一、單項選擇題
1. 銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為（）。
A.訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬
B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運單、發(fā)票
C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單
[答案]B
2. 審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細帳中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：
A. 證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性
B.證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性
C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性
D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性
[答案]B
3. 審查銷售與退回賬務(wù)處理時?？纱_認(rèn)為正確的是（）。
A.沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入
B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入
c．沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本
D.沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本
[答案]C
4. 審查被審單位壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，主要是為了評價（）。
A.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
B.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的合理性
C.應(yīng)收賬款期末余額是否正確
D.應(yīng)收賬款的可收回性
[答案] B
[解析] 通過計算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。
5. 審查所有銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，的程序是（）。
A.從銷售單追查至銷售收入明細賬
B.從貨運文件追查至銷售收入明細賬
C.從銷售單追查至貨運文件
D.從貨運文件查至銷售發(fā)票
[答案]B
[解析]依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試程序。從證到賬可測試銷售業(yè)務(wù)的完整性。
6. 對銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了檢查（）。
A.年底應(yīng)收賬款的真實性
B.是否存在過多的銷貨折扣
C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確
D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)
[答案]C
[解析]銷售的截止測試是對營業(yè)收入進行審計時執(zhí)行的一個非常重要的審計程序，它主要就是檢查被審計單位有無提前或拖后確認(rèn)收入的問題。因此，它是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確。 7. 對于未予函證的應(yīng)收帳款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是（）
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
B.審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證
C.進行分析程序
D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況
[答案]B
[解析]審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證為注冊會計師對于未于函證的應(yīng)收帳款測試的替代程序。
8. 對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮（） 。
A.擴大對其他應(yīng)收賬款的函證
B.獲取管理*的聲明
C.按客戶提供的地址直接詢問
D.檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等
[答案]D
[解析]在此種情況下應(yīng)考慮采用替代審計程序。A項沒有解決已存在的問題，B項的可靠性較弱，C項一般是不現(xiàn)實的，只有D項是的替代程序，只是可靠性稍遜。
9. 在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進行函證的是（）。
A.函證很可能無效的應(yīng)收款項
B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項
C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項
D.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項
[答案]B
[解析]本題的考點是函證對象。采用抽樣方式選擇函證樣本時，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：（一） 金額較大的項目；（二） 賬齡較長的項目；（三） 交易頻繁但期末余額較小的項目；（四） 重大關(guān)聯(lián)方交易；（五） 重大或異常的交易；（六） 可能存在爭議以及產(chǎn)生重大錯誤或舞弊的交易。
10. 被審計單位對以下工資費用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯誤的是（）。
A.營銷人員工資計入制造費用
B.車間主任工資計入制造費用
c．設(shè)備維修人員工資計入生產(chǎn)成本
D.倉庫保管人員工資計入管理費用
[答案]A
11. 被審計單位生產(chǎn)多種產(chǎn)品時。生產(chǎn)人員計時工資應(yīng)選用（）進行適當(dāng)分配。
A.實際產(chǎn)量
B.計劃產(chǎn)量
C.產(chǎn)量及單價
D.定額工時或?qū)嵑墓r
[答案]B
12. 年末被審計單位“應(yīng)付職工薪酬”總賬借方余額5萬元，表示（）。
A.少付工資
B.資產(chǎn)減少
C.多付工資
D.記賬錯誤
[答案]C
13. 對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：
A.向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)
B.對利息費用實施分析性復(fù)核
C.編制長期借款明細表并與總賬核對
D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
[答案]C
[解析]編制長期借款明細表并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。對未入賬負債的審查
（1）查閱企業(yè)管理*的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源
（2）向被審計單位索取債務(wù)說明書
（3）向債權(quán)人函證負債金額
（4）分析利息費用賬戶
14. 審計人員在審查托管證券是否真實存在時．應(yīng)采取的主要審計程序是：
A.審閱投資明細賬
B.向代管機構(gòu)函證
C.檢查被審計單位股票和債券登記簿
D.詢問被審計單位管理部門
[答案]B
[解析]函證可以證實資產(chǎn)的真實存在性。
15. 審查對外投資時，應(yīng)測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制要求的做法是（）。
A.長期投資一般由財會部門出納員負責(zé)．并履行監(jiān)督控制職責(zé)
B.無形資產(chǎn)對外投資作價．主要由負責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)
C.實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離
D.股票與債券由投資記賬人員負責(zé)
[答案]C
16. 在審查被審計單位托管證券是否真實存在時，首先應(yīng)采?。ǎ?BR> A.向代管機構(gòu)函證
B.親往代管機構(gòu)盤點
C.檢查公司股票債券存根簿
D.同代管機構(gòu)逐筆核對記錄
[答案]A
[解析]向代管機構(gòu)函證是證實被審計單位托管證券是否真實存在的有效測試程序。
17. 審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為（）。
A.或有負債
B.長期負債
c．流動負債
D.流動資產(chǎn)
[答案]C
18. 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。
A.B公司的律師
B.金融監(jiān)管機關(guān)
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.公司的主要股東
[答案]C
[解析]被審計單位從銀行或其他有關(guān)債權(quán)人處借入資金，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證“長期借款”賬戶余額的真實性。
19. 審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈
C.非法經(jīng)營的罰款支出
D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈
[答案]D
20. 審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是：
A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小
B.該企業(yè)盈利能力大小
C.該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少
D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)
[答案]D
21. 審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符．而且管理費用比例與上年相近。以下哪項審計手續(xù)效果最差（）。
A.隨機抽查管理費用各明細項目
B.復(fù)核管理費用計算準(zhǔn)確性
C.進行趨勢分析
D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用
[答案]C
22. 如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型是：
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
[答案]D
[解析]注冊會計師在審計過程中，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。
23. 如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則編制，未能在所有重大方面公允反映被審汁單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，社會審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見是：
A.保留意見
B.無保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
[答案]D
[解析]經(jīng)過審計后，如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。
24. 下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：
A.相關(guān)內(nèi)部控制失效
Ｂ．難以評估內(nèi)部控制的有效性
C.相關(guān)內(nèi)部控制有效
D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制風(fēng)險 （高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。
25. 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：
A ．實物盤點
B.會計記錄核對
C.職責(zé)分工控制
D.計劃控制
[答案]C
[解析]這個知識點考核的是內(nèi)部控制的不同分類。其中實物盤點、會計記錄核對屬于覺察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計劃控制屬于經(jīng)營決策控制。
26. 下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是：
A ．預(yù)防式控制
B.財產(chǎn)物資控制
C.會計信息控制
D.經(jīng)營決策控制
[答案]A
[解析]這個知識點考核的是對內(nèi)部控制的分類。按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。
27. 審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見。從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為：
A ．固有風(fēng)險
B.控制風(fēng)險
C.抽樣風(fēng)險
D.審計風(fēng)險
[答案]D
[解析]無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論，由此承擔(dān)響應(yīng)的責(zé)任，即審計風(fēng)險，正確答案為D。
28. 審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的：
A ．風(fēng)險轉(zhuǎn)移法
B.自我保護法
C.風(fēng)險回避法
D.風(fēng)險承受法
[答案]B
[解析]審計風(fēng)險管理的目的在于控制審計風(fēng)險，而控制審計風(fēng)險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法。控制審計風(fēng)險的方法可歸納為：自我保護法、風(fēng)險回避法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險承受法，其中題干是屬于自我保護法，故正確選項為B。
29. 審計機關(guān)依據(jù)年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排，稱為：
A ．審計策劃
B.審計方案
C.審計項目計劃
D.定期審計項目
[答案]C
[解析]此題考察的是審計項目計劃的涵義。正確選項為C。
30. 審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計人員必須：
A.嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則各項要求
B.保持超然獨立的態(tài)度
C.具備從事審計工作必要的技能和知識
D.謹(jǐn)慎小心地從事審計工作
[答案]A
[解析]此題考核的是審計準(zhǔn)則對審計人員的要求。根據(jù)審計準(zhǔn)則要求，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則各項要求。
二、多項選擇題
31. 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（）。
A.批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨立
B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨立
C.收取貨款與記錄相互獨立
D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨立
E.編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立
[答案]ABCDE
32為審核年度營業(yè)收入的截止期，審計人員應(yīng)實施的有效審計程序有：
A. 以總賬為起點追查至明細賬
B.以明細賬為起點追查資產(chǎn)負債表日前后會計憑證
C.以資產(chǎn)負債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運單和明細賬
D.以資產(chǎn)負債表日前后發(fā)運單為起點追查至銷售發(fā)票和明細帳
E.以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證
[答案]BCD
[解析]對營業(yè)收入截止期審查有三條線索：審查時可從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證；從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬；從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬。
33. 審計的獨立性表現(xiàn)在：
A ．組織結(jié)構(gòu)
B.業(yè)務(wù)工作
C.人員
D.經(jīng)濟來源
E.技術(shù)手段
[答案]A B C D
[解析]此題考察審計的獨立性。獨立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟來源三個方面，此外還包括人員上的獨立。
34. 的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪牵?BR> A ．審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。
B.審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他們的影響，同時審計人不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動。
C.審計的評價依據(jù)是獨立的。
D.審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。
E.審計人員應(yīng)該保持精神上的獨立
[答案]A B D E
[解析]此題考察的是審計的獨立性的其他的表述。
35. 體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，審計的作用可以表述為：
A ．調(diào)控作用
B.保證作用
C.建設(shè)性作用
D.防護性作用
E.，促進作用
[答案]A B E
[解析]此題考察的是審計的作用。
36下列審計程序中．可以用于審查長期借款入賬完整性的有：
A.向債權(quán)人函證負債金額
B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料
C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對
D.分析利息費用賬戶．驗證利息支出的合理性
E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項
[答案]ABD
[解析]對未入賬負債的審查
（1）查閱企業(yè)管理*的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源
（2）向被審計單位索取債務(wù)說明書
（3）向債權(quán)人函證負債金額
（4）分析利息費用賬戶
37. 社會審計的特點有：
A ．有償性
B.及時性
C.獨立性
D.委托性
E.廣泛性
[答案]A C D
[解析]此題考察的是社會審計的特點。
38. 局部審計的優(yōu)點有：
A ．范圍小
B.審查重點突出
C.審計成本較低
D.省時省力
E.針對性強
[答案]A B C D E
[解析]此題考察的是局部審計的優(yōu)點。
39. 審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險的有：
A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平
B.毛利率與上年相比略有下降
C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低
D.年末銷售收入大幅度增長
E.資產(chǎn)負債表日后銷售退回大幅度增加
[答案]CDE
[解析]財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號。
40. 在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值。對此審計人員認(rèn)為比較合理的解釋是：
A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用
B.同類設(shè)備的市場價格上升
C.該設(shè)備增加了改良裝置
D.該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整
E.該設(shè)備原入賬價值由于某種差錯而被少計
[答案]CDE
41. 審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性．應(yīng)審查的內(nèi)容包括：
A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)
B.固定資產(chǎn)的入賬價值
C.固定資產(chǎn)的增加與減少
D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧
E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
[答案]BCD
[解析]AE固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評。
42. 根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關(guān)權(quán)限的有：
A ．要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)
B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶
C.凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款
D.制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為
E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果
[答案]ABDE
[解析]考點為審計機關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計機關(guān)權(quán)限。
43. 截止測試應(yīng)重點關(guān)注的與營業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。
A.銷售截止測試實施日期
B.發(fā)票開具日期或者收款日期
C.記賬日期
D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
E.合同日期
[答案]BCD
[解析]BCD為截止測試重點關(guān)注的與被審計單位營業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期，其為實施銷售截止測試的重要程序。
44. 營業(yè)收入審計目標(biāo)是（）。
A.收入真實性
B.收入入賬完整性
C.收入分類合理性
D.收入所有權(quán)
E.收入增減變動適當(dāng)性
[答案]ABC
45. 應(yīng)收款項審計目標(biāo)應(yīng)包括（）。
A.證實應(yīng)收款項存在性
B.證實應(yīng)收款項記錄準(zhǔn)確性
C.證實應(yīng)收款項截止期準(zhǔn)確性
D.確認(rèn)壞賬損失真實性
E.證實賬務(wù)處理準(zhǔn)確性
[答案]ABCDE
46. 審計已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）。
A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性
E.觀察發(fā)運憑證的完整性
[答案]AC
[解析]檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨立稽核。
47. 對主營業(yè)務(wù)收入分析性復(fù)核的內(nèi)容包括（）。
A.將本年度內(nèi)各主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)比較
B.將本年度收人與上年同期實際數(shù)比較
C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收人波動情況
D.計算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率
E.計算本期重要客戶的銷售額和毛利率
[答案]ABCDE
48. 為審查被審計單位是否存在未入帳的長期負債業(yè)務(wù)，可選用（）進行測試。
A.函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務(wù)
B.分析財務(wù)費用，確定有無付款利息源自未入帳的長期負債
C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書
D.審查一年內(nèi)到期的長期負債是否列示在流動負債項目下
E.驗證財務(wù)費用
[答案]ABC
[解析] DE不能查出未入帳的長期負債是否存在。
49. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負債表相同者外，還有（）。
A.專門賬戶控制
B.調(diào)整分錄控制
C.工作底稿控制
D.抵消分錄控制
E.其他資料控制
[答案]ABC
50. 審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告的差異主要表現(xiàn)在：
A.主要內(nèi)容
B.報告主體
C.報告對象
D.報告格式
E.法律效力
[答案]B C D E
[解析]這個知識點考核的是國家審計報告的兩種形式的區(qū)別。審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告在報告主體、報告對象、報告格式和法律效力等方面存在明顯的差異，但在主要內(nèi)容方面，兩者是相同的。
三、綜合分析題
案例一
（一） 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3. 每個月末，由日常負責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51. 審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC
A ．文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB
A ．實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D
A ．業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工
C.各種會計責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科．
54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C
A ．實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有： AC
A ．系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
案例二
（一）資料
2009年4月，審計組對某公司2008年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
（1）采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：
（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。
2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。
3. 審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2008年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。
4. 審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
（二）要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收
[答案]AD
[解析]通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單；批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立。
57. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B.該設(shè)備新近購進．尚未登賬建卡
C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走
D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
[答案]AB
[解析]固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計。
58. 該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法．對2008年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：
A.固定資產(chǎn)原值虛減
B.累計折舊虛減
C.負債總額虛增
D.應(yīng)交稅費虛減
[答案]AB
[解析]
借：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸;銀行存款
59. 該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：
A.無法確定折舊率
B.設(shè)備提前報廢
C.設(shè)備準(zhǔn)備出售
D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出
[答案]B
[解析]除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。
60. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A.比較2008年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費用
B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C.將2008年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較
D.計算2008年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
[答案]CD
[解析]固定資產(chǎn)運用分析性復(fù)核方法
（1）固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。（2）比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。（3）比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。（4）本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。（5）分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常。固定資產(chǎn)折舊審計運用分析性復(fù)核方法進行審查：將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例．并與上期比較；將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較。
案例三
（一）資料
2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：
（ l ）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險；
（ 2 ）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項；
（ 3 ）因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān)；
（ 4 ）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理；
（ 5 ）財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”．會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業(yè)外收人 50 000
5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務(wù)費用。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD
A ．專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理
62. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有： ABD
A ．審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：D
A ．多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
[解析]：股權(quán)投資差額=5 000 000－12 000 000*30%=1 400 000（元）
股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年應(yīng)攤銷140 000元
2005年應(yīng)攤銷140 000*9/12=105 000元
攤銷賬務(wù)處理為：
借：投資收益-----股權(quán)投資差額攤銷 105 000
貸：長期股權(quán)投資-----乙企業(yè)（股權(quán)投資差額） 105 000
64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC
A ．低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當(dāng)年利潤
D.少計當(dāng)年利潤
65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有：BC
A ．審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到
B.向管理*了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價欲的計算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務(wù)處理
1. 銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為（）。
A.訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬
B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運單、發(fā)票
C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單
[答案]B
2. 審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細帳中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：
A. 證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性
B.證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性
C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性
D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性
[答案]B
3. 審查銷售與退回賬務(wù)處理時?？纱_認(rèn)為正確的是（）。
A.沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入
B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入
c．沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本
D.沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本
[答案]C
4. 審查被審單位壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，主要是為了評價（）。
A.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
B.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的合理性
C.應(yīng)收賬款期末余額是否正確
D.應(yīng)收賬款的可收回性
[答案] B
[解析] 通過計算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。
5. 審查所有銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，的程序是（）。
A.從銷售單追查至銷售收入明細賬
B.從貨運文件追查至銷售收入明細賬
C.從銷售單追查至貨運文件
D.從貨運文件查至銷售發(fā)票
[答案]B
[解析]依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試程序。從證到賬可測試銷售業(yè)務(wù)的完整性。
6. 對銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了檢查（）。
A.年底應(yīng)收賬款的真實性
B.是否存在過多的銷貨折扣
C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確
D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)
[答案]C
[解析]銷售的截止測試是對營業(yè)收入進行審計時執(zhí)行的一個非常重要的審計程序，它主要就是檢查被審計單位有無提前或拖后確認(rèn)收入的問題。因此，它是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確。 7. 對于未予函證的應(yīng)收帳款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是（）
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
B.審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證
C.進行分析程序
D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況
[答案]B
[解析]審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證為注冊會計師對于未于函證的應(yīng)收帳款測試的替代程序。
8. 對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮（） 。
A.擴大對其他應(yīng)收賬款的函證
B.獲取管理*的聲明
C.按客戶提供的地址直接詢問
D.檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等
[答案]D
[解析]在此種情況下應(yīng)考慮采用替代審計程序。A項沒有解決已存在的問題，B項的可靠性較弱，C項一般是不現(xiàn)實的，只有D項是的替代程序，只是可靠性稍遜。
9. 在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進行函證的是（）。
A.函證很可能無效的應(yīng)收款項
B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項
C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項
D.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項
[答案]B
[解析]本題的考點是函證對象。采用抽樣方式選擇函證樣本時，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：（一） 金額較大的項目；（二） 賬齡較長的項目；（三） 交易頻繁但期末余額較小的項目；（四） 重大關(guān)聯(lián)方交易；（五） 重大或異常的交易；（六） 可能存在爭議以及產(chǎn)生重大錯誤或舞弊的交易。
10. 被審計單位對以下工資費用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯誤的是（）。
A.營銷人員工資計入制造費用
B.車間主任工資計入制造費用
c．設(shè)備維修人員工資計入生產(chǎn)成本
D.倉庫保管人員工資計入管理費用
[答案]A
11. 被審計單位生產(chǎn)多種產(chǎn)品時。生產(chǎn)人員計時工資應(yīng)選用（）進行適當(dāng)分配。
A.實際產(chǎn)量
B.計劃產(chǎn)量
C.產(chǎn)量及單價
D.定額工時或?qū)嵑墓r
[答案]B
12. 年末被審計單位“應(yīng)付職工薪酬”總賬借方余額5萬元，表示（）。
A.少付工資
B.資產(chǎn)減少
C.多付工資
D.記賬錯誤
[答案]C
13. 對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：
A.向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)
B.對利息費用實施分析性復(fù)核
C.編制長期借款明細表并與總賬核對
D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
[答案]C
[解析]編制長期借款明細表并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。對未入賬負債的審查
（1）查閱企業(yè)管理*的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源
（2）向被審計單位索取債務(wù)說明書
（3）向債權(quán)人函證負債金額
（4）分析利息費用賬戶
14. 審計人員在審查托管證券是否真實存在時．應(yīng)采取的主要審計程序是：
A.審閱投資明細賬
B.向代管機構(gòu)函證
C.檢查被審計單位股票和債券登記簿
D.詢問被審計單位管理部門
[答案]B
[解析]函證可以證實資產(chǎn)的真實存在性。
15. 審查對外投資時，應(yīng)測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制要求的做法是（）。
A.長期投資一般由財會部門出納員負責(zé)．并履行監(jiān)督控制職責(zé)
B.無形資產(chǎn)對外投資作價．主要由負責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)
C.實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離
D.股票與債券由投資記賬人員負責(zé)
[答案]C
16. 在審查被審計單位托管證券是否真實存在時，首先應(yīng)采?。ǎ?BR> A.向代管機構(gòu)函證
B.親往代管機構(gòu)盤點
C.檢查公司股票債券存根簿
D.同代管機構(gòu)逐筆核對記錄
[答案]A
[解析]向代管機構(gòu)函證是證實被審計單位托管證券是否真實存在的有效測試程序。
17. 審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為（）。
A.或有負債
B.長期負債
c．流動負債
D.流動資產(chǎn)
[答案]C
18. 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。
A.B公司的律師
B.金融監(jiān)管機關(guān)
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.公司的主要股東
[答案]C
[解析]被審計單位從銀行或其他有關(guān)債權(quán)人處借入資金，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證“長期借款”賬戶余額的真實性。
19. 審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈
C.非法經(jīng)營的罰款支出
D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈
[答案]D
20. 審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是：
A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小
B.該企業(yè)盈利能力大小
C.該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少
D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)
[答案]D
21. 審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符．而且管理費用比例與上年相近。以下哪項審計手續(xù)效果最差（）。
A.隨機抽查管理費用各明細項目
B.復(fù)核管理費用計算準(zhǔn)確性
C.進行趨勢分析
D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用
[答案]C
22. 如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型是：
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
[答案]D
[解析]注冊會計師在審計過程中，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。
23. 如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則編制，未能在所有重大方面公允反映被審汁單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，社會審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見是：
A.保留意見
B.無保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
[答案]D
[解析]經(jīng)過審計后，如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。
24. 下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：
A.相關(guān)內(nèi)部控制失效
Ｂ．難以評估內(nèi)部控制的有效性
C.相關(guān)內(nèi)部控制有效
D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制風(fēng)險 （高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。
25. 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：
A ．實物盤點
B.會計記錄核對
C.職責(zé)分工控制
D.計劃控制
[答案]C
[解析]這個知識點考核的是內(nèi)部控制的不同分類。其中實物盤點、會計記錄核對屬于覺察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計劃控制屬于經(jīng)營決策控制。
26. 下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是：
A ．預(yù)防式控制
B.財產(chǎn)物資控制
C.會計信息控制
D.經(jīng)營決策控制
[答案]A
[解析]這個知識點考核的是對內(nèi)部控制的分類。按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。
27. 審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見。從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為：
A ．固有風(fēng)險
B.控制風(fēng)險
C.抽樣風(fēng)險
D.審計風(fēng)險
[答案]D
[解析]無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論，由此承擔(dān)響應(yīng)的責(zé)任，即審計風(fēng)險，正確答案為D。
28. 審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的：
A ．風(fēng)險轉(zhuǎn)移法
B.自我保護法
C.風(fēng)險回避法
D.風(fēng)險承受法
[答案]B
[解析]審計風(fēng)險管理的目的在于控制審計風(fēng)險，而控制審計風(fēng)險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法。控制審計風(fēng)險的方法可歸納為：自我保護法、風(fēng)險回避法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險承受法，其中題干是屬于自我保護法，故正確選項為B。
29. 審計機關(guān)依據(jù)年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排，稱為：
A ．審計策劃
B.審計方案
C.審計項目計劃
D.定期審計項目
[答案]C
[解析]此題考察的是審計項目計劃的涵義。正確選項為C。
30. 審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計人員必須：
A.嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則各項要求
B.保持超然獨立的態(tài)度
C.具備從事審計工作必要的技能和知識
D.謹(jǐn)慎小心地從事審計工作
[答案]A
[解析]此題考核的是審計準(zhǔn)則對審計人員的要求。根據(jù)審計準(zhǔn)則要求，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則各項要求。
二、多項選擇題
31. 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（）。
A.批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨立
B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨立
C.收取貨款與記錄相互獨立
D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨立
E.編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立
[答案]ABCDE
32為審核年度營業(yè)收入的截止期，審計人員應(yīng)實施的有效審計程序有：
A. 以總賬為起點追查至明細賬
B.以明細賬為起點追查資產(chǎn)負債表日前后會計憑證
C.以資產(chǎn)負債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運單和明細賬
D.以資產(chǎn)負債表日前后發(fā)運單為起點追查至銷售發(fā)票和明細帳
E.以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證
[答案]BCD
[解析]對營業(yè)收入截止期審查有三條線索：審查時可從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證；從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬；從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬。
33. 審計的獨立性表現(xiàn)在：
A ．組織結(jié)構(gòu)
B.業(yè)務(wù)工作
C.人員
D.經(jīng)濟來源
E.技術(shù)手段
[答案]A B C D
[解析]此題考察審計的獨立性。獨立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟來源三個方面，此外還包括人員上的獨立。
34. 的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪牵?BR> A ．審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。
B.審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他們的影響，同時審計人不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動。
C.審計的評價依據(jù)是獨立的。
D.審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。
E.審計人員應(yīng)該保持精神上的獨立
[答案]A B D E
[解析]此題考察的是審計的獨立性的其他的表述。
35. 體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，審計的作用可以表述為：
A ．調(diào)控作用
B.保證作用
C.建設(shè)性作用
D.防護性作用
E.，促進作用
[答案]A B E
[解析]此題考察的是審計的作用。
36下列審計程序中．可以用于審查長期借款入賬完整性的有：
A.向債權(quán)人函證負債金額
B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料
C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對
D.分析利息費用賬戶．驗證利息支出的合理性
E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項
[答案]ABD
[解析]對未入賬負債的審查
（1）查閱企業(yè)管理*的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源
（2）向被審計單位索取債務(wù)說明書
（3）向債權(quán)人函證負債金額
（4）分析利息費用賬戶
37. 社會審計的特點有：
A ．有償性
B.及時性
C.獨立性
D.委托性
E.廣泛性
[答案]A C D
[解析]此題考察的是社會審計的特點。
38. 局部審計的優(yōu)點有：
A ．范圍小
B.審查重點突出
C.審計成本較低
D.省時省力
E.針對性強
[答案]A B C D E
[解析]此題考察的是局部審計的優(yōu)點。
39. 審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險的有：
A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平
B.毛利率與上年相比略有下降
C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低
D.年末銷售收入大幅度增長
E.資產(chǎn)負債表日后銷售退回大幅度增加
[答案]CDE
[解析]財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號。
40. 在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值。對此審計人員認(rèn)為比較合理的解釋是：
A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用
B.同類設(shè)備的市場價格上升
C.該設(shè)備增加了改良裝置
D.該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整
E.該設(shè)備原入賬價值由于某種差錯而被少計
[答案]CDE
41. 審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性．應(yīng)審查的內(nèi)容包括：
A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)
B.固定資產(chǎn)的入賬價值
C.固定資產(chǎn)的增加與減少
D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧
E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
[答案]BCD
[解析]AE固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評。
42. 根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關(guān)權(quán)限的有：
A ．要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)
B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶
C.凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款
D.制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為
E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果
[答案]ABDE
[解析]考點為審計機關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計機關(guān)權(quán)限。
43. 截止測試應(yīng)重點關(guān)注的與營業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。
A.銷售截止測試實施日期
B.發(fā)票開具日期或者收款日期
C.記賬日期
D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
E.合同日期
[答案]BCD
[解析]BCD為截止測試重點關(guān)注的與被審計單位營業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期，其為實施銷售截止測試的重要程序。
44. 營業(yè)收入審計目標(biāo)是（）。
A.收入真實性
B.收入入賬完整性
C.收入分類合理性
D.收入所有權(quán)
E.收入增減變動適當(dāng)性
[答案]ABC
45. 應(yīng)收款項審計目標(biāo)應(yīng)包括（）。
A.證實應(yīng)收款項存在性
B.證實應(yīng)收款項記錄準(zhǔn)確性
C.證實應(yīng)收款項截止期準(zhǔn)確性
D.確認(rèn)壞賬損失真實性
E.證實賬務(wù)處理準(zhǔn)確性
[答案]ABCDE
46. 審計已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）。
A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性
E.觀察發(fā)運憑證的完整性
[答案]AC
[解析]檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨立稽核。
47. 對主營業(yè)務(wù)收入分析性復(fù)核的內(nèi)容包括（）。
A.將本年度內(nèi)各主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)比較
B.將本年度收人與上年同期實際數(shù)比較
C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收人波動情況
D.計算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率
E.計算本期重要客戶的銷售額和毛利率
[答案]ABCDE
48. 為審查被審計單位是否存在未入帳的長期負債業(yè)務(wù)，可選用（）進行測試。
A.函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務(wù)
B.分析財務(wù)費用，確定有無付款利息源自未入帳的長期負債
C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書
D.審查一年內(nèi)到期的長期負債是否列示在流動負債項目下
E.驗證財務(wù)費用
[答案]ABC
[解析] DE不能查出未入帳的長期負債是否存在。
49. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負債表相同者外，還有（）。
A.專門賬戶控制
B.調(diào)整分錄控制
C.工作底稿控制
D.抵消分錄控制
E.其他資料控制
[答案]ABC
50. 審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告的差異主要表現(xiàn)在：
A.主要內(nèi)容
B.報告主體
C.報告對象
D.報告格式
E.法律效力
[答案]B C D E
[解析]這個知識點考核的是國家審計報告的兩種形式的區(qū)別。審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告在報告主體、報告對象、報告格式和法律效力等方面存在明顯的差異，但在主要內(nèi)容方面，兩者是相同的。
三、綜合分析題
案例一
（一） 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3. 每個月末，由日常負責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51. 審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC
A ．文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB
A ．實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D
A ．業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工
C.各種會計責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科．
54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C
A ．實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有： AC
A ．系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
案例二
（一）資料
2009年4月，審計組對某公司2008年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
（1）采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：
（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。
2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。
3. 審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2008年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。
4. 審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
（二）要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收
[答案]AD
[解析]通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單；批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立。
57. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B.該設(shè)備新近購進．尚未登賬建卡
C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走
D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
[答案]AB
[解析]固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計。
58. 該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法．對2008年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：
A.固定資產(chǎn)原值虛減
B.累計折舊虛減
C.負債總額虛增
D.應(yīng)交稅費虛減
[答案]AB
[解析]
借：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸;銀行存款
59. 該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：
A.無法確定折舊率
B.設(shè)備提前報廢
C.設(shè)備準(zhǔn)備出售
D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出
[答案]B
[解析]除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。
60. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A.比較2008年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費用
B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C.將2008年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較
D.計算2008年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
[答案]CD
[解析]固定資產(chǎn)運用分析性復(fù)核方法
（1）固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。（2）比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。（3）比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。（4）本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。（5）分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常。固定資產(chǎn)折舊審計運用分析性復(fù)核方法進行審查：將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例．并與上期比較；將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較。
案例三
（一）資料
2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：
（ l ）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險；
（ 2 ）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項；
（ 3 ）因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān)；
（ 4 ）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理；
（ 5 ）財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”．會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業(yè)外收人 50 000
5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務(wù)費用。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD
A ．專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理
62. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有： ABD
A ．審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：D
A ．多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
[解析]：股權(quán)投資差額=5 000 000－12 000 000*30%=1 400 000（元）
股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年應(yīng)攤銷140 000元
2005年應(yīng)攤銷140 000*9/12=105 000元
攤銷賬務(wù)處理為：
借：投資收益-----股權(quán)投資差額攤銷 105 000
貸：長期股權(quán)投資-----乙企業(yè)（股權(quán)投資差額） 105 000
64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC
A ．低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當(dāng)年利潤
D.少計當(dāng)年利潤
65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有：BC
A ．審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到
B.向管理*了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價欲的計算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務(wù)處理