一、單項選擇題
1.
社會審計組織在辦理審計機關(guān)的委托審計事項時，其審計結(jié)果。
A.需經(jīng)授權(quán)的審計機關(guān)審定
B.需經(jīng)行業(yè)協(xié)會審定
C.需經(jīng)當(dāng)?shù)卣畽C構(gòu)審定
D.無需任何機構(gòu)審定
2.
標志我國社會主義審計監(jiān)督制度建立的是。
A.1932年成立中央蘇區(qū)審計委員會
B.1934年頒布《審計條例》
C.1982年五屆人大五次會議通過修改的《憲法》
D.1983年審計署正式成立
3.
我國“審計”這個名詞正式出現(xiàn)是在。
A.西周
B.漢朝
C.宋朝
D.清朝
4.
《中華人民共和國審計法》實施的時間是。
A.1994年8月31日
B.1995年1月1日
C.1995年7月14日
D.1995年7月19日
5.
一般認為，世界上第一個會計師職業(yè)團體是。
A.愛丁堡會計師協(xié)會
B.美國注冊公共會計師協(xié)會
C.東京會計師協(xié)會
D.蒙特利爾會計師協(xié)會
6.
審計性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為。
A.經(jīng)濟監(jiān)督
B.財政、財務(wù)收支的審查
C.會計檢查
D.獨立性經(jīng)濟監(jiān)督
7.
現(xiàn)代審計實務(wù)中，能體現(xiàn)經(jīng)濟評價職能的審計種類是。
A.財政審計
B.財務(wù)審計
C.財經(jīng)法紀審計
D.經(jīng)濟效益審計
8.
研究審計演進歷史，可以發(fā)現(xiàn)牽動審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一條主線是。
A.生產(chǎn)力發(fā)展
B.資源財產(chǎn)私有制出現(xiàn)
C.國家權(quán)力加強
D.受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系
9.
與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出的審計目標是。
A.真實性
B.合法性
C.效益性
D.公允性
10.
經(jīng)濟效益審計的主體。
A.只能是內(nèi)部審計
B.只能是外部審計
C.只能是國家審計機關(guān)
D.外部審計、內(nèi)部審計都可以
11.
按審計的范圍不同，審計可分為。
A.全部審計和局部審計
B.詳細審計和抽樣審計
C.全部審計和抽樣審計
D.局部審計和詳細審計
12.
某公司的內(nèi)部審計機構(gòu)對該公司所屬的一家企業(yè)進行經(jīng)濟效益審計，該審計屬于。
A.外部審計
B.單位內(nèi)部審計
C.部門內(nèi)部審計
D.專案審
13.
按審計執(zhí)行地點的不同，可以將審計劃分為。
A.送達審計和就地審計
B.強制審計和任意審計
C.內(nèi)部審計和外部審計
D.預(yù)告審計和突擊審計
14.
社會審計組織接受委托人的委托，按照委托人的要求進行的財務(wù)審計或經(jīng)濟效益審計，屬于。
A.強制審計
B.任意審計
C.送達審計
D.不定期審計
15.
在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)和管理社會審計組織的是。
A.國家審計機關(guān)
B.被審計單位的股東
C.被審計單位的主要投資人
D.行業(yè)協(xié)會
16.
注冊會計師及會計師事務(wù)所的管理機構(gòu)為。
A.財政部
B.審計署
C.中國注冊會計師協(xié)會
D.當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)
17.
部門、單位可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限是。
A.經(jīng)濟決策
B.經(jīng)濟處理、處罰
C.經(jīng)濟預(yù)測
D.經(jīng)濟管理
18.
對違反規(guī)定轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，審計機關(guān)有權(quán)在法定職權(quán)范圍內(nèi)予以制止；對其中在金融機構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)提出申請，其接受申請的機構(gòu)為。
A.上級審計機關(guān)
B.法院
C.同級人民政府
D.檢察院
19.
在業(yè)務(wù)上給予單位內(nèi)部審計機構(gòu)指導(dǎo)的是上一級主管部門審計機構(gòu)和。
A.同級國家審計機關(guān)
B.上級國家審計機關(guān)
C.各級國家審計機關(guān)
D.審計署
20.
內(nèi)部審計的范圍決定于。
A.當(dāng)時的方針政策
B.部門和單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)意圖
C.上級審計機關(guān)下達的任務(wù)
D.審計的目的和職能
21.
社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的應(yīng)予以。
A.向主管部門報告
B.向法院起訴
C.向當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)報告
D.拒絕出具報告
22.
根據(jù)規(guī)定，我國各級審計機關(guān)對其負責(zé)并報告工作的是本級人民政府和。
A.上一級人民政府
B.上一級審計機關(guān)
C.審計署
D.審計機關(guān)的派出機構(gòu)
23.
國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在。
A.《中華人民共和國注冊會計師法》
B.《中華人民共和國審計法）
C.《中華人民共和國民法通則》
D.《中華人民共和國刑法》
24.
《中華人民共和國民法通則》規(guī)定的與社會審計人員直接相關(guān)的民事責(zé)任是。
A.違約
B.一般過失
C.重大過失
D.欺詐轉(zhuǎn)
25.
審計人員在財務(wù)報表審計中負有的責(zé)任是。
A.編制財務(wù)報表
B.建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)
C.對財務(wù)報表的公允性表達審計意見
D.審查所有重要的差錯、舞弊和違法行為
26.
審計準則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須。
A.具備從事審計工作必要的技能和知識
B.保持超然獨立的態(tài)度．
C.嚴格遵循審計準則的各項要求
D.謹慎小心地從事審計工作
27.
質(zhì)量控制措施要求會計師事務(wù)所開展繼續(xù)教育和培訓(xùn)，其目的在于為事務(wù)所人員提供。
A.技術(shù)培訓(xùn)以保證其精通審計業(yè)務(wù)
B.職業(yè)教育以保證其保持職業(yè)道德
C.完成其工作職責(zé)所需要的專門知識，特別是在外部環(huán)境不斷變化的情況下所出現(xiàn)的新專業(yè)知識
D.開展同業(yè)檢查的知識
28.
會計師事務(wù)所建立適當(dāng)?shù)臅x升政策，以保證被提升的人具備勝任他們新工作的能力。說明該事務(wù)所遵循的標準是。
A.質(zhì)量控制
B.合理謹慎
C.職業(yè)道德規(guī)范
D.審計準則
29.
會計師事務(wù)所的基本工作就是按專業(yè)標準提供專業(yè)服務(wù)，能為事務(wù)所完成這一基本工作提供合理保證的是。
A.職業(yè)道德教育
B.質(zhì)量控制體系
C.遵循報告準則
D.同業(yè)檢查
30.
審計質(zhì)量控制的客體是指。
A.被審計單位
B.審計組織和人員
C.審計工作的全過程
D.審計測試工作
三、綜合分析題（ 本題包括3個案例，每個案例10 分，共30分。每個案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對．每項正確答案得 1 分。多選、錯選不得分．也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。）
案例一
（一）
資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1.
以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2.
2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3.
每個月末，由日常負責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4.
2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51.
審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A.文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52.
“資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53.
“資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工
C.各種會計責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科．
54.
“資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55.
“資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：
A.系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
56.
若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計為：
A. 4 344 萬元
B.4 240 萬元
C.4 180 萬元
D.4 050 萬元
案例二
（一）資料
2006年4月,某審計機關(guān)派出審計組，對某公司 2005 年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)情況和資料如下：
1.
該公司 2005 年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。
2.
審計人員對2005 年度會計報表進行審計時，對主營業(yè)務(wù)收入進行了截止期測試。
3.
審計人員對 2005 年有關(guān)收入項目進行了審計，部分情況如下：
（ 1 ） 3 月30日，銷售給甲企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)） A 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認收入5 000萬元。該產(chǎn)品的市價為每件 4 900元。
（ 2 ） 6 月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3 年，性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費 300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認收人。
（ 3 ） 8 月 26 日，對含在 B 產(chǎn)品售價內(nèi)的五年服務(wù)費 100 萬元，該公司全部確認為收入。
（ 4 ） 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運貨物，該公司確認為收入。
4.
該公司 2005 年度會計資料部分內(nèi)容如下：
（ l ）資產(chǎn)負債表“長期借款”項目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經(jīng)進一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 ％。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。
（ 2 ） G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：
（
單位：萬元）
項目 2005年發(fā)生額 2004年發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
G產(chǎn)品 38 900 31 200 38 800 35 900
（ 3 ）財務(wù)費用比較數(shù)據(jù)如下表所示：
（單位：萬元）
項目 2005年 2004年
利息支出 120 270
減：利息收入 29 38
銀行手續(xù)費 5 4
合計 96 236
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
57.
在對主營業(yè)務(wù)收人進行截止期側(cè)試時，審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：
A.發(fā)票開具日期或收款日期
B.記賬日期
C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期
D.截止期側(cè)試實施日期
58.
對“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認，如不考慮增值稅，審計人員可以初步認定為正確的有：
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
59.
在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行審計時，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實性，審計人員需檢查的資料有：
A.銷售發(fā)票副本
B.現(xiàn)金日記賬
C.發(fā)貨記錄與收款記錄
D.主營業(yè)務(wù)成本明細賬
60.
假設(shè)被審計單位會計報表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對“資料4 ”進行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會計資料中存在的問題有：
A.長期借款 3000萬元列報不合理，應(yīng)列示為流動負債
B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估
C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估
D.利息支出的金額可能有誤
案例三
（一）資料
2006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1.
在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：
（l）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險；
（2）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項；
（3）因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān)；
（4）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準，由財會部門具體辦理；
（5）財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2.
審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3.
2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30%，準備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4.
通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”．會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業(yè)外收人 50 000
5.
在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發(fā)生應(yīng)計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務(wù)費用。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61.
甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：
A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準，由財會部門具體辦理
62.
在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有：
A.審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
63.
“資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：
A.多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
64.
“資料 4 ”所述情況造成的影響是：
A.低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當(dāng)年利潤
D.少計當(dāng)年利潤
65.
針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有：
A.審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到
B.向管理*了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價款的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務(wù)處理
[答案]
一、單項選擇題
1．A
2．C
3．C
4．B
5．A
6．D
7．D
8．D
9．B
10．D
11．A
12．B
13．A
14．D
15．D
16．C
17．B
18．B
19．A
20．D
21．D
22．B
23．B
24．A
25．C
26．C
27．C
28．A
29．B
30．C
二、多項選擇題
31．ACD
32．ACDE
33．ABCD
34．ABDE
35．ABE
36．BDE
37．BCDE
38．CDE
39．BC
40．AB
41．ABCD
42．AC
43．DE
44．ABCD
45．BE
46．AB
47．ABCDE
48．ABCE
49．ACD
50．ABCDE
三、綜合分析題
51.ABC
52.AB
53.D
54.C
55.AC
56.A
57.ABC
58.AD
59.AC
60.ACD
61.BD
62.ABD
63.D
64.BC
65.BC
1.
社會審計組織在辦理審計機關(guān)的委托審計事項時，其審計結(jié)果。
A.需經(jīng)授權(quán)的審計機關(guān)審定
B.需經(jīng)行業(yè)協(xié)會審定
C.需經(jīng)當(dāng)?shù)卣畽C構(gòu)審定
D.無需任何機構(gòu)審定
2.
標志我國社會主義審計監(jiān)督制度建立的是。
A.1932年成立中央蘇區(qū)審計委員會
B.1934年頒布《審計條例》
C.1982年五屆人大五次會議通過修改的《憲法》
D.1983年審計署正式成立
3.
我國“審計”這個名詞正式出現(xiàn)是在。
A.西周
B.漢朝
C.宋朝
D.清朝
4.
《中華人民共和國審計法》實施的時間是。
A.1994年8月31日
B.1995年1月1日
C.1995年7月14日
D.1995年7月19日
5.
一般認為，世界上第一個會計師職業(yè)團體是。
A.愛丁堡會計師協(xié)會
B.美國注冊公共會計師協(xié)會
C.東京會計師協(xié)會
D.蒙特利爾會計師協(xié)會
6.
審計性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為。
A.經(jīng)濟監(jiān)督
B.財政、財務(wù)收支的審查
C.會計檢查
D.獨立性經(jīng)濟監(jiān)督
7.
現(xiàn)代審計實務(wù)中，能體現(xiàn)經(jīng)濟評價職能的審計種類是。
A.財政審計
B.財務(wù)審計
C.財經(jīng)法紀審計
D.經(jīng)濟效益審計
8.
研究審計演進歷史，可以發(fā)現(xiàn)牽動審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一條主線是。
A.生產(chǎn)力發(fā)展
B.資源財產(chǎn)私有制出現(xiàn)
C.國家權(quán)力加強
D.受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系
9.
與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出的審計目標是。
A.真實性
B.合法性
C.效益性
D.公允性
10.
經(jīng)濟效益審計的主體。
A.只能是內(nèi)部審計
B.只能是外部審計
C.只能是國家審計機關(guān)
D.外部審計、內(nèi)部審計都可以
11.
按審計的范圍不同，審計可分為。
A.全部審計和局部審計
B.詳細審計和抽樣審計
C.全部審計和抽樣審計
D.局部審計和詳細審計
12.
某公司的內(nèi)部審計機構(gòu)對該公司所屬的一家企業(yè)進行經(jīng)濟效益審計，該審計屬于。
A.外部審計
B.單位內(nèi)部審計
C.部門內(nèi)部審計
D.專案審
13.
按審計執(zhí)行地點的不同，可以將審計劃分為。
A.送達審計和就地審計
B.強制審計和任意審計
C.內(nèi)部審計和外部審計
D.預(yù)告審計和突擊審計
14.
社會審計組織接受委托人的委托，按照委托人的要求進行的財務(wù)審計或經(jīng)濟效益審計，屬于。
A.強制審計
B.任意審計
C.送達審計
D.不定期審計
15.
在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)和管理社會審計組織的是。
A.國家審計機關(guān)
B.被審計單位的股東
C.被審計單位的主要投資人
D.行業(yè)協(xié)會
16.
注冊會計師及會計師事務(wù)所的管理機構(gòu)為。
A.財政部
B.審計署
C.中國注冊會計師協(xié)會
D.當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)
17.
部門、單位可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限是。
A.經(jīng)濟決策
B.經(jīng)濟處理、處罰
C.經(jīng)濟預(yù)測
D.經(jīng)濟管理
18.
對違反規(guī)定轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，審計機關(guān)有權(quán)在法定職權(quán)范圍內(nèi)予以制止；對其中在金融機構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)提出申請，其接受申請的機構(gòu)為。
A.上級審計機關(guān)
B.法院
C.同級人民政府
D.檢察院
19.
在業(yè)務(wù)上給予單位內(nèi)部審計機構(gòu)指導(dǎo)的是上一級主管部門審計機構(gòu)和。
A.同級國家審計機關(guān)
B.上級國家審計機關(guān)
C.各級國家審計機關(guān)
D.審計署
20.
內(nèi)部審計的范圍決定于。
A.當(dāng)時的方針政策
B.部門和單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)意圖
C.上級審計機關(guān)下達的任務(wù)
D.審計的目的和職能
21.
社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的應(yīng)予以。
A.向主管部門報告
B.向法院起訴
C.向當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)報告
D.拒絕出具報告
22.
根據(jù)規(guī)定，我國各級審計機關(guān)對其負責(zé)并報告工作的是本級人民政府和。
A.上一級人民政府
B.上一級審計機關(guān)
C.審計署
D.審計機關(guān)的派出機構(gòu)
23.
國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在。
A.《中華人民共和國注冊會計師法》
B.《中華人民共和國審計法）
C.《中華人民共和國民法通則》
D.《中華人民共和國刑法》
24.
《中華人民共和國民法通則》規(guī)定的與社會審計人員直接相關(guān)的民事責(zé)任是。
A.違約
B.一般過失
C.重大過失
D.欺詐轉(zhuǎn)
25.
審計人員在財務(wù)報表審計中負有的責(zé)任是。
A.編制財務(wù)報表
B.建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)
C.對財務(wù)報表的公允性表達審計意見
D.審查所有重要的差錯、舞弊和違法行為
26.
審計準則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須。
A.具備從事審計工作必要的技能和知識
B.保持超然獨立的態(tài)度．
C.嚴格遵循審計準則的各項要求
D.謹慎小心地從事審計工作
27.
質(zhì)量控制措施要求會計師事務(wù)所開展繼續(xù)教育和培訓(xùn)，其目的在于為事務(wù)所人員提供。
A.技術(shù)培訓(xùn)以保證其精通審計業(yè)務(wù)
B.職業(yè)教育以保證其保持職業(yè)道德
C.完成其工作職責(zé)所需要的專門知識，特別是在外部環(huán)境不斷變化的情況下所出現(xiàn)的新專業(yè)知識
D.開展同業(yè)檢查的知識
28.
會計師事務(wù)所建立適當(dāng)?shù)臅x升政策，以保證被提升的人具備勝任他們新工作的能力。說明該事務(wù)所遵循的標準是。
A.質(zhì)量控制
B.合理謹慎
C.職業(yè)道德規(guī)范
D.審計準則
29.
會計師事務(wù)所的基本工作就是按專業(yè)標準提供專業(yè)服務(wù)，能為事務(wù)所完成這一基本工作提供合理保證的是。
A.職業(yè)道德教育
B.質(zhì)量控制體系
C.遵循報告準則
D.同業(yè)檢查
30.
審計質(zhì)量控制的客體是指。
A.被審計單位
B.審計組織和人員
C.審計工作的全過程
D.審計測試工作
三、綜合分析題（ 本題包括3個案例，每個案例10 分，共30分。每個案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對．每項正確答案得 1 分。多選、錯選不得分．也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。）
案例一
（一）
資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1.
以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2.
2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3.
每個月末，由日常負責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4.
2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51.
審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A.文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52.
“資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53.
“資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工
C.各種會計責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科．
54.
“資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：
A.實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55.
“資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：
A.系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
56.
若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計為：
A. 4 344 萬元
B.4 240 萬元
C.4 180 萬元
D.4 050 萬元
案例二
（一）資料
2006年4月,某審計機關(guān)派出審計組，對某公司 2005 年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)情況和資料如下：
1.
該公司 2005 年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。
2.
審計人員對2005 年度會計報表進行審計時，對主營業(yè)務(wù)收入進行了截止期測試。
3.
審計人員對 2005 年有關(guān)收入項目進行了審計，部分情況如下：
（ 1 ） 3 月30日，銷售給甲企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)） A 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認收入5 000萬元。該產(chǎn)品的市價為每件 4 900元。
（ 2 ） 6 月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3 年，性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費 300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認收人。
（ 3 ） 8 月 26 日，對含在 B 產(chǎn)品售價內(nèi)的五年服務(wù)費 100 萬元，該公司全部確認為收入。
（ 4 ） 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運貨物，該公司確認為收入。
4.
該公司 2005 年度會計資料部分內(nèi)容如下：
（ l ）資產(chǎn)負債表“長期借款”項目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經(jīng)進一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 ％。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。
（ 2 ） G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：
（
單位：萬元）
項目 2005年發(fā)生額 2004年發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
G產(chǎn)品 38 900 31 200 38 800 35 900
（ 3 ）財務(wù)費用比較數(shù)據(jù)如下表所示：
（單位：萬元）
項目 2005年 2004年
利息支出 120 270
減：利息收入 29 38
銀行手續(xù)費 5 4
合計 96 236
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
57.
在對主營業(yè)務(wù)收人進行截止期側(cè)試時，審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：
A.發(fā)票開具日期或收款日期
B.記賬日期
C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期
D.截止期側(cè)試實施日期
58.
對“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認，如不考慮增值稅，審計人員可以初步認定為正確的有：
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
59.
在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行審計時，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實性，審計人員需檢查的資料有：
A.銷售發(fā)票副本
B.現(xiàn)金日記賬
C.發(fā)貨記錄與收款記錄
D.主營業(yè)務(wù)成本明細賬
60.
假設(shè)被審計單位會計報表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對“資料4 ”進行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會計資料中存在的問題有：
A.長期借款 3000萬元列報不合理，應(yīng)列示為流動負債
B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估
C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估
D.利息支出的金額可能有誤
案例三
（一）資料
2006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1.
在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：
（l）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險；
（2）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項；
（3）因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān)；
（4）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準，由財會部門具體辦理；
（5）財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2.
審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3.
2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30%，準備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4.
通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”．會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業(yè)外收人 50 000
5.
在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發(fā)生應(yīng)計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務(wù)費用。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61.
甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：
A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準，由財會部門具體辦理
62.
在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有：
A.審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
63.
“資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：
A.多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
64.
“資料 4 ”所述情況造成的影響是：
A.低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當(dāng)年利潤
D.少計當(dāng)年利潤
65.
針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有：
A.審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到
B.向管理*了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價款的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務(wù)處理
[答案]
一、單項選擇題
1．A
2．C
3．C
4．B
5．A
6．D
7．D
8．D
9．B
10．D
11．A
12．B
13．A
14．D
15．D
16．C
17．B
18．B
19．A
20．D
21．D
22．B
23．B
24．A
25．C
26．C
27．C
28．A
29．B
30．C
二、多項選擇題
31．ACD
32．ACDE
33．ABCD
34．ABDE
35．ABE
36．BDE
37．BCDE
38．CDE
39．BC
40．AB
41．ABCD
42．AC
43．DE
44．ABCD
45．BE
46．AB
47．ABCDE
48．ABCE
49．ACD
50．ABCDE
三、綜合分析題
51.ABC
52.AB
53.D
54.C
55.AC
56.A
57.ABC
58.AD
59.AC
60.ACD
61.BD
62.ABD
63.D
64.BC
65.BC