(jù)如下表所示： (單位：萬元)
7. 在對(duì)主營業(yè)務(wù)收人進(jìn)行截止期側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：
A.發(fā)票開具日期或收款日期
B.記賬日期
C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期
D.截止期側(cè)試實(shí)施日期
8. 對(duì)“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)，如不考慮增值稅，審計(jì)人員可以初步認(rèn)定為正確的有：
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
9. 在對(duì)“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對(duì)乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，審計(jì)人員需檢查的資料有：
A.銷售發(fā)票副本
B.現(xiàn)金日記賬
C.發(fā)貨記錄與收款記錄
D.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬
10. 假設(shè)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對(duì)“資料4 ”進(jìn)行分析，可以初步判斷該公司 2005年會(huì)計(jì)資料中存在的問題有：
A.長期借款 3000萬元列報(bào)不合理，應(yīng)列示為流動(dòng)負(fù)債
B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估
C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估
D.利息支出的金額可能有誤